Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Июня 2013 в 14:27, реферат
Всемирный Совет Кредитных Союзов (ВСКС) разработал. Примерное Регулирование для Кредитных Союзов (Примерное Регулирование). Оно основано на регулятивном опыте и передовых практиках различных стран. В Примерное регулирование также включен набор финансовых показателей, содержащихся в Международных Принципах Безопасности и Надежности Кредитных Союзов ВСКС, и на их основе создается твердая регулятивная база. По достоверным сведениям разработчиков Примерного Регулирования, предлагаемый документ является первым руководством, разработанным и распространяемым для регулирования специфических вопросов, связанных с деятельностью кредитных союзов.
Все кредитные
союзы должны использовать
Каждый кредитный
союз по запросу своих членов должен
предоставлять копию своих
В соответствии с требованиями надзорного органа, кредитные союзы должны предоставлять копии своих финансовых отчетов не реже, чем 30 июня и 31 декабря каждого года.
Требования к внешнему аудиту
Каждый кредитный
союз должен производить внешний
аудит своих учетных книг и
информации, осуществляемый ежегодно
внешним независимым аудитором
и отвечающий требованиям надзорного
органа и требованиям
Периодом для проверки должен быть последний завершенный финансовый год. Кредитный союз должен в течение шести месяцев со времени завершения финансового года предоставить надзорному органу свои финансовые отчеты, прошедшие аудит и утвержденные общим собранием членов, заключение аудитора и любую другую переписку между кредитным союзом и аудитором.
Лицo, ocyщecтвляющee ежeгoдный ayдит, дoлжнен быть сертифицированным или лицензированным аудитором с хорошей репутацией и иметь опыт аудита финансовых организаций, предпочтительно кредитных союзов. Потенциальные аудиторы должны предоставить надзорному органу вместе с заявкой на проведение аудита подтверждения наличия сертификата или лицензии.
ОБЩЕЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
Аудитору не должно быть разрешено проведение ежегодного аудита, если:
• Аудитор имеет
родственные отношения с
• Аудитор оказывал консультационные услуги кредитному союзу в области кредитования, бухгалтерского учета, финансов, управления или любых других операционных областях.
• Аудитор осуществлял внешний аудит в течение трех лет подряд.
• Аудитор является членом кредитного союза.
Ответственность Комитет а по Аудит у за проведение внешнего аудита
Комитет по Аудиту должен обратиться в надзорный орган за списком утвержденных внешних аудиторов. Могут быть использованы только внешние аудиторы, утвержденные надзорным органом, если только до этого не было получено разрешение надзорного органа.
Комитет по Аудиту должен запросить конкурсные заявки от имеющихся аудиторов и на основе полученных заявок отобрать аудитора.
Комитет по Аудиту
должен подписать контракт с внешним
аудитором, включающий условия и
достигнутые договоренности, в которых
конкретно оговаривается
Кредитный союз должен менять внешнего аудитора каждые три года. Надзорный комитет может отменить это требование на основании письменного запроса кредитного союза, если существует нехватка квалифицированных лиц в том месте, где находится кредитный союз.
Комитет по Аудиту должен предоставить аудиторскую финансовую документацию и отчет об аудите общему собранию.
Обязанности внешнего аудитора
Аудитор должен:
• Использовать
формы и методы аудита, соответствующие
требованиям, предъявляемым к
• Иметь доступ к любому действующему или прежнему директору, специалисту или сотруднику кредитного союза для получения информации или объяснений.
• Получать по
письменному запросу
• Хранить аудиторскую документацию в течение трех лет со времени написания отчета.
• Информировать Комитет по Аудиту о любых конфликтах интересов, которые не позволят аудитору осуществлять внешнюю проверку.
Обязанности и права внешнего аудитора заключаются в следующем:
• Осуществлять аудит финансовых отчетов кредитного союза для определения ошибок и незаконных действий в деятельности кредитного союза.
• Проверять все учетные книги, информацию и документацию кредитного союза , получать ответы на любые возникающие вопросы и получать дополнительную информацию, необходимую для проведения аудита.
• Сохранять конфиденциальность информации, за исключением обсуждения результатов с надзорным органом, операционным менеджментом кредитного союза и должностными лицами.
• Полностью анализировать и копировать любую информацию или материалы, необходимые для проведения аудита, и иметь неограниченный доступ к менеджменту кредитного союза.
• Сообщать правлению кредитного союза о любых ошибках или незаконных действиях, совершенных в ходе деятельности кредитного союза в независимости оттого, привели ли они к материальным искажениям в счетах или учетной информации кредитного союза.
• Предупреждать правление о:
1. Несоблюдении со стороны кредитного союза предписанные требования по капиталу или ликвидности.
2. Кредитном или операционном рисках.
3. Любом действии или факте, приведших к потере денег или активов кредитного союза, и/или требующих исправления или внимания со стороны кредитного союза.
