Бухгалтерский учет денежных средств

Введение……………………………………………………...………………..….3

1.Учет кассовых  операций

1.1. Порядок ведения кассовых операций……………...………………...…..4

 1.1.1. Ограничения хранения наличных денежных средств………...…5

1.1.2. Предельный  размер расчетов наличными денежными средствами………………………………………………………………………………....7

1.1.3. Ответственность  за несоблюдение Порядка ведения  кассовых операций……………………………………………………………………………...…..…8

1.2. Документальное оформление  поступления и выдачи наличных  денег………………………………………………………………………………10

 1.3. Аналитический учет кассовых операций…………………..………......12

 1.4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…………………..14

 1.5. Синтетический учет кассовых операций………………………………16

2. Учет операций  по расчетному счету

2.1. Порядок открытия и  оформления расчетного счета……………..……19

2.1.1. Основания  списания денежных средств со счета…………....…20

2.2. Порядок оформления расчетных документов…………..…………..…22

 2.2.1. Документальное оформление наличных операций…………....…23

2.2.2. Документальное  оформление безналичных операций……..……23

2.3. Синтетический учет  операций по расчетному счету………………….29

3.Учет операций  на специальных счетах в банке

4.Учет денежных  документов и переводов в пути

5. Особенности  учета валютных операций

5.1. Понятие валютных операций………………………………………...…34

 5.1.1. Виды валютных операций………………………………..……...…35

 5.1.2. Порядок перемещения валюты………..…………………….…..…36

5.1.3. Ответственность  за нарушение валютного законодательства.39

5.2. Порядок пересчета  денежных средств, выраженных в иностранной валюте…………………………………………………………………………….40

5.3. Учет курсовых разниц………………………………………...…………43

5.4. Учет суммовых разниц………………………………………………..…47

5.5. Синтетический учет  валютных операций………………...………....…50

5.5.1.Учет операций  по покупке-продаже иностранной валюте..…..…51

Заключение………..…………………………………………………….…....…55 Список используемой литературы…………………………....…….…..……56

Приложения………………………………………………………..……………58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 Бухгалтерский учет  денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

 От успешности ее  решения во многом зависит  платежеспособность предприятия,  своевременность выплаты заработной  платы его персоналу, расчетов  с заказчиками, платежей в бюджет  и др.

 Целью бухгалтерского  учета денежных средств - является  контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

 Из этой цели вытекают  следующие основные задачи бухгалтерского  учета денежных средств:

-своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и  расчетов;

-контроль за сохранностью  денежных средств в кассе предприятия;

-использованием денежных  средств по их целевому назначению;

-своевременность расчетов  с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального  страхования, рабочими и служащими  и др.;

-своевременная проверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для предупреждения просроченной  задолженности;

-своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, документов и расчетов.

 

1. Учет кассовых  операций

 

1.1. Порядок ведения кассовых  операций

 Кассовыми операциями  называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы предприятия.

 При ведении кассовых  операций предприятие должно  руководствоваться «Порядком ведения  кассовых операций в РФ», утвержденным  решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г №40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

 Касса – это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для приема, хранения и выдачи  наличных денежных средств. В  кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

 Для ведения кассовых  операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира,  который несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. После издания  приказа о назначении кассира  руководитель предприятия обязан  ознакомить его с правилами  ведения кассовых операций и  заключить с ним договор о  полной материальной ответственности.

 Кассир не может  передоверить, кому бы то ни  было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются  на другого работника, с которым,  заключают договор о полной  материальной ответственности. В  случае внезапного оставления  кассиром работы (болезнь) находящиеся  у него под отчетом ценности  передают другому кассиру в  присутствии инвентаризационной  комиссии с обязательным составлением  акта (форма инв-15).

 Кассир согласно законодательства  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную  материальную ответственность за  сохранность всех принятых им  ценностей и за ущерб, причиненный  предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

 Денежные расчеты при  осуществлении торговых операций  или оказании услуг на территории  РФ, производятся всеми предприятиями  с обязательным применением контрольно-кассовых  машин, согласно ст.1 Закона РФ  от 18 июня 1993г. №5215-1 «О применении  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением».

 Поступление денежных  средств осуществляется:

- с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.);

- с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности;

- возврат ранее выданных сумм.

 Предприятия не имеют  права накапливать в своих  кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную  плату, выплаты социального характера  и стипендии) до установленного  срока их выплаты.

 Наличные деньги, полученные  кассой, расходуются на выплату  заработной платы и других  платежей работникам, выдаются на  хозяйственные и другие расходы  или вносятся на счета в  банках.

