Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2013 в 19:43, реферат
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Введение……………………………………………………...………………..….3
1.Учет кассовых операций
1.1. Порядок ведения кассовых операций……………...………………...…..4
1.1.1. Ограничения хранения наличных денежных средств………...…5
1.1.2. Предельный размер расчетов наличными денежными средствами………………....7
1.1.3. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций………………………...…..…8
1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег………………………………10
1.3. Аналитический учет кассовых операций…………………..………......12
1.4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…………………..14
1.5. Синтетический учет кассовых операций………………………………16
2. Учет операций по расчетному счету
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета……………..……19
2.1.1. Основания списания денежных средств со счета…………....…20
2.2. Порядок оформления расчетных документов…………..…………..…22
2.2.1. Документальное оформление наличных операций…………....…23
2.2.2. Документальное оформление безналичных операций……..……23
2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету………………….29
3.Учет операций на специальных счетах в банке
4.Учет денежных документов и переводов в пути
5. Особенности учета валютных операций
5.1. Понятие валютных операций………………………………………...…34
5.1.1. Виды валютных операций………………………………..……...…35
5.1.2. Порядок перемещения валюты………..…………………….…..…36
5.1.3. Ответственность за нарушение валютного законодательства.39
5.2. Порядок пересчета денежных средств, выраженных в иностранной валюте……………….40
5.3. Учет курсовых разниц………………………………………...…………43
5.4. Учет суммовых разниц………………………………………………..…47
5.5. Синтетический учет валютных операций………………...………....…50
5.5.1.Учет операций по покупке-продаже иностранной валюте..…..…51
Заключение………..…………………………………………………….…....…55
Список используемой литературы…………………………....…….…..……56
2) На сумму возврата ранее перечисленных денежных средств:
Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»
3) На сумму полученной со счета валюты:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 52 «Валютный счет»
4) На сумму сданного на счет остатка валюты:
Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 50 «Касса»
5) На сумму перечисленных в валюте подотчетных сумм:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 52 «Валютный счет»
6) На сумму валюты, сданную
подотчетным лицом
Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Особенностью учета
валютных операций является
1) Дебет 52-1 «Валютные
счета внутри страны» Кредит 62
«Расчеты с покупателями и
заказчиками» - зачисление валютной
выручки на транзитный
2) Дебет 52-2 «Валютные счета за рубежом» Кредит 52-1 «Валютные счета внутри страны» - зачисление валютной средств на текущий валютный счет
(25%);
3) Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 52-1 «Валютные счета внутри страны» - реализация валютных средств через банк (75%);
4) Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - поступает выручка в рублях;
5) Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - проценты, комиссионные банка за реализацию средств;
6) Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 80 «Прибыли и убытки» - прибыль (курс продажи выше курса ЦБ);
7) Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - убыток (наоборот).
5.5.1. Учет операций по покупке- продаже иностранной валюты
Операции по покупке
и продаже иностранной валюты
на внутреннем рынке
Покупка инвалюты –
операция приобретения
В настоящее время юридические лица, являющиеся резидентами РФ, могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления:
1) текущих валютных операций в соответствии с Законом РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1;
2) валютных операций, связанных
с движением капитала (по операциям,
требующим соответствующих
3) платежей в погашение
кредитов, полученных в иностранной
валюте у уполномоченных
4) оплаты командировочных
расходов своих сотрудников,
5) платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка
России для оплаты
расходов на содержание
6) обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами.
С 21 ноября 1997 г. приказом
Минфина РФ № 81-н отменено
использование счета 48 «Реализация
прочих активов» для учета
операций по покупке
При покупке инвалюты ее стоимость зачисляется в дебет 52 счета в сумме определенной путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату зачисления в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Комиссионное вознаграждение,
уплаченное банку за покупку
инвалюты, включается в себестоимость
при обязательном наличии
Возникающее при покупке
иностранной валюты превышение
курса покупки над курсом ЦБ
отражают по дебету счета 80
«Прибыли и убытки», а
Если зачисление иностранной
валюты на текущий валютный
счет производится в день
1) Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 51 «Расчетный счет» – на сумму поручения на покупку иностранной валюты;
2) Дебет 52 субсчет 2 «Текущий валютный счет» Кредит 57«Переводы в пути»
– на сумму купленной иностранной валюты;
3) Дебет 80 «Прибыли и
убытки» Кредит 57 «Переводы в
пути» – отражается превышение
курса покупки иностранной
4) Дебет 20 «Основное производство»
(26, 44) Кредит 51 «расчетный счет» –
отражены расходы по
Если день зачисления
иностранной валюты на текущий
валютный счет не совпадает
с днем покупки валюты, то возникает
курсовая разница, которая
Дебет 57 Кредит 80 – сумма положительной курсовой разницы;
Дебет 80 Кредит 57 – сумма отрицательной курсовой разницы.
