Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение  состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через  сопоставления актива и пассива, то это познание понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

В современной экономике  ни одно предприятие не обходится без бухгалтерской отчетности. Каждое действующее предприятие составляет и сдает баланс, который является показателем оценки финансового состояния предприятия, в том числе и ООО «Регата» Ярославская область.

ООО «Регата» создано в 2010 году. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли.

Составлению бухгалтерского баланса в ООО «Регата» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику.

До формирования показателей  годовой бухгалтерской отчетности бухгалтерия ООО «Регата» проводит комплекс мероприятий, включающих в себя: проведение инвентаризации; проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год; выборочную проверку правильности оформления хозяйственных операций и отражения их в бухгалтерском учете; проведение реформации баланса.

Возможности вычислительной техники позволяют, с одной стороны, проследить движение информационных потоков  от хозяйственной операции вплоть до формирования соответствующей статьи бухгалтерского баланса ООО «Регата», с другой - детализировать каждую статью бухгалтерского баланса через систему синтетического и аналитического учета вплоть до первичного документа, хозяйственной операции предприятия

Качественно и своевременно составленный бухгалтерский баланс помогает подготавливать и принимать  соответствующие управленческие решения, оценивать положение ООО «Регата» в с целью повышения эффективности производства и управления.

На предприятии предлагается провести аудиторскую проверку показателей  бухгалтерского баланса, которая проводится в три этапа: планирование аудита, проведение аудита и завершение аудита.

Процесс планирования по стадиям включает:

- стадию изучения - получение базовой информации о клиенте, включая информацию о специфике деятельности клиента, контрольной среде, компьютерном оборудовании, используемом клиентом, изменениях, произошедших после последней аудиторской проверки, и информации о критических областях;

- стадию оценки - определение уровня существенности и оценку риска того, что в бухгалтерской отчетности клиента могут иметь место существенные искажения и что они останутся не выявленными;

- механическую стадию - на этой стадии решаются вопросы организация работы аудиторов, включая подготовку программ аудита, распределение обязанностей в ходе проверки.

Аудит показателей бухгалтерского баланса предлагается проводить  в соответствии с разработанной  программой аудита.

Выполняя процедуру проверки достоверности показателей бухгалтерского баланса, аудитору необходимо ответить на основные вопросы: используется ли при разработке организацией формы бухгалтерского баланса образец формы, приведенной в приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н; соответствует ли порядок формирования показателей бухгалтерского баланса положениям нормативных актов; проведена ли реформация баланса за отчетный год в соответствии с положениями нормативных актов.

После проведения всех необходимых  процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. Кроме того, они должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективное аудиторское заключение.

Систематизация результатов проверки заключается в приведении и определенную последовательность всех полученных результатов. Ее проводит, как правило, руководитель группы аудиторов. Данные группируются по разделам проверки (учет основных средств, учет материально-производственных запасов, кредитов и займов, дебиторской и кредиторской задолженности и других), а внутри разделов - по аналитическим и другим признакам.

При необходимости выделяют наиболее существенные ошибки и замечания: неверные учетные записи, отсутствие оправдательных документов по хозяйственным операциям, нарушения налогового законодательства.

Таким образом, в данной выпускной квалификационной работе нами был изучен бухгалтерский баланс, как основной формы отчетности предприятия, а также рассмотрена методика формирования бухгалтерского баланса и сформулированы особенности составления баланса в международной практике. Кроме того, было раскрыта сущность бухгалтерского баланса, его структуры и назначения, изучен порядок формирования показателей актива и пассива баланса и составления отчетности, а также проанализировано по данным баланса в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия.

