Бухгалтерский учет денежных средств

(старшим) кассиром в  полученном авансе и в деньгах,  принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных  денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

 

1.4. Инвентаризация денежных  средств, ревизия кассы

 

 В соответствии с  приказом Министерства финансов  РФ от 13 июня 1995 года

 № 49 «Об утверждении  методических указаний по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств»  инвентаризация кассы производится  в соответствии с

 Порядком ведения кассовых  операций в Российской Федерации.

 

|

 

 При подсчете фактического  наличия денежных знаков и  других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные  бумаги и денежные документы  (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, путевки  в дома отдыха и санатории,  авиабилеты я др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные в обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

 

 Кроме того, Порядком  ведения кассовых операций предусмотрены  внезапные ревизии кассы. Они  проводятся в сроки, установленные  руководителем предприятия, а  также при смене кассиров на  каждом предприятии, с полным  полистным пересчетом денежной  наличности и проверкой других  ценностей, находящихся в кассе.  Остаток денежной наличности  в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге. Для  производства ревизии кассы приказом  руководителя предприятия назначается  комиссия. Результаты инвентаризации  оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывается их сумма  и обстоятельства возникновения  (для этого кассир представляет  комиссии письменное объяснение).

 

 Примерная форма акта  ревизии наличия денежных средств приведена в приложении к Порядку. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

 

 Отдельные проверки  кассовых операций и наличия  денежных средств могут производится:

 

1) учредителями предприятий,  вышестоящими организациями (в  случае их наличия), а также  аудиторами (аудиторскими фирмами)  в соответствии с заключенными  договорами. При производстве документальных  ревизий и проверок на предприятиях  они производят ревизию кассы  и проверяют соблюдение кассовой  дисциплины;

 

2) учреждениями банков, которые  обязаны систематически проверять  соблюдение предприятиями требований  Порядка ведения кассовых операций;

 

3) в бюджетных организациях  — соответствующими финансовыми  органами;

 

4) органами внутренних  дел в пределах своей компетенции  — проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

 

1.3. Синтетический учет  кассовых операций

 

 Для учета кассовых  операций Планом счетов используется  активный счет 50

 «Касса».

 

 Счет 50 «Касса» предназначен  для обобщения информации о  наличии и движении денежных  средств в кассе предприятия.

 

 По дебету счета  50 «Касса» отражается поступление  денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

 

 Кассовые операции  записываются по кредиту счета  50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере  №1. Основанием для заполнения  журнала-ордера №1 служат отчеты  кассира.

 

 При необходимости  на предприятиях (транспорта, связи)  к счету 50 могут быть открыты  субсчета «Касса предприятия»  и «Операционная касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

 

 В кассе может храниться  не только отечественная валюта, но и валюта других стран  (т.е. иностранная валюта).

 

 Когда в разрешенных  законодательством случаях предприятие  производит кассовые операции  с иностранной валютой, то к  счету 50 должны быть открыты  соответствующие субсчета для  обособленного учета движения  наличной иностранной валюты.

 

 Денежные средства  в иностранной валюте и операции  с ними учитываются в рублях.

 Поступление наличных  денег в кассу отражаются следующими  бухгалтерскими проводками:

 

1) Получены наличные деньги  со счетов в банках:

 

 Дебет 50 «Касса»

 

 Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные  счета в банках»

 

2) Поступления наличных  денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

 

 Дебет 50 «Касса» Кредит 46 «Реализация продукции»,47 «Реализация  и прочее выбытие основных  средств»,48 «реализация прочих активов»

 

3) Возврат в кассу ранее  выданных авансов, излишне выплаченных  сумм заработной платы, неизрасходованных  подотчетных сумм:

 

 Дебет 50 Кредит 61 «Расчеты  по авансам выданным», 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

4) Поступления наличных  денег в погашение задолженности  по материальному ущербу и  очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал  предприятия и т.д.:

 

 Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»,75

 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты »

 

5) Получены наличные деньги  от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

 

 Дебет 50 Кредит 78 «Расчеты  с дочерними предприятиями»,79

 «Внутрихозяйственные  расчеты»

 

6) Поступление в кассу  процентов по векселям, дивидендов  по ценным бумагам, доходов  от долевого участия в других  организациях: Дебет 50

 

 Кредит 80 «Прибыли и  убытки»

 

7) Получены наличными  краткосрочные и долгосрочные  кредиты банков:

 

 Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92

 «Долгосрочные кредиты  банков», 93 «Кредиты банков для  работников»

 

8) Поступления наличных  денег от заимодавцев по предоставленным  им краткосрочным и долгосрочным  кредитам и другим привлеченным  средствам, а также целевого  финансирования:

 

 Дебет 50 «Касса» Кредит 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные  займы», 96 «Целевые финансирование  и поступления».

