Аудиторская выборка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Ноября 2013 в 19:57, курсовая работа

Описание работы

Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день каждое предприятие для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками (внешний аудит). Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности предприятия может быть также проведена по требованию любого из его участников.
Любое предприятие обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..………3
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА………………………….………6
Принципы, виды аудита и сопутствующих ему услуг……………………..……7
Существенность в аудите………………………………………………………...13
Документирование аудита……………………………………………………….17
РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ И ПРОВЕРКА ВНУТРЕННИХ РАСЧЕТОВ……………………………………………………………21
Нормативная база…………………………………………………………………21
Понятие и этапы аудиторской выборки…………………………………………21
Основные методы для определения объема выборки…………………………23
Планирование и программа аудиторской проверки, и их источники информации ………………………………………………………………..……….25
2.4.1 Принципы и этапы планирования аудиторской проверки ……………………25
2.4.2 Оценка аудиторского риска…………………………………………...…………32
2.5 Проведение аудиторских процедур……………………………………………..33
2.6 Факторы и направления аудиторской выборки…………………………….…..34
2.7 Обобщение результатов аудита………………………………………………….36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………….……………………………40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………..…..42

Файлы: 1 файл

Курсовая по АУДИТУ.docx

— 75.80 Кб (Скачать файл)

в) отрицательное мнение.

Условно позитивное мнение следует высказывать тогда, когда аудитор придет к выводу о невозможности высказывания безусловно-положительного мнения, но влияние несогласия с управленческим персоналом или ограничение объема не настолько существенны и всеобъемлющи, чтобы высказать негативное мнение или отказаться от высказывания мнения.

Негативное (отрицательное) мнение следует высказывать только тогда, когда высказывание несогласия относительно финансовых отчетов управленческому персоналу является настолько существенным и всеобъемлющим, что (по мнению аудитора) недостаточно изменить заключение, или раскрыть неполный характер финансовых отчетов.

Отказ от высказывания мнения следует сформулировать тогда, когда ограничение объема проверки настолько существенно и всеобъемлюще, что аудитор не в состояния получить достаточные аудиторские доказательства, а, следовательно, высказать мнение о финансовых отчетах.

Обстоятельства, которые могут  привести к выражению мнения, отличного  от безусловно-положительного:

Ограничение объема.

Несогласие с руководством.

Если аудитор высказывает мнение, отличное от безусловно-положительной, он должен в заключении четко описать все обоснованные причины и, по возможности, дать количественное описание их возможного влияния на финансовые отчеты. Как правило, такую информацию приводят в отдельном параграфе, который предшествует высказыванию мнению или отказу от высказывания мнения и может содержать ссылки на детальную информацию в примечаниях к финансовым отчетам.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выборка является основой тестирования средств внутреннего контроля и  процедур проверки по существу.

Аудиторская выборка дает возможность  аудитору получить и оценить аудиторские  доказательства в отношении некоторых  характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или  помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой  произведена выборка.

Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда  вывод аудитора, сделанный на основании  собранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если к генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита.

Аудиторская выборка для тестов средств внутреннего контроля является надлежащей, если имеются доказательства применения средств внутреннего  контроля. При выполнении аудиторских процедур проверки по существу в форме детальных тестов аудиторская выборка может использоваться при проверке и получении аудиторских доказательств верности одной или нескольких предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности по конкретному числовому показателю или при оценке какого-либо показателя.

При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования: отобрать все элементы; отобрать специфические  элементы; отобрать отдельные элементы. Выбор метода или сочетания методов  зависит от обстоятельств проверки, от аудиторского риска и эффективности аудита.

Выборочная проверка может применяться  с использованием статистического  или нестатистического подхода.

При анализе отбираемой для тестирования совокупности аудитор должен принимать  во внимание цели теста и характеристики генеральной совокупности. 
Эффективность аудита может быть повышена, если аудитор проводит стратификацию генеральной совокупности путем разделения ее на дискретные подмножества, которые имеют какие-либо идентифицирующие характеристики. 
Аудитор должен отбирать элементы для подлежащей проверки совокупности так, чтобы каждый отдельный элемент выборки в генеральной совокупности имел вероятность быть отобранным. Статистическая выборка требует, чтобы элементы отбирались случайным образом.

Поскольку целью выборки является получение выводов по всей генеральной  совокупности, аудитор старается  сформировать репрезентативную совокупность путем отбора элементов выборки, обладающих характеристиками, типичными  для генеральной совокупности.

