Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2013 в 19:43, реферат
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Введение……………………………………………………...………………..….3
1.Учет кассовых операций
1.1. Порядок ведения кассовых операций……………...………………...…..4
1.1.1. Ограничения хранения наличных денежных средств………...…5
1.1.2. Предельный размер расчетов наличными денежными средствами………………....7
1.1.3. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций………………………...…..…8
1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег………………………………10
1.3. Аналитический учет кассовых операций…………………..………......12
1.4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…………………..14
1.5. Синтетический учет кассовых операций………………………………16
2. Учет операций по расчетному счету
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета……………..……19
2.1.1. Основания списания денежных средств со счета…………....…20
2.2. Порядок оформления расчетных документов…………..…………..…22
2.2.1. Документальное оформление наличных операций…………....…23
2.2.2. Документальное оформление безналичных операций……..……23
2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету………………….29
3.Учет операций на специальных счетах в банке
4.Учет денежных документов и переводов в пути
5. Особенности учета валютных операций
5.1. Понятие валютных операций………………………………………...…34
5.1.1. Виды валютных операций………………………………..……...…35
5.1.2. Порядок перемещения валюты………..…………………….…..…36
5.1.3. Ответственность за нарушение валютного законодательства.39
5.2. Порядок пересчета денежных средств, выраженных в иностранной валюте……………….40
5.3. Учет курсовых разниц………………………………………...…………43
5.4. Учет суммовых разниц………………………………………………..…47
5.5. Синтетический учет валютных операций………………...………....…50
5.5.1.Учет операций по покупке-продаже иностранной валюте..…..…51
Заключение………..…………………………………………………….…....…55
Список используемой литературы…………………………....…….…..……56
Во всех случаях
при расходовании наличных
Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» был установлен предельный размер расчета:
-между юридическими лицами – 100 тыс. рублей;
Согласно п1. Письма ЦБ РФ от 16 марта 1995г. №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в РФ и условий работы с денежной наличностью»: под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом, за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам.
Подтверждением расходования
наличных денег при этом
1.1.4. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций
К предприятиям, не
соблюдающим порядок ведения
кассовых операций и работы
с денежной наличностью,
Кроме ответственности, рассмотренной выше, согласно п.9 Указа Президента РФ от 23 мая 1994г. №1006 (ред. от 08.04.2003) «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» предусмотрена следующая ответственность за нарушение правил ведения операций с наличными денежными средствами:
1) за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности – штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;
2) за осуществление расчетов
наличными денежными
3) за несоблюдение действующего
порядка хранения свободных
На руководителей предприятий,
За не установление лимита кассы ответственность не установлена. Однако, как уже отмечалось, согласно Правилам по предприятию, не предоставившему расчет на установление лимита остатка кассы ни в одно из учреждений банков, лимит остатка считается нулевым, а не сданная предприятием денежная наличность – сверхлимитной. Не установлены штрафные санкции также полученных наличных денег. Такая ответственность может быть установлена между предприятием и банком.
В том случае, если
по условиям договора на
Исчисление сумм
За нарушение требований
Закона РФ “О применении
- в случае ведения расчетов с населением без контрольно-кассовых машин -350-кратная величина;
- при использовании неисправных машин -200-кратная величина;
- если не вывешен ценник на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги -100- кратный размер;
- в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке-10-кратная величина, но не менее 20% от стоимости покупки.
1.2. Документальное оформление кассовых операций
С принятием ГК РФ
по статистике постановления
№ 88 от 18 августа 1998 г. «Об утверждении
унифицированных форм
Прием наличных денег
кассами предприятий
Кассир выдает деньги
по расходным кассовым ордерам
(форма № КО-2), платежным ведомостям
(№№ Т-49; Т-51) или другим надлежаще
оформленным документам (заявлениям
на выдачу денег, счетам и
др.). Расходные кассовые документы
подписываются главным
При выдаче денег
по расходному кассовому
Расписка в получении
денег может быть сделана
Заработную плату,
пособия по временной
По истечении трех
рабочих дней после получения
денег из учреждения банка
для оплаты труда, пособий,
премий кассир в платежной
ведомости против фамилии лиц,
не получивших деньги, делает
пометку от руки “Депонировано”
В ведомости кассир
делает надпись о фактически
выплаченных и неполученных
Выдачу денег кассир
производит только лицу, указанному
в расходном кассовом ордере
или заменяющем его документе.
Если выдача денег
Приходные кассовые
ордера и квитанции к ним,
а также расходные кассовые
ордера и заменяющие их
Деньги по кассовым
ордерам принимаются и
При завершении операций
кассир обязан подписать
Приходные и расходные
кассовые ордера до передачи
в кассу регистрируются
1.3. Аналитический учет кассовых операций
Для осуществления
расчетов наличными деньгами
каждое предприятие должно
Все поступления и
выдачи наличных денег
(Приложение 4). В то же
время для каждого кассового
аппарата должна вестись
В обязанность кассира
входит ведение кассовой книги,
Количество листов
в ней заверено подписями
Записи в кассовой
книге ведутся в 2 экземплярах
через копировальную бумагу
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
В конце рабочего
дня кассир подсчитывает в
кассовой книге итоги операций
за день и выводит остаток
денег в кассе на следующий
день. А затем передает в
На предприятиях, при
условии обеспечения полной
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из
кассы, не подтвержденная
На предприятиях, где работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма
№КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным