Бухгалтерский учет денежных средств

 

 ИНН присваивается  органами Госналогслужбы Российской  Федерации при постановке налогоплательщиков  на учет в налоговом органе  и указывается в платежном  поручении во всех случаях,  когда он присвоен плательщику

(получателю) денежных средств.

 

 БИК указывается для  подразделений расчетной сети  Банка России, кредитных организаций  и тех филиалов кредитных организаций,  которым он присвоен, в соответствии  со «Справочником БИК РФ».

 

 Номера счетов плательщика  и получателя денежных средств,  а также номера счетов банков  плательщика и получателя, по  которым проводятся расчетные  операции, проставляются в соответствующих  полях платежного поручения.

 

 В случае, если плательщиком или получателем является кредитная организация, в полях «Плательщик» или «Получатель» указывается наименование кредитной организации, в полях «Банк плательщика» или «Банк получателя» соответственно наименование кредитной организации указывается повторно.

 

 Значение реквизита  «Вид платежа» указывается прописью: «почтой»,

 «телеграфом», «электронно» (Приложение 7).

 

 Аккредитивная форма  расчетов

 

 Аккредитивная форма  расчетов применяется с двух  случаях: когда установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно- технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

 

 Аккредитив – это  поручение отделения банка покупателя  отделению банка поставщика об  открытии специального аккредитивного  счета для немедленной оплаты  поставщика на условиях, предусмотренных  в аккредитивном заявлении и  в пределах указанной в заявлении  суммы. Каждый аккредитив предназначен  для расчетов только с одним  поставщиком и выставляется на  срок, указанный в договоре, который  может быть продлен по согласию  поставщика и покупателя.

 Следует различать  следующие виды аккредитивов:

 

1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

 

2) отзывные или безотзывные.

 

 Покрытыми (депонированными)  считаются аккредитивы, при открытии  которых банк-эмитент перечисляет  собственные средства плательщика  или предоставленный ему кредит  в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный  балансовый счет «Аккредитивы»  на весь срок действия обязательств  банка-эмитента.

 

 При установлении между  банками корреспондентских отношений  непокрытый

(гарантированный) аккредитив  может открываться в исполняющем  банке путем предоставления ему  права списывать всю сумму  аккредитива с ведущегося у  него счета банка-эмитента.

 

 Отзывным называется  аккредитив, который может быть  изменен или аннулирован банком-эмитентом  без предварительного согласования  с поставщиком (например, в случае  несоблюдения условий, предусмотренных  договором, досрочного отказа  банка-эмитента гарантировать платежи  по аккредитиву). Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка- эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива.

 

 Безотзывной аккредитив  – это аккредитив, который не  может быть изменен или аннулирован  без согласия поставщика, в пользу  которого он открыт.

 

 Поставщик может досрочно  отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено  условиями аккредитива. Аккредитив  может быть предназначен для  расчетов только с одним поставщиком.

 Срок действия и  порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и поставщиком, в  котором следует указать: наименование  банка-эмитента; вид аккредитива  и способ его исполнения; способ  извещения поставщика об открытии  аккредитива; полный перечень  и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для  получения средств по аккредитиву;  сроки представления документов  после отгрузки товаров, требования  к их оформлению, а также другие  необходимые документы и условия.

 

 Заявление об открытии  аккредитива представляется в  количестве экземпляров, необходимом  банку плательщика для выполнения  условий аккредитива.

 

 Для получения средств  по аккредитиву поставщик, отгрузив  товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные  условиями аккредитива документы  в банк. Документы, подтверждающие  выплаты по аккредитиву, должны  быть представлены поставщиком  банку до истечения срока аккредитива  и подтверждать выполнение всех  условий аккредитива. При нарушении  хотя бы одного из этих условий  выплаты по аккредитиву не  производятся.

 

 Если условиями аккредитива  предусмотрен акцепт уполномоченного  покупателя, то указанные лица  обязаны представить исполняющему  банку: паспорт или другой, заменяющий  его документ; образец своей подписи;  командировочное удостоверение  или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив, а проверяется  наличие акцептной надписи и  соответствие подписи уполномоченного  представленному им образцу.

 

 Не принимаются к  оплате реестры счетов без  указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при отправке  товара, номеров или дат приемно-сдаточных  документов и видов транспорта, которым отправлен груз при  приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика. Реестр счетов представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй — с приложением товарно-транспортных документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременно отражения по счету «Аккредитивы к оплате».

 Выплата аккредитивов  наличными деньгами не допускается.

 

 Банки не несут ответственности  за последствия задержки или  утери в пути каких-либо документов.