 

1.1.1. Ограничения  хранения наличных денежных средств

 Согласно действующему  законодательству предприятия вправе  иметь в своих кассах наличные  деньги в пределах лимитов,  установленных банками по согласованию  с руководителями предприятия.  Лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается учреждениями  банков ежегодно по всем предприятиям имеющих кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

 Для установления лимита  остатка наличных денег в кассе  предприятие представляет в учреждение  банка, осуществляющее его расчетно-кассовое  обслуживание, расчет по установленной  форме. По предприятию, в состав  которого входят подразделения,  не имеющие самостоятельного  баланса и счетов в учреждениях  банков, устанавливается единый  лимит остатка кассы с учетом  этих структурных подразделений.

 При наличии у предприятия  нескольких счетов в различных  учреждениях банков предприятие,  по своему усмотрению, обращается  в одно из учреждений банков  с расчетом на установление  лимита остатка наличных денег  в кассе.

 После установления  лимита остатка кассы в одном  из учреждений банка предприятие  должно направить уведомления  об установленном ему лимите  остатка кассы в другие учреждения  банков, в которых открыты у него соответствующие счета. Предприятия, которые не предоставили расчет на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

 Лимит остатка кассы  может пересматриваться в течение  года в установленном порядке  по обоснованной просьбе предприятия  (в случае изменения объемов  кассовых оборотов, условий сдачи  выручки и др.), а также в  соответствии с договором банковского  счета.

 Суть лимитирования  хранения денежных средств состоит  в том, что остаток денег  в кассе на конец дня (конечное  сальдо по счету №50 «Касса»  за день) не должен превышать  установленного лимита остатка.  Обороты же по счету №50 за  день могут превышать установленный  лимит.

 Неиспользованные в  3-дневный срок наличные денежные  средства, полученные в банке  на оплату труда, а также  вся денежная наличность, превышающая  установленный лимит хранения  наличных денег, подлежит сдаче  в обслуживающие учреждения банков.

 Сдача сверхлимитных  денежных средств может производиться:

-непосредственно в кассу  учреждения банка;

-предприятиям Государственного  комитета РФ по связи и информатизации (Госкомсвязи) для перевода на соответствующие счета в банках;

-на договорных условиях  через инкассаторские службы  учреждений банков или специализированные  службы, имеющие лицензию ЦБ РФ  на осуществление соответствующих  операций по инкассации денежных  средств.

 Порядок и сроки  сдачи наличных денег устанавливаются  учреждениями банков каждому  предприятию по согласованию  с их руководителем исходя  из необходимости ускорения оборачиваемости  денег и своевременного поступления  их в кассы в дни работы  учреждений банков. При этом устанавливаются следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

-для предприятий, расположенных  в населенном пункте, где имеются  учреждения банков,

-ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

-для предприятий, которые  в силу специфики своей деятельности  и режима работы, а также при  отсутствии вечерней инкассации  или вечерней кассы учреждения  банка не могут ежедневно в  конце рабочего дня сдавать  наличные денежные средства в учреждения банков - на следующий день;

-для предприятий, расположенных  в населенном пункте, где нет  учреждений банков, а также находящихся  от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.

 Наличные деньги, принятые  от физических лиц в уплату  налогов, страховых и других  сборов, сдаются непосредственно  в учреждения банков. В отдельных  случаях предприятия имеют право  хранить в своих кассах и  сверхлимитные денежные средства. В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

-данные сверхлимитные  средства быть предназначены  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий;

-срок наличия сверхлимитных  средств в кассе не должен превышать 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – до 5-ти дней);

-указанные сверхлимитные  остатки должны быть получены  в обслуживающем предприятие  банковском учреждении, а не накоплены  за счет выручки, поступающей  в его кассу.

 Таким образом, для  правильного определения потребности  предприятия в наличных денежных  средствах с учетом установленного  ему лимита, сумма, подлежащая  снятию с расчетного счета,  определяется по формуле:

 

 П = ОР + Л – ОП – О,

 

 Где П – потребность; ОР – ожидаемый расход; Л – лимит хранения денежных средств; ОП – ожидаемый приход наличных денежных средств в кассу предприятия за счет выручки от реализации и других операций; О – остаток наличных денежных средств в кассе на дату определения потребности.

 Если предприятием  исчерпан остаток наличных денежных  средств в пределах лимита, согласно Указу Президента РФ от 18 августа 1996 г. №1212 предприятия имеют право на получение наличных денежных средств в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды и командировочные расходы.

 

1.1.3. Предельный  размер расчетов наличных денежных  средств