Лекции по "Бухгалтерскому учету"

Прием денег подтверждается выдачей  квитанции к приходному кассовому  ордеру за подписями главного бухгалтера или лица на это уполномоченного, и кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового  аппарата.

Для получения наличных денежных средств  со счетов организации в учреждении банков обслуживающие банки выдают организациям чековые книжки установленной  формы. Получение наличных денег  оформляется чеком, который подписывается  руководителем и главным бухгалтером.

Полученные в учреждениях банков наличные деньги должны быть оприходованы в кассу организации в день их получения. На полученную в банке  сумму оформляется приходный  кассовый ордер.

Выдача наличных денег из кассы  организации производится по расходным  кассовым ордерам (форма №КО – 2) или другим надлежаще оформленным  документам (расчетно-платежным и  платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.п.)  с  наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового  ордера. Документы на выдачу денег  подписываются руководителем и  главным бухгалтером организации  или лицом, на это уполномоченным.

В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. При выдаче заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и  номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени  и отчества получателя денег пишется  фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед  распиской в получении денег  кассир делает надпись: «По доверенности». При получении денег по доверенности получатель ставит свою подпись. Доверенность остается в кассовых документах как  приложение к расходному кассовому  ордеру или ведомости.

По истечении установленных  сроков оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым  не произведены указанные выплаты, поставить отметку: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать подпись о  фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости  и скрепить надпись своей подписью;

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить  на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №____».

Депонированные суммы сдаются  в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Выдача по отчет наличных денег  из кассы производится на основании  заявления подотчетного лица на выдачу денег с указанием необходимой  суммы и целей предстоящих  расходов с разрешительной надписью руководителя организации. Выдача денег  по отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются  в кассовой книге. Операция ведет  только одну кассовую книгу, которая  пронумерована, прошнурована и опечатана  сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся  в двух экземплярах через копировальную  бумагу ручкой. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в  кассовой книге. Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира, а  также главного бухгалтера предприятия.

Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми  документами под расписку в кассовой книге.

Для учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают  субсчета для обособленного учета  движения наличной иностранной валюты.

На субсчете  50-2 «Операционная  касса» учитывают наличие и движение денежных средств в билетных и  багажных кассах портов, вокзалов и  т.п. Этот субсчет открывается организациями  при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы. 

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в  кассу предприятия, по кредиту –  выплата денежных средств из кассы. Сальдо счета указывает на наличие  суммы свободных денег в кассе  предприятия.

Приведем пример корреспонденции  счетов по счету 50 «Касса».

Оприходованы наличные деньги, полученные с расчетного счета по чеку:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Оплата продукции, работ или  услуг произведена наличными  деньгами:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Подотчетным лицом сдан остаток  неиспользованной подотчетной суммы:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Сданы наличные деньги на расчетный  счет:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса».

Приобретенные активы оплачены наличными  деньгами:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Кредит 50 «Касса».

Выплачена заработная плата работникам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса».

Выданы подотчетные суммы:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса».

Выданы займы работникам:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 50 «Касса».

При журнально – ордерной форме  учета данные операции записывают по кредиту в журнале-ордере № 1, а  обороты – по дебету в других журналах-ордерах и в ведомости  № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк  в журнале-ордере и ведомости  должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

 

 

2.Бухгалтерский  учет средств на расчетном  счете

 

Большая часть расчетов между организациями  осуществляется безразличным путем  – перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении  этих расчетов является банк. Для хранения средств клиентов и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций открываются  расчетные, текущие и другие счета. Юридическое лицо вправе открыть  несколько расчетных счетов в  различных банках.

Для оформления открытия расчетного и текущих счетов представляются следующие документы:

а) заявление об открытии счета;

б) копия устава организации, зарегистрированной в установленном действующим  законодательством порядке;

в) карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право  подписи денежных документов, и отписками  печати;

г) справки о регистрации в  органах Пенсионного и других фондов;

д) справка налогового органа о  регистрации организации в качестве налогоплательщика.

После проверки указанных документов открытому счету присваивается  номер, указываемый на всех документах, связанных с движением средств, а также заключается договор  на расчетно-кассовое обслуживание. В  данном договоре, как правило, оговариваются: стоимость открытия расчетного счета, услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, наличного обращения, а также  проценты, выплачиваемые банком клиенту  за средства на счетах.

Учет средств клиентов банка  ведется на бланках лицевого счета  в двух экземплярах. Первый экземпляр  лицевого счета является внутренним документом банка. Второй экземпляр  лицевого счета служит выпиской и  предназначается для выдачи клиенту. Он заверяется подписью исполнителя  и скрепляется печатью банка, к выпискам прилагаются копии  документов, на основании которых  совершены записи по лицевым счетам. Банк выдает клиентам выписки из их счетов в установленные по согласованию с ними сроки.

По окончании года клиенту направляется извещение об остатке средств  по счету на 1 января с просьбой подтвердить  указанный остаток.

Прием от клиентов наличных денег  для зачисления на счет производится по объявлению на взнос наличными  состоящему из объявлений, квитанции  и ордера. В подтверждение получения  денег банк выдает квитанцию, которая  служит оправдательным документом.

Для снятия с расчетного счета предприятия  наличных денег в банк представляется денежный чек. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются строго по целевому назначению.

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца  расчетного счета. Допускается использование  платежных поручений и платежных  требований-поручений. Платежные поручения  представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей  суммы с ее расчетного счета на расчетный счет поставщика, финансового  органа или другой организации. Платежные  требования-поручения содержат требование поставщика покупателю оплатить полученные товары и услуги согласно направленным в банк плательщика расчетным  и отгрузочным документам.

Все банковские документы заполняются  без помарок и исправлений. Подписывать  их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются  в банке. Право первой подписи  принадлежащей руководителю организации, а второй – главному бухгалтеру.

Учет движения средств на расчетном  счете осуществляется счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту  – их списание с расчетного счета.

Сданы наличные деньги на расчетный  счет:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса».

Зачислены на расчетный счет денежные средства сданные через инкассаторов:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 57 «Переводы в пути».

Покупателями и заказчиками  произведена оплата отгруженной  продукции:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Получены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Произведена оплата приобретенной  продукции, принятых работ и оказанных  услуг:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета».

С расчетного счета произведены  перечисления налогов в бюджет и  внебюджетные фонды»:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия  и обнаруженные при проверке выписок  банка, отражаются на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» записью:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит  76-2 «Расчеты по претензиям»  или наоборот.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся при журнально – ордерной форме  учета в журнал-ордер № 2. При  этом в ведомости № 2 отражается их поступление, в журнале-ордере № 2 – выбытие. Таким образом, исчисляют  конечный остаток на счете на определенную дату. Он должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке  и имеющихся на счете на эту  дату.

Обязательным условием заполнения журнала-ордера является использование  одной строки для каждой банковской выписки независимо от того, за какой  период она составлена. Количество занятых строк в журнале-ордере равно количеству полученных за месяц  выписок из банка.