Аудит операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на имущество

     Не  признаются объектами налогообложения:

     1) земельные участки и иные объекты  природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

     2) имущество, принадлежащее на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, в которых  законодательно предусмотрена военная  и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

     Аудитор проверяет правильность определения  налогооблагаемой базы на основе данных бухгалтерского учета. В соответствии со ст.375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

     Если  же для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов определяется как разница  между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

     Налоговой базой считается среднегодовая  стоимость имущества, определяемая налогоплательщиком самостоятельно в  отношении каждого объекта за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

    Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

     При проверке также необходимо проверить  документы, которыми оформлялись сделки при покупке основных средств, бухгалтерские расчеты по исчислению налоговой базы и налога на имущество, налоговую декларацию по налогу на имущество и другие необходимые документы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 
 
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. ФЗ от 05.08.2000 № 117 – ФЗ (в ред. ФЗ от 29.12.2000 г. №166 –ФЗ). 
2. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». 
3. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество пред-приятий» (с изменениями и дополнениями от 16 июля, 22 декабря 1992 г., от 6 марта, 3 июня 1993 г., 11 ноября 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 22 авгу-ста 1995 г.). 
4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. От 28.03.2002) «О бух-галтерском учете» 
5. Инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке ис-числения и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (с изме-нениями и дополнениями от 12 июля, 9 октября 1995 г., 29 мая 1997 г., 2 апреля 1998 г.). 
6. Письмо МНС от 10 мая 2000 года № 04-3-07/412 «О налоге на имущество предприятия» 
7. Письмо МНС РФ от 06.09.2002 N ШС-6-21/1377 «О налоге на имущество предприятий» (вместе с письмом Минфина РФ от 29.08.2002 N 04-05-06/34)  
8. Письмо МНС РФ от 26.10.2001 N ВТ-6-21/819 (ред. от 15.02.2002) 
о рекомендациях по проверке правильности заполнения новых форм рас-чета налога на имущество предприятий; 
9. Приказ МНС РФ от 21.04.2003 N БГ-3-21/203 о внесении изменений и до-полнений в инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предпри-ятий (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.05.2003 N 4495) 
10. Приказ МНС РФ от 23.03.2004 № САЭ 3-21/224 « об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по её заполнению». При-ложение №1. Приложение №2. 
11. Методические рекомендации для использования в практической работе при осуществлении контроля за правомерностью использования налого-плательщиками льгот на имущество предприятий, утвержденных пись-мом МНС России от 11.03.01 № ВТ-6-04/197. 
12. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2006.  
13. Графова Г.Ф. Критерии и показатели оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. - 2007. - № 12.

14. Джаарбеков  С.М. Методы и схемы оптимизации  налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2005.  
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2005.  
16. Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева – М.: Между-народный центр финансово-экономического развития, 2006.. 
17. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. – М.: Менеджер, 2005. – 566 с. 
18. Крылова Н. Правовое регулирование налогов на имущество в России и зарубежных государствах // Хозяйство и право. - 2007. - № 9.  
19. Миляков Н.В. Налог на имущество предприятий // Бухгалтерский вест-ник. - 2007. - № 9.  
20. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. – М.: Фи-нансы и статистика, 2006.

21. Налоги и  налоговое право: Учебное пособие  / Под ред. А.В. Брызгалина –  М.: Аналитика-Пресс, 2005.. 
22. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс, 2005.  
23. Новиков А.И., Гаврилова Н.А. Применение отдельных положений зако-нодательных и нормативных актов по налогу на имущество предприятий // Консультант. - 2007. - № 17. 24. Полежарова Л. Налогообложение имущества иностранных компаний // Налоги. - 2007. - № 5.  
25. Семенова М.В. Особенности налогообложения имущества иностранных юридических лиц в Российской Федерации // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 1.

26. Топольская  Е., Котко А., Налог на имущество  предприятий // Экономика и жизнь,  Бухгалтерское приложение. - 2007. - № 11.  
27. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике, – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. 
28. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М.: Финан-сы, ЮНИТИ, 2005.

29. Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение: Учебное  пособие для студентов вузов  – М.: ИНФРА-М, 2006.