Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Деревообрабатывающий  комплекс расположен по адресу: 352690, Россия, Краснодарский край, г. Апшеронск, ул. Комарова, 131.

ЗАО ПДК «Апшеронск» - это компания, занимающаяся глубокой переработкой древесины. В настоящее  время предприятие заключило  долгосрочные договора аренды лесного  фонда на территории пяти районов  Краснодарского края. Общая площадь  лесных участков 328 294 га с ежегодным объемом пользования 347,9 тыс. м3. На предприятии работает 350 человек.

Основным видом  деятельности по ОКВЭД является оказание услуг по сохранности имущества, заготовка и вывозка древесины, услуги по демонтажу и монтажу  оборудования.

Большим спросом  пользуются сырые пиломатериалы, которые  в широком ассортименте выпускают  на участке лесопиления, перерабатывающем около 1000 м3 древесины в месяц. 
ЗАО ПДК «Апшеронск» одна из первых компаний на Северном Кавказе, внедрила импортное оборудование для обработки древесины. Этому способствует местная сырьевая база, что позволяет заметно расширить свой ассортимент, как по видам товара, так и по его качеству.

На предприятии  осуществляют производство мебельных  заготовок и 
и прочих элементов.

Виды продукции  столярного цеха:

1. Погоножные  изделия: плинтус, обшивочная  доска, половая доска и т.д.  Производится на станке 4х стороннем  Unimat Gold WEINIG GRUPPE (Германия).

2. Изготовление  точеных изделий: ножки столов, элементы балясин, столбов заходных и т.д. Производится на станке Killenger (Германия).

3. Изготовление  дверных филенчатых блоков, евро  окна и различных элементов  мебели на оборудовании ЧПУ  НОМАG BOF 311 профессионал (Германия).

4. Изготовление  стульев, столов и различных  элементов мебели.

5. Отделка двух  компонентными полиуретановыми  лаками, различной прочности и  токсичности.

Особой популярностью  пользуется продукция сушильного комплекса  ПДК «Апшеронск».  Сушильный комплекс - состоит из 11 сушильных камер  общей мощностью 580м3, в месяц. Технологический процесс сушки древесины:

1. Пропарка древесины  бука (Пропарка оборудованием фирмы  NARDI Италия)

2. Сушка древесины  по 5 циклам:

- нагрев;

- сушка; 

- выравнивание;

- автокондиционирование; 

- охлаждение.

Составление автоматических режимов программы для древесины различных пород и толщин. Используется более 1000 программ на сушку пиломатериала. Ежедневный контроль сушильных камер как автоматичес-кий, так и полуавтоматический. Термообработка пиломатериала, установ-ление цементации на твердых породах. Сушки фирмы NARDI Италия.

3. Сортировка  пиломатериала по сортам и  длинам.

4. Загрузка камеры  происходит полуавтоматически с  помощью погрузчика.

В последние  годы в городе Апшеронске на базе ЗАО  ПДК «Апшеронск» осуществляется реализация приоритетного инвестиционного проекта, строительство завода по производству древесноволокнистых плит средней плотности, мощностью 300 тыс. куб, м плит в год. Основные направления использования плит МДФ:

- мебельные  производства;

- производства  стеновых панелей;

- производство ламинированных полов;

- производство  межкомнатных дверей;

- погонажные  изделия.

Завод по производству плит МДФ будет единственным на юге  России по объему выпуска и по новизне  технологий, что позволит потребителям получать качественную продукцию с минимальными издержками. В связи с таким стремительным ростом предприятия, ПДК «Апшеронск», стал градообразующим не только города, но и всего Краснодарского края. В перспективе рабочие места могут получить более 1000 человек, а это уже - социальная ответственность и значимость, которые несет компания перед своим городом.

Управление  ЗАО ПДК «Апшеронск» осуществляется в соответствии с законодательством  РФ и Уставом общества.

Организационная структура управления предприятия (рис. 1) адекватна структуре самого предприятия и соответствует масштабам и функциональному назначению управляемых объектов.

Организационная структура ПДК «Апшеронск» является линейно-функциональной. На рис. 1 показаны взаимосвязи между отделами и  отдельными работниками организации. Именно данная структура наглядно демонстрирует каждому работнику его место в общественном процессе.

Руководит ЗАО "ПДК Апшеронск"  - генеральный  директор Ашикарян Альберт Анушеванович. В его компетенции находятся  вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала. Директору подчиняются руководители по направлениям: директор по экономике и финансам, главный инженер, руководитель отдела снабжения и материалом. В подчинении указанных должностей находятся соответствующие отдела и цеха. Все сотрудники закреплены за этими структурными подразделениями предприятия с четко определенными обязанностями и полномочиями.

Рисунок 1 –  Организационная структура ЗАО ПДК «Апшеронск»

Анализируя  структуру управления можно установить, что организационная структура  ЗАО ПДК «Апшеронск» имеет  структуру пирамиды с высшим руководителем (генеральный директор) в верхней  точке, который распределяет весь объем работы предприятия и делегирует часть своих полномочий своим функциональным заместителям, которые, в свою очередь, дают распоряжения другим руководителям более низкого уровня и так, до уровня руководителей, которые координируют работу неуправленческого персонала, т.е. рабочих, которые физически производят продукцию и предоставляют услуги. Управление осуществляется с помощью единых зафиксированных норм и правил, которые установлены руководством ЗАО ПДК «Апшеронск». Эти нормы предусматривают права и обязанности работников и руководителей.

К преимуществам  данной структуры управления можно  отнести четко сложенную систему  обязанностей и поручений; предельно  четкое появление высоко специализированных работников; четкий контроль вышестоящих  руководителей за действиями исполнителей; защищенность организации от неспециалистов в руководстве; четкость в обеспечении однородности выполнения сотрудниками своих обязанностей и задач.

К недостаткам  относятся не совсем правильно распределенный объем работ между подчиненными; узкую специализацию работников и трудности их переквалификации; длинную цепь команд; медленно принимаются важные решения, сложно осуществлять их корректировку; отсутствие ответственности исполнителей за неэффективные действия, если они регламентированы.

На предприятии  принятие многих решений осуществляется централизованно. Благодаря централизованности обеспечивается более высокая степень  правильного решения вопросов, связанных  с деятельность предприятия. Заместители  генерального директора предприятия  вправе принимать оперативные решения, а также вправе передавать часть своих полномочий своим подчиненным. Основным аспектом делегирования является децентрализация. Этот подход пока плохо развит на предприятии, так как не все руководители используют данный метод, что лишает подчиненных полной свободы действий, снижает заинтересованность в труде. Необходимо развитие этого принципа, так как руководитель, делегирую свои полномочия, освобождает себя от многих текущих обязанностей, которые неплохо могут сделать его подчиненные.

В целом, структуре  управления ЗАО ПДК «Апшеронск»  присуще:

1) Разделение  труда на основе функциональной  специализации;

2) Четкая иерархия  власти;

3) Централизация;

4) Система правил, определяющих права и обязанности  каждого члена организации;

5) Система процедур, определяющих порядок действия  во всех ситуациях, встречающихся  в процессе функционирования  организации; 

6) Игнорирование  личных качеств во взаимоотношениях  между сотрудниками организации; 

7) Отбор и  выдвижение работников по их квалификации.

Характеристику  финансового положения предприятия отражают показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности. В связи с этим по данным годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках дадим характеристику основных показателей деятельности предприятия.

Самой общей, но при этом значимой картиной финансового  положения любой организации  выступает структура ее бухгалтерского баланса – соотношение различных  групп активов и обязательств. Внеоборотные и оборотные активы, собственный капитал и обязательства – это именно те группы, соотношение которых во много определяет устойчивость финансового положения организации.

Представленный  в данном подразделе анализ финансового  положения ЗАО ПДК "Апшеронск" выполнен за период за 2009, 2010 и 2011 гг. При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность ЗАО ПДК "Апшеронск" к отрасли "Обработка древесины и производство изделий из дерева (кроме мебели)" (класс по ОКВЭД – 20).

В общем виде финансовое состояние характеризуется размещением и использованием средств и источников их формирования (табл. 2).

Активы организации  на 01 января 2012  г. характеризуются следующим соотношением: 20,1% иммобилизованных средств и 79,9% текущих активов. Активы организации за весь анализируемый период значительно увеличились (в 7,2 раза). Хотя имел место значительный рост активов, собственный капитал уменьшился в 6,8 раза, что свидетельствует об отрицательной динамике имущественного положения организации.

