Бухгалтерский учёт и контроль в бюджетных организациях (на примере Отделения федерального казначейства по Базарносызганскому району_Уль

После зачисления средств на счет 40101 и их отражения по ответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации поступления  распределяются органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы в соответствии с нормативами отчислений, установленными бюджетным законодательством Российской Федерации.

Бюджетным законодательством определено, что не только доходы от федеральных налогов и сборов, но и поступления региональных и местных налогов и сборов, иные платежи, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов, зачисляются на счета территориальных органов Федерального казначейства, открытые на балансовом счете, для последующего перечисления доходов в бюджеты разных уровней [2, с.56.1].

Правила совершения операций по счету 40101 и их учета органами Федерального казначейства, а также взаимодействия органов Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджеты регулируются Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации [14, c.11].

Средства со счета Федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40101, зачисляются в соответствующие бюджеты на счета 40105 (федеральный бюджет), 40201 (бюджеты субъектов Российской Федерации), 40204 (местные бюджеты). С указанных счетов осуществляются кассовые выплаты из соответствующих бюджетов в соответствии с законами (решениями) о бюджете.

Органы Федерального казначейства при осуществлении операций по выплатам из бюджета по счету 40105 открывают бюджетным учреждениям лицевые счета в соответствии с Инструкцией о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для счета операций по исполнению расходов федерального бюджета [21, с.1].

Осуществление операций органами Федерального казначейства по счетам 40201 и 40204 при осуществлении кассового обслуживания бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов с 1 января 2006г. осуществляется в соответствии с Порядком кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденного приказом Федерального казначейства от 22 марта 2005г. № 1н (зарегистрирован в Минюсте России 20 апреля 2005г., регистрационный номер 6539) [23].

В целях осуществления выплат наличными деньгами органам Федерального казначейства также открывается балансовый счет 40116, с которого на основании чеков бюджетных учреждений учреждениями Банка России и кредитными организациями выдаются наличные средства в кассу бюджетополучателей. Правила осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета утверждены приказом Минфина России от 21 сентября 2004г. № 85н (зарегистрирован в Минюсте России 3 ноября 2004г., регистрационный номер 6098) [12].

Счета 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации» и 40603 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» предназначены для учета средств бюджетных учреждений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.                                    

Счет 40503 в учреждениях Банка России и кредитных организациях открывается органам Федерального казначейства, которые ведут лицевые счета бюджетных учреждений. На указанный счет поступают доходы федеральных бюджетных учреждений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, которые, расходуются федеральными бюджетными учреждениями на основе полученных от вышестоящих распорядителей средств разрешений и утвержденных смет доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Счет 40603 предназначен для учета внебюджетных средств учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Совершение операций бюджетными учреждениями с указными средствами регулируется Инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 21 июня 2001г. № 46н (зарегистрирован в Минюсте России 19 июля 2001г., регистрационный номер 2809) [22].

Органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, ведут бюджетный учет на следующих счетах для учета денежных средств:

20301000 «Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней» - предназначен для отражения движения по счету 40101, открываемому в учреждениях Банка России  и кредитных организациях органам Федерального казначейства;

20302000 «Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» - предназначен для отражения движения средств по счетам 40105, 40201, 1204, 40503 или 40603;

20303000 «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути» - предназначен для отражения сумм при перечислении средств между счетами, отрытыми соответствующим органам, осуществляющим кассовое облуживание исполнения бюджетов;

20304000 «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег» - предназначен для отражения движения средств по счету 40116, открываемому в учреждениях Банка России и кредитных организациях органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов;

20305000 «Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте» - предназначен для отражения движения средств на счетах в иностранной валюте, открываемых на тех же балансовых счетах в учреждениях Банка России и кредитных организациях, что и единые счета бюджетов в рублях;

20306000 «Прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» - предназначен для отражения операций по прочим счетам, например по счетам 40314, 40501, 40302, открываемым в учреждениях Банка России и кредитах организациях [17, с.9].

