Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………... 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ ………………………………………... 1.1 Понятие и виды дебиторской  задолженности …………………………….. 1.2 Порядок списания  дебиторской задолженности ………………………….. 1.3 Особенности  учета дебиторской задолженности  в формате МСФО ……. 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ………………………………………………………………... 2.1 Характеристика  финансово-экономической деятельности  организации 2.2 Общая организация  учетной работы ………………………………………. 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ  ………………………………………… 3.1 Значение  и задачи бухгалтерского учета  расчетов с покупателями и  заказчиками ……………………………………………………………………... 3.2 Документальное  оформление операций по учету расчетов с покупателями и заказчиками …………………………………………………... 3.3 Синтетический  и аналитический учет расчетов  с покупателями и заказчиками  ……………………………………………………………………... 3.4 Учет расчетов  по авансам полученным …………………………………… 3.5 Учет по  претензиям ………………………………………………………… 3.6 Инвентаризация  расчетов с покупателями и  заказчиками ………………. 3.7 Раскрытие  информации о расчетах с покупателями  и заказчиками в бухгалтерской  отчетности ……………………………………………………… 4 АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ  ОБРАБОТКА ИНФОРМАЦИИ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ …………………….. ЗАКЛЮЧЕНИЕ  …………………………………………………………………. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………………………... ПРИЛОЖЕНИЯ  ………………………………………………………………….

3   6 6 11 17   24 24 43   51   51   51   54 56 59 61   63   67 78 81 84

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Учет расчетных операций - один из важнейших участков бухгалтерского учета. Ведь предприятие осуществляет расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с учредителями, с работниками. В Плане счетов предусмотрен целый раздел для учета расчетных операций, который так и называется "Расчеты".

Значительную  часть всех расчетных операций на предприятиях занимают операции по расчету  с покупателями и заказчиками.

Предприятие заинтересовано в получении прибыли. А значит, произведенные товары (работы, услуги) должны дойти до конечных потребителей. На многих предприятиях существуют специальные службы сбыта, которые занимаются поиском покупателей (заказчиков) произведенной продукции. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. Возникновение чрезмерной дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия, поскольку дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации.

В связи с этим важным является правильная организация учета расчетов с покупателями и заказчиками, поскольку, от правильности постановки организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с покупа-телями и заказчиками в итоге зависит размер дебиторской задолженности.

Такая актуальность вопроса обусловила выбор темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета  расчетов с покупателями и заказчиками и разработка предложений по его совершенствованию в условиях рынка.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе были поставлены следующие задачи:

- дать определение  дебиторской задолженности, представить  ее виды;

- изучить порядок  списания дебиторской задолженности;

- представить  особенности учета дебиторской  задолженности в формате МСФО;

- рассмотреть характеристику финансово-экономической деятельности ЗАО ПДК «Апшеронск»;

- дать характеристику  организации учетной работы на  исследуемом предприятии;

- изложить основные  задачи, стоящие перед бухгалтерским  учетом расчетов с покупателями  и заказчиками;

- рассмотреть документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками;

- изучить синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками;

- раскрыть особенности учета расчетов по авансам полученным;

- рассмотреть  порядок учета расчетов по  претензиям;

- описать порядок  проведения инвентаризации расчетов  с покупателями и заказчиками;

- изучить порядок  раскрытия информации о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности;

- разработать предложения по совершенствованию учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Объектом исследования выступает закрытое акционерное общество производственно-деревообрабатывающий комплекс «Апшеронск» (ЗАО ПДК «Апшеронск»).

Предметом исследования служит комплексная система организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Теоретической и методической основой послужили  постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ОАО. В работе применялись  общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования, факторный анализ.

Цели и задачи курсовой работы обусловили логику и  ее структуру. Курсовой работа состоит из введения, четырех глав, взаимодополняющих друг друга, заключения, списка использованных источников, состоящий из 26 источников и шести приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

1.1 Понятие  и виды дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц  в итоге хозяйственных взаимоотношений  с ними.

В бухгалтерском  учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ): «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага» [1].

Следовательно, право на получение дебиторской  задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Исходя из этого  можно заключить, что дебиторская задолженность – представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность  можно рассматривать в трех смыслах [23]: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Поскольку, условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности, то дебиторскую задолженность рассматривают как средство погашения кредиторской задолженности.

Рассмотрение  дебиторской задолженности во втором аспекте позволяет определить ее как сумму, причитающуюся компании или иному лицу от покупателей или иных дебиторов за проданную продукцию (товары), предоставленные услуги.

Исходя и  третьего аспекта, дебиторская задолженность  – это часть оборотного капитала организации, поскольку оборотный  капитал компании слагается из следующих  составляющих [19]:

· денежных средств;

· дебиторской  задолженности;

· материально-производственных запасов;

· незавершенного производства;

· расходов будущих  периодов.

В бухгалтерском  учете, дебиторская задолженность представляет собой вид активов, характеризующих [25]:

1. сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2. счета, причитающиеся  к получению в связи с поставками  в кредит или оплатой в рассрочку.

Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности  является задолженность покупателей  и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе внереализационных расходов.

Дебиторскую задолженность  условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло  к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую  задолженность.

Просроченная  дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее НК РФ): «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией» [2].

По истечении  срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации» [2].

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие [23]:

- ликвидации должника;

- банкротства должника;

- истечения срока исковой давности без подтверждения задолжен-ности со стороны должника;

- наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

во-первых, если после вынесения арбитражным  судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения  дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность  признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается  его реструктуризация, то организация  может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;