Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Апреля 2012 в 12:01, курсовая работа
В данной работе рассматриваются вопросы аудита реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Объектом исследования в работе является ЗАО «Блок». Основными видами деятельности организации являются переработка подсолнечника в масло ,продажа хлебобулочных изделий и газированной воды через магазины ,которые являются собственностью ЗАО «Блок».
Введение…………………………………………………………………………….
1. Теоретические основы аудита продаж продукции…………………………….
1.1 Понятие продажи продукции в бухгалтерском учете………………………
1.2 Методика аудиторской проверки операций по продаже продукции…….
1.3 Типичные ошибки и нарушения в учете продажи продукции……………
2. Организация проведения аудита…………………………………………..
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Блок»……………
2.2 Оценка состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля (СВК) в ЗАО «Блок»……………………………………………………………..
2.3 Планирование аудиторской проверки………………………………………..
3. Аудиторская проверка операций по продаже продукции в ЗАО «Блок»…..
3.1
Аудиторское заключение по результатам проверки операций по продаже продукции в ЗАО «Блок»…………………………………………………….
Заключение………………………………………………………………………….
Список литературных источников……
На начальном этапе аудиторской проверки нужно определить уровень существенности. Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя в заблуждение относительно интересующей его информации.
Таблица 4 – Базовые показатели для расчета уровня существенности по данным ЗАО «Блок» за 2010 год
Наименование базового показателя | Значение базового показателя проверяемого экономического субъекта, тыс. руб. | Доля % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
Валовой объём продаж без НДС | 3846 | 2 | 76,92 |
Балансовая прибыль | 20882 | 5 | 1044,1 |
Валюта баланса | 24800 | 2 | 496 |
Собственный капитал | 22747 | 10 | 2274,7 |
Общие затраты предприятия | 15792 | 2 | 315,84 |
Найдем среднее арифметическое значение показателей графы 4 таблицы .
(76,92+1044,1+496+2274,7+315,
Проверим отклонения наименьшего значения от среднего.
(841,512 - 76,92 : 841,512) * 100 = 90,9%
Проверим отклонение наибольшего значения от среднего.
(2274 – 841,512 : 841,512) * 100 = 170,2%
Так как отклонения максимального и минимального значения существенны (более 30%), то принимаем решение, отбросить их в дальнейших расчетах. Находим новое среднее арифметическое трех оставшихся показателей.
(1044,1 + 496 + 315,84) : 3 = 618,6 тыс, руб.
Округлим найденное значение до 700 тыс. руб. и определим разницу до и после округления. Разница между округленной величиной и средней арифметической не может быть более 20%.
(700 – 618,6 : 618,6) * 100 = 13 %
Так как округленная величина находится в пределах 20 %, то принимаем 700 тыс. руб. за уровень существенности для ЗАО «Блок». Данное значение является единым уровнем существенности для отчетности предприятия в целом.
Определим величину неотъемлемого риска (Нр) на уровне 70 %, риск средств контроля (исходя из данных предварительного тестирования СВК) составит 40%, тогда риск необнаружения ошибки определим на уровне 15%. Аудиторский риск для ЗАО «Блок» будет равен:
(1)
(2)
Далее проверка осуществляется по следующей блок-схеме:
Первоначально идет ознакомление с учетной политикой организации в части:
1. Метода учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости прибыли:
2. Способа ведения бухгалтерского учета готовой продукции:
3. Признания выручки от продажи продукции для целей налогообложения.
Далее следует ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции, проверить отражение в бухгалтерском учете расчетов с покупателями и заказчиками.
При проведении проверки необходимо установить:
1. правильность отражения в бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой продукции;
2. правильность определения производственной себестоимости готовой продукции;
3. правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг);
4. соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» и счета 40 «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе;
При проверке правильности отгрузки и реализации продукции (работ, услуг) необходимо установить:
-заключены ли договора на поставку готовой продукции и правильность их оформления;
-правильность оформления цен;
-своевременность предъявления в банк платежного требования-поручения за выполненные работы;
На заключительном этапе аудиторской проверки установим соответствие данных аналитического учета по реализации продукции (работ, услуг) с данными синтетического учета (журнала-ордера, Главной книги). Взаимной сверкой записей операций по реализации в разных регистрах можно установить точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.
Предмет проверки:
1 правильность определения затрат на реализацию и выручки от реализации;
2) правильность определения финансового результата.
Аудиторские процедуры:
1) cравнение на основе выборки вошедших в нее сумм с первичными документами и договорами с покупателями. Проверка правильности и своевременности отражения выручки по кредиту счета 90.
Следует иметь в виду, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается по кредиту счета 90 исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. в момент отгрузки или в другой определенный в договоре момент перехода права собственности на продукцию к покупателю (заказчику);
2) проверка наличия раздельного учета выручки, полученной при осуществлении различных видов деятельности;
3) проверка правильности и своевременности отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг), осуществляемой организацией в рамках выполнения своих обязательств по договорам мены;
4) проверка отражения сумм, указанных в актах о взаимозачетах с контрагентами организации, на счетах бухгалтерского учета. Проверка отражения выручки в полном объеме;
5) ознакомление с условиями поставки продукции, указанными в договорах с покупателями. Проверка правильности отражения в учете расходов по доставке продукции;
6) проверка правильности отражения в учете выручки от реализации товаров, работ, услуг за иностранную валюту; выручки от экспортных операций, осуществленных на условиях товарообмена;
7) проверка правильности исчисления и отражения в учете НДС с объема реализации продукции (работ, услуг), а также акцизов;
8) в случае реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше их фактической себестоимости проверка исчисления НДС в соответствии с требованиями налогового законодательства (или проверка наличия необходимых обоснований);
9) оценка правильности определения финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) (использовать данные проверок по разделам «Затраты и себестоимость», «Готовая продукция», «Товары», «Товары отгруженные» и др.).
Список литературных источников.
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 № 307-ФЗ
2. Федеральные стандарты аудиторской деятельности ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении» Утверждены Приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н.
3. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.- 342 с.
4. Арабян К.К Организация и проведение аудиторской проверки.- Издание: Юнити-Дана, 2009.-448 с.
5. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер с англ; Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2007.-237 с.
6. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА:Аудит, 2008.
7. Аудит: учеб.пособие/ В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова.-2-е издание.,перераб. И доп.-М.:Издательство Юрайт ; Высшие образование, 2010.-638 с.-(Основы наук).
8. Богатая И.Н. Аудит: Учебное пособие./ И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова.– 4-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.
9. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/Под ред. проф. С.М. Бычковой. М.: «Финансы и статистика», 2008.
10. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 2007.- 453 с.
11. Голосов О.В., Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты, контроль, эффективность, кризис. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.-569 с.
12. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. -Изд-во : Дашков и Ко, 2009.-208 с.
13. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник .-3-е изд,перераб. И доп.-М.:ИНФА-М,2006.
14.Парушина Н.В., Кыштымова Е.А. Аудит. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок.- Изд-во: Форум,2009.-560 с.
15. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита.- Изд-во: БИНФА.-2009.-192 с.
16. Практический аудит : Учебное пособие /Под редакцией Я.В. Соколова.-СПб: Издательство «Юридический центр Пресс»,2004
17. Суйц В.П. Аудит.-М.: Высшие образование, 2007.
18. Хахонова Н.Н.. Аудит: экзаменационные ответы . Серия «Сдаем экзамен». Ростов н/Д: Феникс,2004.
19. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – « Феникс» , 2009г.
20. Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С. Методика финансового анализа. –М.: Финансы и статистика, 2009г. – 396 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
5