Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2013 в 19:43, реферат
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Введение……………………………………………………...………………..….3
1.Учет кассовых операций
1.1. Порядок ведения кассовых операций……………...………………...…..4
1.1.1. Ограничения хранения наличных денежных средств………...…5
1.1.2. Предельный размер расчетов наличными денежными средствами………………....7
1.1.3. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций………………………...…..…8
1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег………………………………10
1.3. Аналитический учет кассовых операций…………………..………......12
1.4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…………………..14
1.5. Синтетический учет кассовых операций………………………………16
2. Учет операций по расчетному счету
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета……………..……19
2.1.1. Основания списания денежных средств со счета…………....…20
2.2. Порядок оформления расчетных документов…………..…………..…22
2.2.1. Документальное оформление наличных операций…………....…23
2.2.2. Документальное оформление безналичных операций……..……23
2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету………………….29
3.Учет операций на специальных счетах в банке
4.Учет денежных документов и переводов в пути
5. Особенности учета валютных операций
5.1. Понятие валютных операций………………………………………...…34
5.1.1. Виды валютных операций………………………………..……...…35
5.1.2. Порядок перемещения валюты………..…………………….…..…36
5.1.3. Ответственность за нарушение валютного законодательства.39
5.2. Порядок пересчета денежных средств, выраженных в иностранной валюте……………….40
5.3. Учет курсовых разниц………………………………………...…………43
5.4. Учет суммовых разниц………………………………………………..…47
5.5. Синтетический учет валютных операций………………...………....…50
5.5.1.Учет операций по покупке-продаже иностранной валюте..…..…51
Заключение………..…………………………………………………….…....…55
Список используемой литературы…………………………....…….…..……56
13) Зачислены средства целевого финансирования:
Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1) Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»;
2) Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:
Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;
3) Оплата счетов поставщиков,
перечисление аванса и
4) На сумму денежных
средств, перечисленную
Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51
5) На сумму перечисленных
платежей во внебюджетные
Дебет 67 «Расчеты по
внебюджетным платежам», 68 «Расчеты
с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
6) На сумму заработной
платы, перечисленной
51
7) На сумму средств,
перечисленных дочерним
Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79
«Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51
8) На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93
Кредит 51
9) На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51
10) На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96
Кредит 51 .
3. Учет операций на специальных счетах в банке
Помимо счетов 50 и 51
новым Планом счетов
На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К этому счету 55 могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки» и др.
Порядок осуществления
расчетов при аккредитивной
1) Зачисление денежных
средств в аккредитивы (т. е.
открытие аккредитива)
Дебет счета 55-1 «Аккредитивы» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52
«Валютный счет», 90 «Краткосрочные
кредиты банков» и других
2) Использование аккредитивов для оплаты счетов
Дебет счета 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
3) Неиспользованные средства
в аккредитивах возвращают в
организацию на восстановление
того счета, с которого они
были ранее перечислены (т.
е. неиспользованная сумма
Дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» или других счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы».
Аналитический учет
по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут
по каждому выставленному
На субсчете 55-2 «Чековые
книжки» учитывают движение
1) Выданные чековые книжки
отражают следующей
Дебет счета 55-2 «Чековые книжки» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52
«Валютный счет», 90 «Краткосрочные
кредиты банков» и других
2) По мере оплаты задолженности
чеками их списывают
Дебет 76 «Расчеты с
разными дебиторами и
«Специальные счета в банках».
4. Учет денежных документов и переводов в пути
В понятие денежных
документов финансовое
Денежные документы
учитываются на счете 56 «Денежные
документы» по номинальной
Кроме денежных документов,
на счете 56 (субсчет «Собственные
акции, выкупленные у
1) При выкупе акционерным
обществом (товариществом) у
(участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет счета 56 Кредит счета 51, 52 и др.
2) Аннулирование выкупленных
акционерным обществом
Дебет 85 «Уставный капитал» Кредит 56
Учет переводов в
пути обусловлен
Учет таких средств осуществляется на счете 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия
на учет по счету 57 сумм (например,
при сдаче выручки) являются
квитанции учреждений банка,
Отражение результатов
инвентаризации денежных
1) Предъявлены претензии учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным
(перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банка):
Дебет 63 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетный счет», 52
«Валютный счет» , 55 «Специальные счета в банках»
2) Отражена выявленная недостача документов:
Дебет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 56 «Денежные документы».
3) Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):
Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса».
4) Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:
Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» Кредит 57 «Переводы в пути».
5.Учет валютных операций.
5.1. Понятие валютных операций
Основным документом,
который регулирует
Действующее законодательство
под иностранной валютой
Субъектами валютных операций являются «резиденты» и «нерезиденты».
Резидентами по валютному праву являются (п.5 ст.1 Закона):
1) физические лица, имеющие
постоянное местожительство в
РФ, в том числе временно
2) юридические лица, созданные
в соответствии с
3) предприятия и организации,
не являющиеся юридическими
4) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за ее пределами РФ.
Лица, не отвечающие
перечисленным характеристикам,
Под валютой Российской
федерации в Законе (п. 1 ст. 1) понимаются:
а) находящиеся в обращении,
а также изъятые или изымаемые
из обращения, но подлежащие
обмену рубли в виде
РФ; в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ
РФ с соответствующими
органами иностранного
К валютным операциям относятся:
1) операции, связанные с
переходом права собственности
и иных прав на валютные
ценности, включая использование
иностранной валюты в качестве
средства платежа и платежных
документов в иностранной
2) ввоз и пересылка
валютных ценностей в
3) осуществление международных денежных переводов;
4) операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов.
5.1.1.Виды валютных операций
Следует различать текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Текущие валютные операции (не требуют контроля):
1) переводы в Российскую
Федерацию и из Российской
Федерации иностранной валюты
для осуществления расчетов
2) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
3) переводы в Российскую
Федерацию и из Российской
Федерации процентов,
4) переводы неторгового
характера в Российскую
Федерации, включая
переводы сумм заработной
Валютные операции, связанные с движением капитала для этих операций
(требуется лицензия ЦБ РФ):
1) прямые инвестиции, то
есть вложения в уставный
2) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;
3) переводы в оплату
права собственности на здания,
сооружения и иное имущество,
включая землю и ее недра,
относимое по законодательству
страны его местонахождения к
недвижимому имуществу, а
4) предоставление и получение
отсрочки платежа на срок