Бухгалтерский баланс

Анализ непосредственно  по балансу довольно трудоемок и  неэффективен, так как слишком  большое количество расчетных показателей  не позволяет выделить главные тенденции  в финансовом состоянии предприятия.

Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс полезен  тем, что сводит воедино и систематизирует  те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния ООО «Регата».

Баланс позволяет рассчитать и оценить:

• уровень и динамику мобильности имущества;
• состав и структуру оборотных активов;
• соотношение собственных и заемных источников финансирования;
• соответствие структуры источников финансирования структуре активов;
• величину и достаточность собственных оборотных средств;
• уровень платежеспособности;
• состав и величину дебиторской и кредиторской задолженности и причины их изменения за период.

Для более точной оценки аспектов деятельности предприятия  балансовые данные должны быть расшифрованы с помощью привлечения других форм отчетности и первичных документов бухгалтерского учета. Целями расшифровки  являются уточнение степени ликвидности активов, определение состояния дебиторской и кредиторской задолженности, наличия или отсутствия в их составе просроченных долгов.

Расшифровка балансовых данных позволяет дать более точную оценку величины собственных оборотных  средств, уровня платежеспособности, соотношения собственных и заемных источников финансирования, состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния ООО «Регата». В число исследуемых показателей включаются следующие:

• общая стоимость активов, равная сумме разделов I и II баланса (строка 1600);
• стоимость иммобилизованных (то есть внеоборотных) средств (активов), равная итогу раздела I баланса (строка 1100);
• стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса (строка 1200);
• стоимость материальных оборотных средств (строка 1210);
• величина собственного капитала организации, равная итогу раздела III баланса (строка 1300);
• величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса (сумма строк 1400 и 1500);
• величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов III и I баланса (строка 1300 – строка 1100);
• рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II, строка 1200 минус итог раздела V строка 1500).

Анализируя сравнительный  баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в  стоимости активов, на соотношения  темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости в ООО «Регата» должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Анализ динамики и  структуры статей бухгалтерского баланса  проводится на основании абсолютных и удельных показателей. При этом определяется изменение показателей в структуре баланса за рассматриваемый период и направленность этих изменений (увеличение, снижение).

Цель структурного анализа  бухгалтерского баланса ООО «Регата»  - изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.

Структурный анализ носит  предварительный характер, поскольку  в результате его проведения еще  нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.

Рассмотрим в таблице 6 структуру активов баланса ООО «Регата»за 2011-2012 годы на основе данных приложений 6 и 11.

 

 

 

Таблица 6 - Структура активов баланса ООО «Регата»за 2011-2012 годы

Наименование статьи баланса	Код стр.	9 мес.2011 г. тыс.руб.	9 мес. 2012 г. тыс.руб.	Вертикальный анализ			Горизонталь-ный анализ
				Проценты к итогу 9 мес. 2011 г.	Проценты к итогу 9 мес. 2012 г.	Изменение гр.6-гр.5	Абсолютное отклонение	Темп роста, проценты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Основные средства	1150	-	-	-	-	-	-	-
Итого внеоборотные активы	1100	-	-	-	-	-	-	-
Запасы	1210	3212	4857	52,1	44,0	-8,1	+1645	151,2
НДС	1220	-	5	-	-	-	+5	-
Дебиторская задолженность	1230	1769	3924	28,7	35,6	+6,9	+2155	221,8
Краткосрочные финансовые вложения	1240	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	1250	1182	2247	19,2	20,4	+1,2	+1065	190,1
Итого оборотные активы	1260	-	-	-	-	-	-	-
Валюта баланса	1600	6162	11033	100	100	-	+4871	179,0

 

Анализируя в динамике показатели таблицы 6, можно отметить, что общая стоимость активов предприятия увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 4871 тыс. руб. или на 79%. Это произошло, главным образом, за счет увеличения запасов на 1645 тыс. руб. или на 151,2%, дебиторской задолженности - на 2155 тыс. руб. или на 221,8%, денежных средств на 1065 тыс.руб. или на 190,1%.

Структура активов баланса  в 2012 году незначительно отличается от 2011 года. Внеоборотные активы в балансе не присутствуют, остальная доля приходится на оборотные активы.

По данным бухгалтерских балансов в таблице 6 дадим общую оценку активов, находящихся в распоряжении ООО «Регата», и проведем оценку структуры активов.

Как следует из таблицы 6, среди оборотных активов заметно увеличилась доля материальных запасов – на 151,2%, и дебиторская задолженность – на 221,8%.