Список использованной литературы

1. Адамов, Н.А. Основы бухгалтерского учета: учебник / Н.А. Адамов, Т.М. Рогуленко, Н.И.Александрова. – М.: Питер, 2009. – 215 с.
2. Анискин, Ю.П. Организация и управление малым бизнесом / Ю.П. Анискин – М.: Финансы и статистика, 2011. – 177 с.
3. Антропова, И.И. Финансовый учет: задачи и ситуации: учебное пособие / И.И. Антропова, И.П. Курочкина, И.Н. Львова, К.С. Саенко / под ред. канд. экон. наук, доц. К.С.Саенко; Ярос.гос.ун-т. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – Ярославль, 2009. – 136 с.
4. Антропова, И.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / И.И.  Антропова, И.П. Курочкина; Ярос.гос.ун-т. – Ярославль: ЯрГУ, 2010. – 176 с.
5. Бабаев, Ю.А., Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А.Бабаев, Л.Г.Макарова, Ю.А.Оболенская, А.М.Петров, Ю.Н.Самохвалова. – М.: Проспект, 2011. – 374 с.
6. Бабкин, М.М Бухгалтерский и налоговый учет. Основные положения. Порядок организации бухгалтерского учета / М.М. Бабкин, И.Ф Колонтаевская, Ф.С. Колонтаевский. – М.: Экзамен, 2011. – 289 с.
7. Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.  Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. — Изд. 5-е изд., перераб. и доп.— М.: Бухгалтерский учет, 2009.— 627 с.
8. Бакаев, А.С. Российский учет и международные стандарты финансовой отчетности // Бухгалтерский учет. - 2012.— № 3. – С.20-23.
9. Брызгалин, В.В. Малые предприятия: Правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета / В.В. Брызгалин – М.: МЦФЭР, 2011. – 194 с.
10. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 524 с.
11. Вещунова, Н.Л Бухгалтерский учет: учебник / Н.Л.Вешунова, Л.Ф.Фомина – М.: Проспект, 2009. – 265 с.
12. Владимирова, Т.В. Малые предприятия: практическое пособие / Т.В.Владимирова – М.: Экзамен, 2010. – 244 с.
13. Гершун, А.М. Учет по Международным стандартам: учебное пособие / А.М.Гершун, И.В.Аверчев, Е.Б.Герасимова и др.; под ред. Л.В.Горбатовой. – М.: Фонд развития бухгалтерского учета, 2009. – 275 с.
14. Гетьман, В.Г. Финансовый учет: учебник для студентов вузов / В.Г. Гетьман, В.А.Терехова, Л.З.Шнейдман и др.; под ред. В.Г.Гетьмана. – Изд. 2-е, изм. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 589 с.
15. Гетьман, В.Г. Финансовый учет: учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 327 с.
16. Гусева, Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: учеб.пособие для студентов вузов / Т.М.Гусева, Т.Н.Шеина; под ред. В.Г.Гетьмана. – Изд. 4-е, доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 365 с.
17. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова - 3-е изд., перераб. и доп., - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 368 с.
18. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебно-методическое пособие / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. – 144 с.
19. Дробозина, Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник / Л.А.Дробозина - М.: Финансы. ЮНИТИ, 2009. – 456 с.
20. Ендовицкий, Д.А Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина – М.: КноРус, 2011. – 274 с.
21. Камышанов, П.И Практическое пособие по бухгалтерскому учету / П.И.Камышанов, А.П. Камышанов, Л.И. Камышанова - Элиста: АПП «Джангар», 2011. – 158 с.
22. Клинов, Н.Н Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности / Н.Н. Клинов; под ред. В.Д. Новодворского. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011. – 272 с.
23. Козлова, Е.П., Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина - 4-е изд., перераб. и доп., - М.: Финансы и статистика, 2009. – 322 с.
24. Кондраков, Н.П.  Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:  учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ТК Велби: Проспект, 2008. – 448 с.
25. Кочкин, М.П. Положения по бухгалтерскому учету: практические комментарии / М.П. Кочкин. – М.: Вершина, 2009. – 246 с.
26. Кутер, М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / М.И. Кутер – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика,2010. – 592 с.
27. Кутер, М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / М.И.Кутер, Н.Ф.Таранец, И.Н.Уланова. – М.: Финансы и статистика,2010. – 232 с.
28. Ларионов, А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д.Ларионов, Н.Н. Корзаева, А.И. Нечитайло. – М.: ТК Велби; Проспект, 2011. – 208 с.
29. Лоханина, И.М. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебное пособие / И.М.Лоханина, Е.Ф.Никитская; Яросл.гос.ун-т. – Ярославль, 2011. – 183 с.
30. Мамедов, О.Ю. Современная экономика. Общедоступный учебный курс / Под ред. О.Ю. Мамедова. - Ростов н/Д: Изд-во "Феникс", 2009. – 325 с.
31. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ / Э.А.Маркарьян,  Г.П.Герасименко - М.: ПРИОР, 2009. – 268 с.
32. Мэтьюс, М.Р. Теория бухгалтерского учета / М.Р. Метьюс, М.Х.Б. Перера. – М.:Аудит, ЮНИТИ, 1999. – 285 с.
33. Мизиковский, Е.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для студентов вузов / Е.А. Мизиковский. – М.: Экономистъ, 2011. – 387 с.
34. Лукаш, А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяйственных операций: практические примеры, схемы проводок / А.Ю.Лукаш. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 226 с.
35. Патров, В.В. Как читать баланс / В.В.Патров, В.В.Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 186 с.
36. Патров, В.В. Как правильно составить бухгалтерскую отчетность / В.В.Патров, В.А. Быков. - СПб: Питер, 2009. – 192 с.
37. Печерская, Г.А. Основы бухгалтерского учета: конспект лекций / Г.А.Печерская. – М.: ПРИОР, 2011. – 195 с.
38. Попов, В.М. Практика малого бизнеса: практическое пособие / В.М.Попов, С.И.Ляпунов. – М.: КноРус, 2011. – 212 с.
39. Пястолов, С.М. Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия: учебник / С.М.Пястолов  - М: Мастерство, 2011. – 274 с.
40. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2011. – 405 с.
41. Сорокина, Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учебное пособие / Е.М. Сорокина. – М.: Финансы и статистика,2011. – 152 с.
42. Чеборюкова, В.В. Бухгалтерский учет: Типовые проводки: Составление и анализ отчетности: особенности для малого бизнеса: Практическое пособие / В.В.Чеборюкова – М.: Экономистъ, 2011. – 264 с.
43. Черногорский, С.А. Примеры бухгалтерских проводок: практическое пособие по бухгалтерскому и налоговому учету финансово-хозяйственной деятельности организаций. / С.А.Черногорский – М.: Герда, 2010. – 317 с.
44. Чечевицина, Л.Н. Анализ финансово хозяйственной деятельности / Л.Н. Чечевицина, И.Н. Чуев. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 250 с.
45. Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет в рыночной экономике / А.Д. Шеремет, З.Рахман. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 277 с.