Таблица 2 – Структура имущества и источники его формирования ЗАО ПДК "Апшеронск"

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый  период
	в тыс. руб.			в % к валюте баланса		тыс. руб.  (гр.4-гр.2)	± %  ((гр.4-гр.2) : гр.2)
	На 01.01.2010	На 01.01.2011	На 01.01.2012	на начало  анализируемого  периода  (01.01.2010)	на конец  анализируемого  периода  (01.01.2012)
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
1. Внеоборотные  активы	109 924	194 896	642 139	24,7	20,1	+532 215	+5,8 раза
в том числе:  основные средства	50 129	54 708	68 287	11,3	2,1	+18 158	+36,2
нематериальные активы	–	–	–	–	–	–	–
2. Оборотные,  всего	335 213	838 061	2 553 838	75,3	79,9	+2 218 625	+7,6 раза
в том числе:  запасы	59 181	84 382	141 550	13,3	4,4	+82 369	+139,2
дебиторская задолженность	274 382	734 217	1 922 492	61,6	60,2	+1 648 110	+7 раз
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	834	18 249	451 502	0,2	14,1	+450 668	+541,4 раза
Пассив
1. Собственный  капитал	-34 243	-34 294	-300 202	-7,7	-9,4	-265 959	↓
2. Долгосрочные  обязательства, всего	383 190	1 018 994	3 363 932	86,1	105,3	+2 980 742	+8,8 раза
в том числе:  заемные средства	383 190	1 018 994	3 363 932	86,1	105,3	+2 980 742	+8,8 раза
3. Краткосрочные  обязательства*, всего	96 190	48 257	132 247	21,6	4,1	+36 057	+37,5
в том числе:  заемные средства	53 393	26 750	38 956	12	1,2	-14 437	-27
Валюта баланса	445 137	1 032 957	3 195 977	100	100	+2 750 840	+7,2 раза

* Без доходов  будущих периодов, включенных в  собственный капитал.

 

На рис. 2 представлена структура активов организации  в разрезе основных групп.

Рисунок 2 –  Структура активов ЗАО ПДК "Апшеронск"

Рост величины активов организации связан, главным  образом, с ростом следующих позиций  актива баланса (в скобках указана  доля изменения данной статьи в общей  сумме всех положительно изменившихся статей):

• дебиторская задолженность – 1 648 110 тыс. руб. (59,9%);
• прочие внеоборотные активы – 472 557 тыс. руб. (17,2%);
• денежные средства и денежные эквиваленты – 269 211 тыс. руб. (9,8%);
• краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) – 181 457 тыс. руб. (6,6%).

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке "долгосрочные заемные средства" (+2 980 742 тыс. руб., или 98,3% вклада в прирост пассивов организации за два последних года).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве ( -265 959 тыс. руб. ).

Важнейший факт, который бросается в глаза  при рассмотрении структуры капитала ЗАО ПДК "Апшеронск" на 01.01.2012 г., – отсутствие собственных средств (капитала). Это сразу заметно по отрицательному итогу 3-го раздела бухгалтерского баланса "Капитал и резервы" (-300 202 тыс. руб.). Подобная структура капитала считается неудовлетворительной, поскольку организация существует исключительно за счет заемных (привлеченных) средств.

Графически  структура капитала ЗАО ПДК "Апшеронск" на 01 января 2012 г. представлена на рис. 3. Собственный капитал не нашел  отражение на диаграмме ввиду  его полного отсутствия.

Рисунок 3 –  Структура пассивов ЗАО ПДК "Апшеронск"

По состоянию  на 01.01.2012 г. значение собственного капитала организации составило -300 202,0 тыс. руб. За анализируемый период (с 01 января 2009 г. по 01 января 2012 г.) наблюдалось очень сильное падение собственного капитала организации – на 265 959,0 тыс. руб.

Чистые активы организации на последний день анализируемого периода (01.01.2012) меньше уставного капитала в 300,2 раза. Данное соотношение отрицательно характеризует финансовое положение ЗАО ПДК "Апшеронск" и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.

Отрицательный чистый капитал (чистые активы) – тревожный  сигнал для инвесторов, банков и  прочих кредиторов. Аудиторы, исследуя финансовое положение организации, в первую очередь обращают внимание на этот факт, добавляя в заключение о достоверности бухгалтерской отчетности соответствующую оговорку. В российском законодательстве в таких случаях предусмотрены обязательные меры. В случае, если по истечению двух лет с момента регистрации акционерного общества стоимость его чистых активов оказывается меньше уставного капитала, акционерное общество должно раскрыть этот факт в своей отчетности и, если в течение последующего года ситуация не измениться, уменьшить свой уставный капитал (ст. 35 Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ "Об акционерных обществах"). К тому же следует отметить снижение чистых активов в 8,8 раза в течение анализируемого периода. Наблюдается одновременно и критическое положение на конец периода и ухудшение показателя в течение периода. Сохранение имевшей место тенденции может привести к крайне негативным последствиям для организации.