Бухгалтерский учёт и контроль в бюджетных организациях (на примере Отделения федерального казначейства по Базарносызганскому району_Уль

терские записи.

Таблица – 4 Основные операции по осуществлению кассового обслуживание исполнения бюджетов в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области

	Основные операции по учету средств бюджетов
	По исполнению Федерального бюджета									По Внебюджетной деятельности
	Счет 40105									Счет 40503
	Как орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджетов					Как орган, организующие исполнения бюджетов
Краткое наименование операции	дебет	кредит				дебет		кредит		дебет				кредит
Кассовый расход по платежным документам	130700000	130900730				140201000		130900730		230700000				220302610
Восстановление кассового расхода	130900830	130700000				130900830		140201000		220302510				230700000
Поступление	150105000	150103000				150105000		150103000		220302510				230700000
	Счет 40116
Краткое наименование операции	дебет	кредит				дебет		кредит			дебет			кредит
Поступление средств на счет 40116	120304510	130600730				120304510		130600730			220304510			230600730
Списание средств со счета 40116	130600830	120304610				130600830		120304610			230600830			220304610

 

• восстановление кассовых выбытии по выплате заработной платы - 4000 руб.

дебет 10000000000000000130900830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям, средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»

кредит 10001060010000006130700211 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по оплате труда» (приложение Б);

• уточнение невыясненных средств в Управлении Федерального казначейства на восстановление кассовых выбытии в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области - 500 руб.

дебет 10000000000000000130900830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»

кредит 10001060010000006130700211 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по оплате труда» (приложение В).

Для учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области производится следующая бухгалтерская запись:    

перечисление средств на счет 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям» для выплаты заработной платы - 5000 руб.

дебет 10001060010000006140201211 «Выбытия средств бюджета за счет оплаты труда»

кредит 10000000000000000130900730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов» (приложение А).

На операции, по кассовому исполнению федерального бюджета по восстановлению кассовых выбытии на счет Управления Федерального казначейства по Ульяновской области, на основании выписки Управления со счета бюджета, направленной в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области, и приложенным к ней платежным документам производятся бухгалтерские записи (приложение Ж):

• восстановление кассовых выбытии по выплате заработной платы - 4000 руб.

дебет 10000000000000000130900830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»

кредит 10001060010000006140201211 «Выбытия средств бюджета за счет оплаты труда» (приложение Б);

• уточнение невыясненных средств в Управления Федерального казначейства по Ульяновской области на восстановление кассовых выбытии в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области - 500 руб.

дебет 10000000000000000130900830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»

кредит 10001060010000006140201211 «Выбытия средств бюджета за счет оплаты труда» (приложение В).

Указанные бухгалтерские записи отражаются в Справках (ф. 0504833) и Ведомостях учета внутренних расчетов по исполнению бюджета (ф. 0504061) в которых ведутся расчеты отделения по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области с Управления Федерального казначейства по Ульяновской области (приложения Г, Д).

Внебанковские операции, в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области, отраженные в Справках (ф. 0504833), ежедневно отражаются в Журналах по прочим операциям (ф.0504071) (приложение Е).

Учет операций по движению средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.Операции по кассовому обслуживанию счета 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации», открытых территориальным органам Федерального казначейства, осуществляются органами Федерального казначейства в части кассового обслуживания этого счета.

Операции по кассовому обслуживанию исполнения смет доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности, осуществляются территориальными органами Федерального казначейства на счете 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации», открытом в соответствии с Инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и сходов, утвержденной приказом Минфина России от 21 июня 2001г. № 46н (с учетом изменений от 26 сентября 2001г., 23 июля 2002г., 24 декабря 2004г.).

Отражение операций по счету 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации» осуществляется на основании документов, прилагаемых к выпискам с банковских счетов (приложение Ж).

Для осуществления операций по кассовому обслуживанию в учете по счету 40503 в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области используются следующие счета:

221100660 «Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»;

221100560 «Увеличение дебиторской задолженности по выбытию из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»;

230700000 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

Так, при перечислении, для отражения в учет операций по кассовому обслуживанию по счету 40503 производится следующие бухгалтерские записи:

• перечисление средств на счет 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям» для выплаты заработной платы - 11000 руб.

дебет 05300000000000000230700211 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по оплате труда»

кредит 10000000000000000221100660 «Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов» (приложение К).

В то же время на операции по восстановлению кассовых выбытии на 40503 в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области, и приложенным к ней платежным документам производятся бухгалтерские записи:

• восстановление кассовых выбытии по услугам связи - 7000 руб.

дебет 10000000000000000221100560  «Увеличение дебиторской задолженности по выбытию из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»

кредит 05300000000000000230700221 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» (приложение Л);

• поступление доходов на счет 40503 от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности отражается в учете:

по дебету счета 10000000000000000221100560  «Увеличение дебиторской задолженности по выбытию из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»

кредиту счета 05330201010010000230700130 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» на сумму доходов полученных от оказания платных услуг (приложение М).

Учет операций по движению средств на счете 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации» в соответствии с Указаниями по применению форм первичных учетных документов    (ч. 3 Приложения N 2 к  Инструкции по бюджетному учету, утверждены Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 10.02.2006 N 25н) ведется в Справки (ф. 0504833) с отражение в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) (приложения Г, Е).

Учет операций с наличными средствами. Операции с наличными средствами учреждений в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области осуществляются в соответствии с Правилами осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета [12].

В соответствии с указанными Правилами на счете 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям», открытом территориальным органам Федерального казначейства, отражаются операции по движению наличных денежных средств учреждений, как по бюджетной, так и по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Операции по движению средств на счете 40116 отражаются на счетах бухгалтерского учета следующими записями:

• поступление денежных средств со счетов 40105 «Средства федерального бюджета» и 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации», в том числе для уполномоченных подразделений, на счет органа Федерального казначейства для выплаты наличных денег на основании платежного поручения с отметкой банка об исполнении и Справки (ф. 0504833)

дебет 020304510 «Поступление средств на счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег»

кредит 030600730 «Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов» (приложение Г);

В отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области производятся бухгалтерские записи на сумму денежных средств поступивших на счет 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям», открытый в кредитных учреждениях для выплаты наличных денег, по дебету счета 120304510 «Поступления средств на счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег» и кредиту счета 130600730 «Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов» по бюджетным средствам, и по дебету счета 220304510 и кредиту счета 230600730 по внебюджетным средствам.                                                                   

В нашем примере: в отделении по Базарносызганскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области производятся бухгалтерская запись по дебету 10008020100010000120304510 и кредиту счета 10000000000000000130600730 на сумму денежных средств поступивщих со счетов 40105 «Средства федерального бюджета» для зачисления на счете 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям» (приложение Н).