Бухгалтерский баланс

Некоторые балансовые статьи ООО "Регата" заполняют непосредственно  по остаткам соответствующих счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и др., а значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов.

Перед составлением отчетности предприятие закрывает в конце  отчетного периода все операционные счета. До начало этой работы осуществляются все записи на синтетических и  аналитических счетах, проверяется  правильность этих записей.

Достоверность показателей подтверждается результатами инвентаризации, которая проводится перед составлением годового отчета по всем видам имущества, обязательств и расчетов.

Результаты инвентаризации оформляется в соответствующих  актах, например акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Второй этап проверки включает аудит каждой формы финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Бухгалтерский баланс ООО "Регата" дает представление о финансовом состоянии дел организации на 30 сентября 2012 г.

При проверке баланса  необходимо обратить внимание на то, что  числовые показатели представлены в  нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин.

В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности были выявлены некоторые ошибки (непреднамеренное искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в т.ч. неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации):

- в незаполненных строках  отсутствуют прочерки;

- отсутствие подтверждения  некоторых показателей результатами инвентаризации.

Таким образом, в результате аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности выявленные нарушения были незначительны, аудитор вправе выдать положительное  аудиторское заключение.

Данные нарушения можно  устранить, используя следующие  рекомендации:  

1) В связи с постоянными  изменениями в законодательстве, предприятию необходимо ежемесячно  выписывать специализированные  журналы (Главбух, Бухгалтерский  учет) либо установить программу  Консультант Плюс. Данная программа содержит документы федерального и регионального законодательства, комментарии законодательства, финансовые консультации, т.е. информацию, которая поможет главному бухгалтеру и бухгалтерии ООО "Регата" в целом решить не только финансовые, но и правовые вопросы за более короткое время.

2) Включить в учетную  политику раздел, который непосредственно  будет касаться бухгалтерской  (финансовой) отчетности. Указать в  данном разделе состав годовой  и промежуточной отчетности, и  сроки предоставления отчетности.

3) Заполнять все обязательные реквизиты в соответствии с Законом и ПБУ, в том числе ставить прочерки в незаполненных строках.

4) В целях совершенствования  системы внутреннего контроля  необходимо увеличить количество  инвентаризаций, составить график  проведения инвентаризаций и  оформлять результаты инвентаризации в соответствующих актах.

Глава 3. рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО «РЕГАТА»

 

Ведение учета в ООО «Регата» можно характеризовать как среднее, при работе используются не регламентированные методы учета. Отсутствует четкая организационная структура, что приводит к несвоевременному отражения операций на счетах бухгалтерского учета, в свою очередь искажаются показатели результатов деятельности в отдельных периодах.

Мероприятия по обеспечению  условий сохранения имущества обеспечивают действенность и эффективность системы внутреннего контроля, соблюдаются требования к составлению и хранению первичных документов бухгалтерского учета, что свидетельствует об эффективности системы внутреннего контроля.

В настоящее время в бухгалтерии ООО «Регата» не достаточно умело применяются компьютерные технологии. Бухгалтера не всегда грамотно пользуются программами, что приводит к ошибкам в расчетах, тратится много времени на сверку и занесение данных в базу.

Для улучшения эффективности учетного процесса в ООО «Регата» необходимо разработать должностные инструкции для каждого бухгалтера. Также необходимо предусмотреть меры ответственности за несвоевременное отражение хозяйственных операций и ошибки, совершаемые и в учете, необходимо организовать обучение работы в компьютерной программе для того, что бы каждый бухгалтер мог полностью использовать все возможности программы.

У бухгалтеров много времени уходит на сдачу отчетности. Отстоять в очереди в инспекции и сдать их в срок - на это тоже нужно время. Подобных проблем можно избежать, если представлять отчетность в электронном виде по каналам связи.

Направлять налоговую  отчетность по телекоммуникационным каналам  связи позволяет статья 80 Налогового кодекса. В отношении бухгалтерской отчетности такая возможность предусмотрена статьями 13 и 15 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

В основе построения системы  электронной документации лежит  Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (далее - Закон N 1-ФЗ). Согласно этому закону цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи лица в документе на бумажном носителе, заверенном печатью. Это означает, что документ с электронной цифровой подписью (ЭЦП) имеет такую же юридическую силу, как и аналогичный бумажный документ.

После принятия Закона N 1-ФЗ налоговые органы разработали  Порядок представления налоговой  декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утвержден приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169). В нем указано, что формы налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями законодательства, являются оригиналами, имеют юридическую силу и подлежат хранению в архиве юридически значимых документов. Эти формы также могут быть использованы в качестве доказательств в суде и при рассмотрении споров в досудебном порядке. Представление налоговой отчетности в электронном виде должно осуществляться через специализированного оператора связи. Налогоплательщик, который представит отчетность, таким образом, не обязан сдавать ее в налоговый орган на бумажном носителе.

Более подробно порядок  представления отчетности в электронном  виде изложен в Методических рекомендациях  об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде (утверждены приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-32/705@).

Налоговая служба разработала  также нормативные документы, касающиеся форматов представления налоговой и бухгалтерской отчетности. В формате описываются состав и структура показателей отчетности и требования к ним. Состав показателей определяется на основании бумажной формы конкретной налоговой декларации (расчета) или формы бухгалтерской отчетности. На сегодняшний день форматы приняты практически по всем видам налоговой отчетности.

Если нормативными актами в формы отчетности вносятся поправки, изменяется и описание формата. Отметим, что бумажная и электронная версии форм налоговой отчетности должны появляться одновременно (см. приказ МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756). Такая норма закрепляет равенство каждой их этих форм, а налогоплательщикам, представляющим декларации в электронном виде, гарантирует своевременное обновление в случае изменения форм отчетности.