 

 Выбытие наличных денег  оформляются следующими бухгалтерскими  проводками:

 

1) Оплачены из кассы  расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов  основных средств, материалов, МБП,  товаров, а также расходы основных  и вспомогательных цехов общепроизводственного  и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и  хозяйств, будущих периодов, коммерческие  расходы, затраты на реализации  готовой продукции, основных средств,  прочих активов:

 Дебет 07 «Оборудование  к установке», 08 «Капитальные вложения», 10

 «Материалы», 12 «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы», 41 «Товары»,

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25

 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29

 «Обслуживающие производства  и хозяйства», 31 «Расходы будущих  периодов», 43

 «Коммерческие расходы», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация  и прочее выбытие основных  средств», 48 «Реализация прочих активов»  Кредит 50

 

2) Сданы в кассу денежные  средства для зачисления на  расчетный и валютный счета:

 

 Дебет 51 «Расчетный  счет»,52 «Валютный счет» Кредит 50 «Касса»

 

3) Оплачены наличными  краткосрочные и долгосрочные  финансовые вложения, задолженность  поставщикам и по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные  фонды:

 

 Дебет 58 «Краткосрочные  финансовые вложения»,06 «Долгосрочные  финансовые вложения», 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»,64

 «Расчеты по авансам  выданным»,67 «Расчеты по внебюджетным  фондам»,68

 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

 Кредит 50 «Касса»

 

4) Выданы из кассы заработная  плата, подотчетные суммы, займы  работникам, начисленные дивиденды  сторонним работникам, суммы по  исполнительным документам:

 Дебет 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»  Кредит 50 «Касса»

5) Выданы из кассы наличные  средства дочерним организациям  и подразделениям организации:  Дебет 78 «Расчеты в дочерними предприятиями»,79

 «Внутрихозяйственные  расчеты» Кредит 50 «Касса»

6) Оплачены из кассы  некомпенсируемые расходы, связанные  со стихийными бедствиями:

 Дебет 80 «Прибыли и  убытки» Кредит 50 «Касса»

7) Выданы из кассы суммы  единовременной помощи работникам  и другие выплаты:

 

 Дебет 88 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  Кредит 50

8) Погашена задолженность  по кредитам и заемным обязательствам  наличными:

 

 Дебет 90 «Краткосрочные  кредиты банков»,92 «Долгосрочные  кредиты банков»,93 «Кредиты банков  для работников»,94 «Краткосрочные  займы»,95

 «Долгосрочные займы»  Кредит 50 «Касса»

9) Оплачены из кассы  расходы, осуществляемые за счет  средств целевого назначения:

 

 Дебет 96 «Целевые финансирование  и поступления» Кредит 50 «Касса».

 

 Отражение инвентаризации  денежных средств оформляются  следующими бухгалтерскими проводками:

1)Обнаружены излишки  денежных средств:

 Дебет счета 50 «Касса»  Кредит счета 80 «Прибыли и убытки»

2) Обнаруженные в результате  инвентаризации недостачи взыскиваются  с кассиров:

 

 Списание недостающих  денег в кассе:

 

 Дебет счета 84 «Недостач  и потерь от порчи ценностей»  Кредит счета 50

 

 Предъявление иска  кассиру:

 Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3

 «Расчетов по возмещению материального ущерба») Кредит счета 84

3) По мере взноса кассира  в возмещении недостач делаются  записи:

 Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов  с персоналом по оплате труда»  Кредит счета 73 «Расчетов с  персоналом по прочим операциям».

 

2. Учет операций по  расчетному счету

 

2.1. Порядок открытия и  оформления расчетного счета

 

 Банк хранит денежные  средства предприятий на их  счетах, зачисляет поступающие на  эти счета суммы, выполняет  распоряжения предприятий об  их перечислении и выдаче со  счетов и о проведении других  банковских операций, предусмотренных  банковскими правилами и договором.  Формы расчетов между плательщиком  и получателем средств определяются  договором (соглашением, отдельными  договоренностями).

 

 Это способствует ускорению  денежного оборота, предотвращению  инфляции, эффективному осуществлению  кредитных, расчетных и кассовых  операций, обеспечению сохранности  денежных средств.

 

 Расчетные счета открываются  предприятиями, являющимися юридическими  лицами и имеющими самостоятельный  баланс. Расчетный счет является  основным счетом предприятия,  через который проводятся все  денежные операции без ограничения  их перечня. В соответствии  с Указом Президента РФ от 21 марта

1995г. №291 количество расчетных  счетов, которое необходимо для  осуществления расчетов определяется  самим предприятием.

 

 Порядок открытия расчетного  счета, совершения и оформления  операций по нему определяется  Центральным Банком РФ.