Международные принципы регулирование кредитного союза

(т.е. не разделяемо). Спонсор не должен иметь права  претендовать на средства ни  в настоящее время, ни в будущем.  Пожертвования в форме основных  средств (капитальных активов)  не считаются институциональным  капиталом. 

Резервами являются те средства, которые надзорный орган  требует сохранять для формирования капитала. Эти средства считаются  частью институционального капитала.

Субординированный долг может считаться институциональным капиталом, если он имеет следующие характеристики:

• Срок погашения  долга должен превышать 5 лет с  момента предоставления займа: в  течение последних пяти лет до погашения должен использоваться кумулятивный коэффициент дисконтирования, равный 20% в год.

• Сроки субординированного долга должны быть указаны в письменном договоре, устанавливающем сроки с учетом названных выше условий.

• Долг выплачивается  после всех субординированных кредиторов, включая владельцев паевых взносов.

Чистым доходом  является оставшаяся часть валового дохода после выплаты всех расходов, резервов и процентов. Он может распределяться в форме дивидендов по паевым взносам среди членов или может быть переведен в нераспределенную прибыль. Чистый годовой доход по состоянию на текущую дату не включается в институциональный капитал до тех пор, пока он не будет переведен в нераспределенную прибыль. До перевода в нераспределенную прибыль он не имеет характеристик перманентного капитала. 1.2.6. Резервы (такие, как резервы на покрытие убытков по займам или инвестиционным потерям) не считаются институциональным капиталом, поскольку эти счета используются на покрытие ожидаемых убытков.

Паевые взносы

Паевые взносы относят к обязательствам кредитного союза, поэтому они не включаются в институциональный капитал. Паевые взносы, являющиеся постоянными и  не подлежащими изъятию, могут рассматриваться  как часть регулятивного капитала. Кроме того, фиксированная часть капитала, сформированного за счет паевых взносов, под которую не должен подпадать регулятивный капитал при изъятии паев, также может считаться регулятивным капиталом.

Паевые взносы не должны использоваться в качестве залога для получения займа, но могут  быть использованы, если член союза  имеет текущую задолженность  перед кредитным союзом.

Другие капитальные  счета

Общее собрание кредитного союза может направить  нераспределенную прибыль на образование, льготы сотрудникам, поездки и конференции, непредвиденные расходы, улучшение  условий труда или же на социальные нужды. Эти счета не включаются в  состав институционального или регулятивного  капитала.

Если в стране наблюдается высокая инфляция, то кредитный союз может открыть  счет переоценки основных средств. Переоценка активов не представляет собой институциональный или регулятивный капитал, который может приносить доходы или финансировать развитие. Это бухгалтерская корректировка, которая не предназначена для покрытия потерь, если только кредитный союз не ликвидируется и основные активы не распродаются.

Ни при каких обстоятельствах ни один капитальный счет кредитного союза не может быть использован в качестве залога по внешним займам.

Капитал, учитываемый  при расчете достаточности капитала кредитного союза, включает институциональный  капитал и регулятивный капитал, как это было описано выше. Минимальный допустимый коэффициент капитал/ итого рисковых активов составляет 10%. Надзорный орган может установить более высокий показатель капитала для отдельных кредитных союзов или группы кредитных союзов, если он посчитает, что их профиль риска того требует.

Выплата дивидендов по паевым взносам осуществляется только тогда, когда регулятивный капитал  превышает 5% от суммы активов и  надзорный комитет в порядке  исключения разрешает выплату дивидендов. Если регулятивный капитал составляет менее 5% от суммы активов, то чистая прибыль направляется в фонд нераспределенной прибыли и на формирование резервов для покрытия убытков по займам.

Менеджмент  кредитного союза должен иметь план по достижению и сохранению минимального запаса капитала. В годовом бюджете  и долгосрочном бизнес-плане правление  должно формулировать краткосрочные (менее года ) и долгосрочные (более 1 года) цели для коэффициента институциональный капитал/взвешенные с учетом риска активы. Правление несет ответственность за достижение требования минимального запаса капитала.

 

II . РЕГУЛИРОВАНИЕ В ОБЛАСТИ КЛАССИФИКАЦИИ АКТИВОВ, А ТАКЖЕ СОЗДАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ ДЛЯ ПОКРЫТИЯ УБЫТКОВ ПО КРЕДИТАМ

Цель:

Резервы на покрытие убытков по кредитам и любые другие резервы, учитываемые в части  активов баланса, показывают, какую  сумму менеджмент кредитного союза  считает невозвратной в портфеле займов или инвестиционном портфеле или для любого другого актива. Таким образом, для того, чтобы  финансовые отчеты организации были полными и справедливыми, необходимо оценивать резервы на покрытие убытков  и вносить поправки не реже раза в месяц до завершения подготовки финансовых отчетов. Без учета резервов на покрытие убытков финансовые отчеты не будут реалистично отражать качество активов кредитного союза. Недостаток точной и своевременной информации по качеству портфеля займов может  помешать менеджменту в осуществлении  своевременных корректирующих мер.