Перейти на любую безбумажную  технологию бухгалтер может только при наличии компьютера и доступа  к Интернету. А чтобы передавать по каналам связи налоговую и  бухгалтерскую отчетность, нужно  дополнительно установить специальную программу. Приобрести ее можно у специализированного оператора связи. Оператором связи может быть любая коммерческая организация, которая удовлетворяет требованиям законодательства и имеет соответствующие лицензии, а также сертификаты программных продуктов и телекоммуникационной инфраструктуры. Свои функции специализированные операторы выполняют на основе соглашений с налоговыми органами. Оператора выбирает региональное управление по налогам и сборам.

Координаты операторов связи узнать нетрудно. Как правило, информация о них размещается на стендах или на сайтах налоговых инспекций.

Оператор подключит  организацию к системе электронной  отчетности по каналам связи (ЭОКС). Кроме специальной программы  он также обеспечит средствами криптографической  защиты информации (СКЗИ) и ключами ЭЦП. Использование СКЗИ и ЭЦП необходимо для того, чтобы сохранить конфиденциальность при передаче информации, идентифицировать организацию и защитить файлы отчетности от несанкционированных исправлений. Средства шифрования при передаче отчетности по используемым алгоритмам аналогичны тем, которые применяются в силовых ведомствах, спецслужбах, банковских системах и т.д.

Программный комплекс, приобретенный  у оператора, позволит заполнять  формы отчетности, контролировать правильность их заполнения, подписывать все файлы ЭЦП, зашифровывать их и обеспечивать доставку в налоговую инспекцию через Интернет.

С помощью данной программы  возможно также получать по электронной  почте сведения об исполнении налоговых  обязательств перед бюджетом. Для этого в инспекцию по электронной почте направляется запрос на получение информационной выписки. Дополнительно пользователям периодически отправляются данные о бюджетных счетах, кодах КБК, инструктивные письма ФНС России и другая подобная информация.

Процесс передачи отчетности состоит из нескольких этапов. Начинается он с формирования той отчетной формы, которую необходимо переслать. Отправляемый документ должен соответствовать утвержденному формату. В программном комплексе, приобретенном у оператора связи, эти форматы уже установлены, а при изменении форм налоговой отчетности они автоматически обновляются.

Таким образом, на первоначальном этапе задача бухгалтера - вбить  цифры в поля электронной формы  декларации. Программа сама подсчитает и проконтролирует правильность заполнения форм. Затем документ нужно заверить ЭЦП, зашифровать (программа это делает автоматически) и отправить в инспекцию.

Оператор связи в  подтверждение того, что отчетность получена, присылает документ с указанием  даты и времени отправки налогоплательщиком каждого конкретного файла. Такой документ, заверенный ЭЦП оператора, можно сравнить с почтовым штемпелем на конверте при отправке отчетности по почте.

Как только организация  получит от оператора подтверждение, декларация считается представленной. На это указывает пункт 4 раздела 2 названного выше Порядка представления декларации в электронном виде.

Инспекция принимает  документ, расшифровывает его и проверяет  подлинность ЭЦП налогоплательщика. В течение суток (без учета  выходных и праздничных дней) из инспекции должны прийти квитанция о приеме отчетности и протокол входного контроля. Это будет подтверждением того, что отчетность в инспекцию доставлена. Указанные документы можно сравнить со штампом "получено" или подписью налогового инспектора на втором экземпляре декларации.

Квитанция о приеме представляет собой тот же файл отчетности, который  передавался. При этом он подписан уже  двумя ЭЦП - отправителя и налоговой  инспекции. Такой документ хранится в архиве у обеих сторон. А в  протоколе указывается, что декларация прошла входной контроль. Если поступила информация, что контроль не пройден, значит, при формировании отчетности были допущены ошибки. Их необходимо исправить и отправить файл повторно.

Формы отчетности, представленные по каналам связи, считаются оригиналами, имеют юридическую значимость и подлежат хранению. Они могут быть использованы как доказательства в суде.

Даная система имеет  положительные и отрицательные  стороны, рассмотрим их.

Отрицательные стороны:

- необходимо оплачивать услуги оператора связи;

- возможны сбои в  работе программного обеспечения.  Правда, в подобных ситуациях  проблемы должны решать службы  технической поддержки оператора  связи;

- по Интернету нельзя  сдать отчетность в другие  контролирующие структуры. А это значит, что "походов", например, в отделения Пенсионного фонда не избежать.

Аргументы "за":

- стоимость программного  комплекса для электронной сдачи  отчетности, а также абонентской  платы за его обслуживание  невысока и соизмерима с расходами  на бумажную отчетность;

- плату за подключение  и абонентскую плату можно  списать на затраты, а НДС  принять к вычету;

- очевидная экономия  времени бухгалтера. Отчетность  сдается с его рабочего места  в течение нескольких минут  без последующего дублирования  на бумажном носителе;

- можно избежать санкций  за несвоевременную сдачу отчетности  в авральных ситуациях. Ведь  отчетность отправляется круглосуточно  и без выходных. В последний  день сдачи отчетности файлы  отправляются до 24 часов;

- гарантированное подтверждение  доставки отчетности, которое имеет юридическую силу в спорных ситуациях;

- оперативное получение  форм отчетности в случае их  изменения или введения новых.

 

Заключение

 

 

В данной выпускной квалификационной работе нами были рассмотрены как теоретические, так и практические аспекты формирования, анализа и аудита показателей бухгалтерского баланса предприятий.

Бухгалтерский баланс является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия  и финансовые отношения, в которые  вступает предприятие в ходе этого кругооборота.