По результатам аудиторских  процедур проверки аудитор должен экстраполировать ошибки, выявленные в отобранной совокупности, оценивая их полную возможную величину во всей генеральной совокупности, и должен проанализировать воздействие  прогнозируемой ошибки на цели конкретного  теста. 
Успешное проведение выборочного исследования во многом зависит от правильного выбора случайных элементов совокупности.  
Для этого на практике используют датчики случайных чисел, предусмотренные программным обеспечением всех компьютеров. Целесообразно проводить выборочные расчеты в среде электронных таблиц.

Следует отметить, что ни международный, ни российский стандарты аудита, устанавливающие  требования по вопросам аудиторской  выборки, не содержат конкретных практических примеров. Поэтому каждой аудиторской  организации следует разработать  собственный внутрифирменный стандарт аудиторской деятельности, который  бы позволил определить основные методы подхода к решению отдельных  аспектов формирования аудиторской  выборки.

 

 

Список использованных источников

  1. Аснин Л.М. Бухгалтерский учет и аудит [текст]: учеб. пособие / Л.М.Аснин, Т.О.Кубасова, И.Ф.Сеферова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 555 с. ISBN 5-7205-0684-5
  2. Аудит [текст]: учебник / Под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 744 с. ISBN 5-6401-3007-2.
  3. Аудит [текст]: учебник / Под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 744 с. ISBN 5-6401-3007-2.
  4. Аудит [текст]: учебник / Под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 744 с. ISBN 5-6401-3007-2.
  5. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита [текст] / Под ред. В.В. Калинина. - М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2001. - 432 с. ISBN 978-5-468-00155-4
  6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит [текст]: учеб. пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 475 с. ISBN 978-5-89123-943-2
  7. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит [текст]: учеб. пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 475 с. ISBN 978-5-89123-943-2
  8. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит [текст]: учеб. пособие. – М.: Книжный мир, 2002. – 486 с. ISBN 978-5-482-01909-2
  9. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит [текст]: учеб. пособие. – М.: Книжный мир, 2002. – 486 с. ISBN 978-5-482-01909-2
  10. Коваль И.Г. Аудит [текст]: учеб.-метод. пособие. – М.: изд-во МФЮА, 2004. – 110 с. ISBN 5-8401-0007-2
  11. Коваль И.Г. Аудит [текст]: учеб.-метод. пособие. – М.: изд-во МФЮА, 2004. – 110 с. ISBN 5-8401-0007-2
  12. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит [текст]. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 369 с. ISBN 978-5-468-00155-4
  13. МСА № 530 «Аудиторская выборка»
  14. Основы аудита [текст]: учеб. пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. – М.: КНОРУС, 2006. – 206 с. 5-4521-0562-2
  15. Основы аудита [текст]: учеб. пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. – М.: КНОРУС, 2006. – 206 с. 5-4521-0562-2
  16. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. № 696 [текст] (ред. от 19.11.2008) // СЗ РФ, 30.09.2002, № 39. Ст.3797 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / Компания «Консультант Плюс».
  17. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. № 696 [текст] (ред. от 19.11.2008) // СЗ РФ, 30.09.2002, № 39. Ст.3797 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / Компания «Консультант Плюс».
  18. Правило (стандарт) № 14. Учет требований нормативно правовых актов в РФ  в ходе аудита.
  19. Правило (стандарт) № 2. Документирование аудита.
  20. Правило (стандарт) № 5. Аудиторские доказательства.
  21. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 3.11.2006) [текст] // Собрание законодательства РФ. 25.11.1996, № 48. Ст.5369 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / Компания «Консультант Плюс». Ст. 9.2
  22. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [текст] // Российская газета, № 267, 31.12.2008 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / Компания «Консультант Плюс».
  23. ФПСАД № 16 «Аудиторская выборка»
  24. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [текст]: учеб. пособие / В.Г.Широбоков, З.М.Грибанова, А.А.Грибанов. - М.: КНОРУС, 2007. – 672 с. ISBN 4-7452-0752-
  25. Журнал «Аудит» № 3, март 2005, с. 47 -60, Ремизов Н. А.;
  26. Журнал «Аудит» № 5, с. 153 – 159, Липаков Г. А.;
  27. Журнал «Аудиторские консультация» № 4, с. 51 – 56, Газарян А. В.;
  28. Бухгалтерская отчетность ОАО «Совхоз Оерский» за 2011.

 

 

 

 

 

Приложения

 


Информация о работе Аудиторская выборка