Продажа инвалют. Действует
положение, согласно которому
валютная выручка экспортеров
в России 75% (50%) должна быть продана
на внутреннем валютном рынке
через уполномоченные банки РФ
по рыночному курсу рубля.
Отражение на бухгалтерских
счетах операций по продаже
инвалюты осуществляется с
По дебету 48 счета показывается стоимость инвалюты, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на день продажи (по отчету банка) или на день зачисления рублей на расчетный счет, а также расходы связанные с продажей инвалюты
(комиссионные),
По кредиту 48 счета
отражается сумма в рублях, полученная
предприятием за проданную
Операции по продаже
иностранной валюты отражается
следующими бухгалтерскими
1) Дебет 57 «Переводы в
пути» Кредит 52 субсчет 1 или 2–
перечисление иностранной
2) Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 51 «Расчетный счет» – списание расходов, связанных с продажей иностранной валюты;
3) Дебет 51«Расчетный счет»
Кредит 48 «Реализация прочих активов»
– на сумму выручки за
4) Дебет 48 «Реализация
прочих активов» Кредит 57 «Переводы
в пути» - списание стоимости
проданной иностранной валюты
с пересчетом ее по курсу
ЦБ РФ на дату поступления
рублевого эквивалента на
5) Дебет 48 «Реализация
прочих активов» Кредит 80 «Прибыли
и убытки» – списывается
6) Дебет 80 «Прибыли и
убытки» Кредит 48 «Реализация прочих
активов» - списывается убыток, полученный
от реализации иностранной
7) Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов» - списывается положительная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу
ЦБ РФ на день продажи;
8) Дебет 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов» Кредит счета 52 «Валютный счет» - Списывается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу ЦБ РФ на день продажи.
Заключение
Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.
3. Закон РФ «О валютном
регулировании и валютном
№3615-1.
4. План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной
Министерства финансов
от 1 ноября 1991 г. № 56 и рекомендованы
для применения письмом
№ 15.
5. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена ЦБ. РФ от 9 июля 1992 г. №
14.
6. Методические указания
по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств. Утверждены
приказом Министерства
1995 г. № 49.
7. Об установлении предельного
размера расчетов наличными
8. Порядок ведения кассовых
операций в Российской
Центрального банка РФ от 4 сентября 1993 г. № 40.
9. Положение о бухгалтерском
учете и отчетности в
Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29 июля1998 г. № 34-Н.
10. Положение по бухгалтерскому
учету «Учет активов и
Министерства финансов РФ от 10 января 2000г. № 2н.
11. Положение о порядке
вывоза физическими лицами из
РФ наличной иностранной
12. Положение о порядке вывоза и пересылки в РФ валюты РФ. Утверждено ЦБ РФ
№02-29/36, Минфином России и ГТК России №01-20/10075 от 06 октября 1993г.
(ред. 06.09.96).
13. Власова В.М. Первичные документы. В 3-х вып. Вып.1: Основные кассовые и банковские документы – М.: Финансы и статистика, 1993г. – 112с.
14. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Инфра-М.,
1999г.-584с.
15. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.
«Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 1994г.
-
16. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Гроссбух:
Проспект, 1999г.
17. Пошерстник Е.Б.; Мейксин Е.Б. «Бухгалтерский учет и аудит»:
Практическое пособие с коммент. Т.2 – М.: Издательский Торговый Дом
«Герда», 1998г. – 472с.
18. Бухгалтерский учет денежных средств//Я Бухгалтер 1998. - №8 – с.14-98
19. Козырин А.Н. Новый порядок перемещения валюты через таможенную границу
РФ//Бухгалтерский учет 2000г. - №11 – с.30-34
20. Ланина И.Б. Типичные
ошибки при ведении кассовых
операций//Бухгалтерский
21. Никонов А.А. Образование
и использование резерва
22. Организация наличного
денежного обращения
РФ//Бухгалтерский учет и налоги 2000. – №9 – с.23-27
23. Томило Н.Н. ПБУ 3/2000
«Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в
иностранной валюте»//
ПРИЛОЖЕНИЯ