Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2013 в 19:43, реферат
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Введение……………………………………………………...………………..….3
1.Учет кассовых операций
1.1. Порядок ведения кассовых операций……………...………………...…..4
1.1.1. Ограничения хранения наличных денежных средств………...…5
1.1.2. Предельный размер расчетов наличными денежными средствами………………....7
1.1.3. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций………………………...…..…8
1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег………………………………10
1.3. Аналитический учет кассовых операций…………………..………......12
1.4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…………………..14
1.5. Синтетический учет кассовых операций………………………………16
2. Учет операций по расчетному счету
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета……………..……19
2.1.1. Основания списания денежных средств со счета…………....…20
2.2. Порядок оформления расчетных документов…………..…………..…22
2.2.1. Документальное оформление наличных операций…………....…23
2.2.2. Документальное оформление безналичных операций……..……23
2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету………………….29
3.Учет операций на специальных счетах в банке
4.Учет денежных документов и переводов в пути
5. Особенности учета валютных операций
5.1. Понятие валютных операций………………………………………...…34
5.1.1. Виды валютных операций………………………………..……...…35
5.1.2. Порядок перемещения валюты………..…………………….…..…36
5.1.3. Ответственность за нарушение валютного законодательства.39
5.2. Порядок пересчета денежных средств, выраженных в иностранной валюте……………….40
5.3. Учет курсовых разниц………………………………………...…………43
5.4. Учет суммовых разниц………………………………………………..…47
5.5. Синтетический учет валютных операций………………...………....…50
5.5.1.Учет операций по покупке-продаже иностранной валюте..…..…51
Заключение………..…………………………………………………….…....…55
Список используемой литературы…………………………....…….…..……56
5) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
6) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.
Необходимо обратить
внимание, что если грозит задержка
свыше 180 дней, и операции могут
потерять статус текущих то
надо заранее позаботиться о
получении лицензии или
Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку изложенному при открытии расчетного счета (Приложение 10).
5.2.2. Порядок перемещения валюты
Основным источником
права, устанавливающим
09.10.92 № 3615-1 (ред. 05.07.99) "О
валютном регулировании и
Порядок перемещения иностранной валюты.
Законом установлено,
что ввоз и пересылка
Эта норма распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.
Порядок вывоза и
пересылки иностранной валюты
резидентами и нерезидентами
устанавливает Центральный
Государственным таможенным
комитетом РФ (ГТК России). Новые
правила вывоза иностранной
В Положении установлена
предельная сумма наличной
США, физические лица
должны представить таможенным
органам специальное
(никаких других документов
в этом случае таможенный
Физическое лицо-резидент может вывезти сумму наличной иностранной валюты, эквивалентную 1500 долл. США (ранее этот лимит составлял 500 долл.
США), без предоставления каких-либо разрешительных документов, которые подтверждают перевод или ввоз иностранной валюты в РФ, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета в банке либо покупку иностранной валюты в банке РФ,. При вывозе суммы свыше 1500 долл. США, но не более 10000 долл.
США, резидент обязан
представить соответствующие
Физическое лицо-нерезидент
вправе вывозить наличную
При вывозе наличной иностранной валюты, кроме названных документов, нерезидент также должен представить справку ф. 0406007, подтверждающую обмен (конверсию) валют.
Порядок перемещения наличной иностранной валюты через таможенную границу
Российской Федерации юридическими лицами установлен Положением о порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывози из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной ватте уполномоченными банками, утвержденным приказом ГТК России от 19.05.93 № 197 (ред. 24.10.97).
Наличная иностранная валюта, ввезенная в РФ юридическим лицом- нерезидентом, может быть вывезена из РФ при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в грузовой таможенной декларации, которая была подана данным юридическим лицом при ввозе.
Декларирование иностранной валюты, перемещаемой через таможенную границу
Российской Федерации юридическими лицами, производится в соответствии с приказами ГТК России от 19.05.93 № 197 и от 24.01.95 № 42.
Перемещение валюты Российской Федерации.