 

 Закрытие аккредитива  в банке поставщика производится:

-по истечении срока  аккредитива;

-по заявлению поставщика  об отказе от дальнейшего использования  аккредитива до истечения срока  на основании заявления поставщика  об отказе от дальнейшего использования  аккредитива (банку-эмитенту посылается  уведомление исполняющим банком, а нe-использованная сумма перечисляется банку плательщика по его указанию на счет);

-по заявлению покупателя  об отзыве аккредитива полностью  или частично аккредитив закрывается  или уменьшается в день получения  сообщения от банка- эмитента, но не более суммы остатка на счете «Аккредитивы». О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

 

 Расчеты чеками

 

 Чеком признается ценная  бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку  произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю.  В качестве плательщика по  чеку может быть указан только  банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться  путем выставления чеков. Отзыв  чека до истечении срока для его предъявления не допускается. Это является одним из отличии чека от аккредитива.

 

 Чек должен содержать:

 

1) наименование «чек»,  включенное в текст документа;

 

2) поручение плательщику  выплатить определенную денежную  сумму;

 

3) наименование плательщика  и указание счета, с которого  должен произведен платеж;

 

4) указание валюты платежа;

 

5) указание даты и места  составления чека;

 

6) подпись лица, выписавшего  чек, - чекодателя.

 

 Отсутствие в документе  какого-либо из указанных реквизитов  лишает его силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя (Приложение

8).

 Расчеты требованиями-поручениями

 

 Платежное требование  представляет собой требование  поставщика к покупателю оплатить  на основании направленных в  обслуживающий банк плательщика  расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору  продукции, выполненных работ  и оказанных услуг.

 

 Платежные требования  выписываются поставщиком на  установленном бланке и вместе  с документами направляются в  трех экземплярах в банк покупателя, который передает платежное требование  плательщику, а отгрузочные документы  оставляет в картотеке к счету  плательщика.

 

 Платежное требование  принимается при наличии средств  на счете плательщика. Об отгрузке  полностью или частично оплатить  платежное требование плательщик  уведомляет обслуживающий его  банк в течении трех дней

(Приложение 9)

 

2.3.Синтетический учет  операций по расчетному счету

 

 Учет операций по  расчетному счету ведется на  активном счете 51

 «Расчетный счет».

 Дебет счета 51 «Расчетный  счет» отражает остаток денежных  средств на начало месяца и  поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

 

 Для учета операций  со счетом 51 «Расчетный счет»  предназначен журнал- ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц.

 Для более точного  контроля операций по расчетному  счету ведутся также и записи  по дебету счета 51 – ведомость  №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок  с расчетного счета, которые  предприятие периодически получает  из банка.

 Поступление денежных  средств на расчетный счет  отражается следующими проводками:

1) Внесены на расчетный  счет суммы превышения лимита  кассы;

 

 Дебет 51 «Расчетный  счет» Кредит 50 «Касса» –

2) Поступила выручка от  реализации продукции, основных  средств, прочих активов.

 

 Дебет 51 Кредит 46 «Реализация  продукции», 47 «Реализация и прочее  выбытие основных средств», 48 «Реализация  прочих активов»

1) Зачислены поставщиками  и подрядчиками, ранее полученные  авансы:

 

 Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты  по авансам выданным»

4)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и  заказчиков, а также авансы:

 

 Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

5)Зачислены поступления  по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты  по претензиям»;

6) Получены авансы от  покупателей и заказчиков:

 

 Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты  по авансам полученным» –

7) Сумма, поступившая  на расчетный счет из внебюджетных  фондов:

 

 Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты  по внебюджетным фондам» –

8) Сумма возврата излишне  перечисленных налогов:

 

 Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты  с бюджетом»

9) Зачислены страховые  возмещения личного страхования  и социального страхования и  обеспечения;

 Дебет счета 51 Кредит  счета 65 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию» , 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»

(69-1 «Расчеты по социальному  страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному  фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому  страхованию», 69-4 «Расчеты по фонду  занятости»)

10) от отдельных лиц  в погашении задолженности: по  беспроцентным ссудам, за причиненный  ущерб, за форменную одежду:

 

 Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»

(73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты  по предоставленным займам», 73-3 «Расчеты  по возмещению материального  ущерба»);

11) От учредителей взносы  в уставный капитал:

 

 Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты  с учредителями»

12) Зачислены краткосрочные  и долгосрочные ссуды банка:

 Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные  кредиты банков», 92 «Долгосрочные  кредиты банков», 94 «Краткосрочные  займы»,95 «Краткосрочные займы»