При осуществлении кассового обслуживания исполнения бюджетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, возникают расчеты:

• друг с другом;
• с получателями бюджетных средств;
• прочие расчеты.

Для учета расчетов, возникающих у органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, при перечислении друг другу сумм от поступления средств в бюджет или сумм для последующего осуществления выплат из бюджета, используются следующие счета расчетов:

21100000 «Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»;

21200000 «Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание и исполнения бюджетов»;

30800000 «Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»;

30900000 «Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

Для учета расчетов по прочим операциям, осуществляемым по счетам, открытым в учреждениях Банка России или кредитных организациях на счетах 40302, 40314 или 40501, используются следующие счета расчетов:

21300000 «Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»;

31000000 «Расчеты с кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов».  

Счет 30600000 «Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов» предназначен для учета операций, проводимых по счету 40116, откраваемому органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в учреждениях Банка России или кредитных организациях [17, с.9].

Основным счетом расчетов, применяемым органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, является счет 30700000 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов»,  по которому отражаются все суммы поступлений и выбытий, проводимых через счета 40105, 40201, 40204, 40503, 40603. Указанный счет отражает сумму расчетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, с органом, организующим исполнение соответствующего бюджета.

Учет операций по кассовому обслуживанию и исполнению бюджетов в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области в соответствии с планом документооборота сводится:

• к обеспечению проведения выплат из бюджета по платежным документам учреждений, обслуживаемых в отделении Федерального казначейства, со счета, открытого управлению Федерального  казначейства;
• к обеспечению этих учреждений наличными средствами;
• к отражению поступлений доходов и выбытий по предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности «схема 2».

Для осуществления учета операций по выплатам из бюджета по платежным документам учреждений, обслуживаемых в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской используются счета:

• для отражений операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета:

1307000000 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов»;

130900000 «Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»;

• для отражения операций по кассовому исполнению бюджета:

140201000 «Результат по кассовому исполнению бюджета»;

130900000 «Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов» [17, с.9].

 

Федеральный бюджет

Внебюджет

Как орган, организующие исполнения бюджетов

Как орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджетов

40105

40116

40105

40116

40116

40503

Первичные документы

Заявки на получение наличных средств, платежные поручения, мемориальные ордера, Ордера объявления на взнос наличными, чеки и др.

Справка

Справка

Справка

Справка

Справка

Сводный реестр

Многографная карточка

Ведомость учета внутренних расчетов

Ведомость учета внутренних расчетов

Ведомость учета внутренних расчетов

Журнал операций

Журнал операций

Главная книга

Главная книга

Формы отчетности по исполнению бюджетов

Схема – 2 План документооборота в отделении по Базарносызганскому

 району Управления Федерального  казначейства по

 Ульяновской области по отражению операций по исполнению федерального бюджета и внебюджетной деятельности

Для учета операций по кассовому обслуживанию исполнения федерального бюджета по перечислению денежных средств  на выплату заработной платы в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области производится бухгалтерская запись:

• перечисление средств на счет 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям» для выплаты заработной платы - 5000 руб.

дебет 10001060010000006130700211 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по оплате труда»

кредит 10000000000000000130900730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов» (приложение А) «таблица 4».

В то же время на операции, которые осуществлены по восстановлению кассовых выбытии на счет Управления Федерального казначейства по Ульяновской области, на основании выписки Управления со счета бюджета, направленной в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области, и приложенным к ней  платежным  документам производятся   бухгалтерские записи:

• восстановление кассовых выбытии по выплате заработной платы - 4000 руб.

дебет 10000000000000000130900830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям, средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»

кредит 10001060010000006130700211 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по оплате труда» (приложение Б);

• уточнение невыясненных средств в Управлении Федерального казначейства на восстановление кассовых выбытии в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области - 500 руб.

дебет 10000000000000000130900830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»

кредит 10001060010000006130700211 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по оплате труда» (приложение В).