Законодательство
РФ физическими лицами
российских рублей. При этом под
пересылкой понимается
Вывоз из РФ рублей физическими лицами разрешен в пределах суммы на одно лицо по нормам, установленным ЦБ РФ. Нормы составляют 500 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) и действуют как в отношении резидентов, так и нерезидентов (письмо ЦБ РФ от 19.09.96 № 331 «О нормах вывоза и ввоза наличной валюты РФ физическими лицами (резидентами и нерезидентами)»).
Ввоз рублей в РФ физическими лицами разрешен:
-в пределах суммы на одно лицо по нормам, установленным ЦБ РФ (т. е. 500
МРОТ);
-военнослужащим, рабочим и служащим российских войск;
-вынужденным переселенцам
и беженцам, направляющимся в
РФ на постоянное
В иных случаях ввоз российских рублей запрещен.
Наличная валюта РФ,
перемещаемая через российскую
таможенную границу сверх
В соответствии с вышеуказанным положением ввоз и пересылка а РФ, а также вывоз и пересылка из РФ российской валюты (за исключением памятных монет из недрагоценных и драгоценных металлов) разрешаются при соблюдении таможенных правил следующим юридическим лицам: ЦБ РФ, уполномоченным банкам (т. е. российским банкам, получившим лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций), а также центральным (национальным) банкам иностранных государств на основании разрешения ЦБ РФ.
Уполномоченные банки имеют право перемешать через таможенную границу российские рубли в следующих случаях:
1)на основании договора с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский счет в валюте РФ в данном уполномоченном банке;
2) в свой филиал, расположенный
на территории иностранного
3) на основании договора
с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский
счет в данном уполномоченном
банке, при последующем
4)из своего филиала, расположенного в иностранном государстве.
Особый порядок установлен в отношении памятных монет, являющихся валютой
РФ. В соответствии
с Положением о порядке вывоза
из Российской Федерации и
ввоза в РФ памятных монет
из недрагоценных и
•ввоз в РФ физическими
и юридическими лицами
• вывоз памятных
монет юридическими лицами-
• вывоз памятных
монет юридическими лицами-
•вывоз физическими
лицами, как резидентами, так и
нерезидентами, монет из
• вывоз монет из
драгоценных металлов
4.1.3.Ответственность за
нарушения валютного
Сделки, заключенные в нарушение положений Закона РФ от 09.10.92 №3615-1
(ред.05.07.99) «О валютном
регулировании и валютном
РФ (ст.2 п.4). Ответственность
за нарушение валютного
Кроме того, возможны
нарушения валютного
(таможенный кодекс РФ в главе 39 «Виды нарушений таможенных правил»).
Основным органом валютного регулирования в РФ является ЦБ РФ который:
-издает нормативные акты по валютному регулированию;
-проводит все виды валютных операций;
-устанавливает правила
проведения операций с
-устанавливает общие
правила выдачи лицензий
Административно-правовая
ответственность предусмотрена
Таможенным кодексом
Статья 279 ТК РФ "Недекларирование или недостоверное декларирование товаров и транспортных средств" предусматривает в качестве наказания наложение штрафа в размере от 100 до 200 % стоимости валюты с конфискацией валюты или без конфискации. (возможность использования данной статьи обусловлена тем, что по таможенному законодательству валюта является разновидностью товара.)
Перемещение валюты
с обманным использованием
300 % стоимости валюты
с конфискацией валюты, являющейся
непосредственным объектом
Штраф в размере
от 100 до 300 % стоимости валюты, являющейся
непосредственным объектом
ТК РФ при совершении
одним и тем же лицом двух
или более нарушений
Ответственность за
незаконное перемещение валюты
через таможенную границу
МРОТ), совершенного помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием иди недостоверным декларированием.
Указанное преступное деяние наказывается лишением свободы на срок до пяти лет.
5.2.Порядок пересчета
стоимости денежных средств,
Приказом Минфина РФ
от 10.01.2000 № 2н принято новое
Положение по бухгалтерскому
учету «Учет активов и
С принятием с 1 января 2000 года нового ПБУ признано недействующим
Положение по бухгалтерскому
учету «Учет имущества и
Минфина РФ от 13.06.95 № 50.
Кроме того, следует обратить внимание, что по заключению Минюста РФ от
09.02.2000 № 842-ЭР ПБУ 3/2000
не нуждается в
ПБУ устанавливает
для организаций, являющихся