4. Любых других
фактах, о которых аудитор выявил
в ходе проведения проверки, и
которые могут нанести вред
интересам членов кредитного
союза или нарушают принципы
эффективного финансового
• Получать достаточную, актуальную и надежную информацию, необходимую для формирования профессионального аудиторского заключения.
• Изучить, оценить и протестировать систему внутреннего контроля до того, как проводить на ее основе аудиторскую проверку.
• Проявлять разумную осмотрительность и профессиональные практические навыки, проводить проверку в соответствии с МСФО и другими нормами регулирования, директивами, политикой и руководящими принципами, которые может устанавливать надзорный орган.
ОБЩЕЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
• Представить кредитному союзу отчет о проведенном аудите, содержащий информацию о бухгалтерских и аудиторских процедурах, которые использовались в ходе проведения аудита, и окончательное заключение обо всех финансовых отчетах кредитного союза, любых необходимых бухгалтерских исправлениях, корректировках, а также рекомендации по внесению изменений и любые другие выводы по аудиту.
• Представить результаты в письменном виде и устно должностным лицам кредитного союза и менеджменту.
В обязанности внешнего аудитора по отношению к надзорному органу входит:
• Сообщать надзорному органу все имеющиеся доказательства того, что должностные лица, сотрудники или сам кредитный союз совершили ошибки или незаконные действия.
• Информировать надзорный орган, если есть разумные основания считать, что кредитный союз является неплатежеспособным или существует значительный риск банкротства.
• Сообщать надзорному органу, если должностные лица и/или сотрудники отказываются предоставлять всю документацию, необходимую для проведения всестороннего годового аудита.
• Предоставлять все рабочие бумаги или копии таких бумаг надзорному органу по запросу или требованию.
• Сообщать надзорному органу в письменной форме обо всех недостатках и незаконных действиях, совершенных кредитным союзом, его сотрудниками или должностными лицами.
Годовой аудиторский отчет
Обязанности Комитет а по Аудиту
Комитет по аудиту должен:
• Выполнять ежегодный рабочий план по внутреннему аудиту.
• Оценивать надежность информации, полученной от бухгалтерской и компьютерной систем кредитного союза.
• Осуществлять в течение года внутренние проверки всех операционных областей в целях всесторонней оценки эффективности операционной деятельности организации.
• Оказывать по мере необходимости исследовательские услуги должностным лицам и менеджменту.
• Контролировать
точность и своевременность
• Контролировать
достаточность бухгалтерских
• Проверять выполнение и поддержку необходимых мер внутреннего контроля менеджментом кредитного союза.
• Выбирать внешнего аудитора, обеспечивать помощь внешним аудиторам по мере необходимости, анализировать отчет по аудиту и выводы и реализовывать полученные рекомендации.
Проверка счетов членов
Комитет по Аудиту или уполномоченное им лицо должны осуществлять выборочную проверку счетов займов, сбережений и паевых взносов каждые два года. Ни при каких обстоятельствах уполномоченное комитетом лицо не может быть сотрудником кредитного союза.
Комитет по Аудиту должен отослать копию полного и окончательного аудиторского отчета надзорному органу в течение 14 календарных дней после получения отчета.
Комитет по Аудиту должен следить за всеми выводами и рекомендациями аудита для обеспечения выполнения исправлений. Комитет по Аудиту должен отчитаться перед правлением кредитного союза и надзорным органом о предпринятых мерах по реализации рекомендаций и осуществлению исправлений на основе выводов внешнего аудита в течение 30 календарных дней с момента получения отчета по аудиту кредитным союзом.
Эта проверка должна осуществляться путем сравнения сумм на счетах кредитного союза с суммами, указанными в выписках о состоянии счетов членов или в их сберегательных книжках.
Выписки о состоянии счетов должны быть высланы членам союза, а те, в свою очередь, проинструктированы, чтобы обратиться в Комитет по Аудиту в случае, если баланс счета отличается от записей, которыми они располагают. Если выписки о состоянии счетов не могут быть высланы, то Комитет по Аудиту должен использовать альтернативную процедуру, связанную с обращением непосредственно к члену союза и сверкой балансов его сберегательной книжки с учетной информацией кредитного союза. Ни при каких обстоятельствах сотрудники не могут привлекаться к проверке.
Комитет по Аудиту должен сохранять данные по проверке счетов членов союза до окончания следующей проверки счетов членов.
Санкции за несоблюдение требований
Несоблюдение требований настоящего
Регулирования
может вызвать следующие
• Потребовать, чтобы рекомендации и исправления, определенные внешним аудитом, или проверка счетов членов были осуществлены в указанное время, и если это не произойдет, то надзорный орган может применить другие, более сильные меры административного характера.
• Отклонить
аудиторское заключение и потребовать
повторного проведения проверки более
квалифицированным внешним
• Отклонить результаты проверки счетов членов союза и потребовать проведения новой проверки Комитетом по Аудиту или, если он не в состоянии этого сделать, провести ее независимой третьей стороной.
Информация о работе Международные принципы регулирование кредитного союза