 

Таблица 7 - Динамика активов ООО «Регата»за 2011-2012 годы

Показатели	На 01.10. 2011 года	На 01.10. 2012 года	Отклонения, (+/-)
1	3	4
1 Всего активов, тыс.руб. (итог  баланса), в том числе:	6162	11033	+4871
2. Внеоборотные активы	-	-	-
2.1. тыс.руб. (I раздел актива баланса)	-	-	-
2.2. в процентах к имуществу (строка 2.1: строка 1)	-	-	-
3. Оборотные активы:
3.1. тыс.руб. (II раздел актива баланса-строка 230)	6162	11033	+4871
3.2. в процентах к имуществу (строка 3.1: строка 1)	100	100	-
4. Материальные оборотные средства:
4.1. тыс.руб.	3212	4857	+1645
4.2. в процентах к оборотным средствам (строка 4.1: строка 3.1)	52,1	44,02	33,8
5. НДС по приобретенным ценностям
5.1. тыс.руб.	0	5	0
5.2. в процентах к оборотным средствам (строка 5.1: строка 3.1)	0	0	0
6. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты
6.1. тыс.руб.	1769	3924	+2155
6.2. в процентах к оборотным средствам (строка 6.1: строка 3.1)	38,7	35,6	3,1
7. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения:
7.1. тыс.руб. (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)	1182	2247	+1065
7.2 в процентах к оборотным  средствам (строка 7.1: строка 3.1)	19,2	20,4	21,9

Проведем в таблице 8 детализированный анализ существенных статей оборотных активов ООО «Регата». Структура оборотных активов в динамике за два года приведена в разделе «Оборотные активы» формы №1 «Бухгалтерский баланс» и в данных Главной книги ООО.

Таблица 8 – Динамика и структура оборотных активов ООО «Регата» за 2011-2012 годы

Наименование	9 мес.2011 года		9 мес. 2012 года		Изменения
	тыс. руб.	уд. вес, проценты	тыс. руб.	уд. вес, проценты	тыс. руб.	уд. вес, проценты
Запасы
Сырье и материалы	497	15	648	13	+151	-2
Товары для перепродажи	2610	81	3993	82	+1383	+1
Расходы будущих периодов	105	4	216	4	+112	0
Итого	3212	100	4857	100	-	-
Дебиторская задолженность
Покупатели и заказчики	1510	85	2740	70	+1230	-15
Авансы выданные поставщикам	207	12	610	16	+403	+4
Прочие дебиторы	52	3	574	14	+522	+11
Итого	1769	100	3924	100	-	-

 

Как видно из расчетов таблицы 8, в структуре запасов ООО «Регата» значительных изменений не произошло: увеличилась величина материалов (в основном за счет приобретения комплектующих для текущих и аварийных ремонтов оборудования) на 151 тыс. руб., увеличилась сумма остатков товаров на складах на 1383 тыс. руб. и расходов будущих периодов – на 112 тыс. руб. При этом доля материалов в общей сумме запасов уменьшилась на 2%, расходов будущих периодов – не изменилась, а доля товаров увеличилась на 1%.

В изменении структуры  дебиторской задолженности можно  отметить увеличение сумм задолженности  покупателей на 1230 тыс. руб. и задолженности прочих дебиторов на 522 тыс. руб. Сумма задолженности поставщиков по выданным авансам увеличилась на 403 тыс. руб.

Преобладающая доля в  структуре дебиторской задолженности  принадлежит задолженности покупателей  и заказчиков  - за 9 месяцев 2011 года она составила 85%. Доля авансов выданных в структуре дебиторской задолженности за тот же период 2012 года снизилась на 15%.

Таким образом, детализированный анализ активов баланса предприятия  показал, что значительных (необычных) изменений за 2012 год не произошло.

Изменения в составе  имущества (актива баланса) обязательно сопровождаются изменениями в структуре источников их финансирования (пассиве баланса).

Рассмотрим в таблице 9 структуру источников финансирования имущества ООО «Регата» за 2011-2012 годы.

 

Таблица 9 - Структура источников финансирования имущества ООО «Регата»за 2011-2012 годы

Наименование статьи баланса	За 9 мес. 2011 года тыс. руб.	За 9 мес. 2012 года тыс. руб.	Вертикальный анализ (проценты)			Горизонтальный анализ
			к итогу 9 мес. 2011 года	к итогу 9 мес. 2011 года	изменение графа 5-графа 4	Абсолютное, отклонение	Темп роста, проценты
1	2	3	4	5	6	7	8
Уставный капитал	10	10	0	0	0	0	0
Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	398	890	6,4	8,1	+1,7	+492	44,7
Итого капитал и резервы	408	900	6,4	8,1	+1,7	+ 492	44,7
Займы и кредиты	1470	0	23,8	0	-23,8	-1470	0
Кредиторская задолженность	4284	10133	69,5	91,8	+22,3	+5849	42,3
Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0
Итого краткосрочные обязательства	5754	10133	0	0	0	+4379	56,8
Валюта баланса	6162	11033	100	100	0	+4871	55,8