В рамках Регулирования, поменьшей мере, должна быть определена терминология, метод оценки вероятных убытков по проблемным займам и достаточность запаса капитала, а также периодичность проведения оценки достаточности резервов на покрытие убытков по кредитам, и то, каким образом вопрос о вероятных убытках будет решаться для других типов активов.

 Определения

Резервы на покрытие убытков по займам представляют собой  контрсчет, формируемый за счет вычитания  из общей суммы предоставленных  кредитов, и является оценкой доли возможных или настоящих потерь в общей сумме дебиторской  задолженности. Резервы должны быть достаточны для покрытия вероятных  убытков по займам и быть равными  сумме, требуемой для общего резерва  или текущих (нормальных) займов и  классифицированных займов (см. определение ниже). Достаточность счета резервов должна поддерживаться путем ежемесячного проведения классификации займов, основанной на наборе коэффициентов, приведенном в данном документе.

Классифицированными займами называются займы, которые  просрочены или которые имеют  определенные недостатки, ставящие под вопрос полную выплату. Классифицированные займы составляют специальный резерв и включаются в категорию просроченных, субстандартных , сомнительных займов или потерь. Такие займы приписаны к категориям на основе типа займов, периода платежей и количества просроченных дней.

Просроченными займами считаются займы, по которым  полные платежи не были сделаны в  соответствии с заключенным договором.

Реструктуризированными  задолженностями считаются займы, по которым первоначальные сроки  были изменены в связи с изменениями в финансовых условиях заемщика. Займ считается реструктуризированным, если в договор между кредитным союзом и заемщиком было внесено хотя бы одно из следующих изменений:

• Снижение процентной ставки или отмена выплаты процентов.

• Капитализация  просроченных процентов или их включение  баланс нового займа.

• Продление  срока погашения кредита.

• Прощение части  или всех процентов и/или основных платежей.

• Другие статьи, которые не предоставляются заемщику в нормальных условиях, но

предоставляются в результате необходимости реструктуризации займа.

Краткосрочными  займами являются займы, предоставляемые  для финансирования деятельности малого бизнеса в ограниченном размере  и с коротким сроком погашения. Платежи  производятся ежедневно или еженедельно  в зависимости от потока наличных средств. Такие займы, как правило, не имеют залога.

Долгосрочные  займы, как правило, предоставляются  на большую сумму и с большим  сроком выплаты, выплачиваются ежемесячно или платежами за определенный период времени.

2.1 Система классификации займов

Система классификации  займов используется для всех типов  займов. Займы должны пересматриваться и классифицироваться ежемесячно до составления конечной версии финансовых отчетов. Чистая сумма займов (сумма  займов минус резервы для покрытия убытков по займам) должна представлять полную и справедливую стоимость  кредитного портфеля.

Классификация займов состоит из общих и специальных  резервов и действует с использованием следующих категорий:

Нормальными займами  считаются документированные займы, предоставленные благополучным  в финансовом отношении членам союза  в ситуациях, когда нет слабых сторон. Все займы подобного рода функционируют в соответствии с  контрактными условиями, и ожидается, что в будущем они будут  действовать по той же схеме. Кредиты  в этой категории обычно защищены постоянной чистой стоимостью и платежеспособностью  заемщиков. Эти займы представляют общий резерв, который формируется  в ожидании убытков по займам, представленным в портфеле займов, но еще не появившихся  в момент классификации.

Просроченными займами считаются займы с  просрочкой выплат от 30 дней до 12 месяцев. Если полные проценты и основные платежи  не были получены, то займ становится просроченным. Менеджмент должен сформировать резервы для покрытия убытков по займам, которые классифицированы как просроченные, в размере 35% от конечной суммы невыплаченной задолженности.

Потерянными займами  считаются займы с просрочкой более 12 месяцев. Такие займы рассматриваются  как невозвратные и имеют столь  малую стоимость, что они их списывают  с баланса.

Займ, классифицированный как потерянный, требует резерва в 100% невыплаченной текущей основной суммы. Такая классификация не означает, что займы не имеют никакой восстанавливаемой стоимости, однако, кредитный союз не должен продолжать учитывать их в своем балансовом отчете и должен попытаться ликвидировать такие долги путем продажи возмещенного залога и/или усилий по возврату задолженности.

2.2 Классификация реструктуризированных задолженностей

Все реструктурированные  задолженности должны быть представлены в финансовых отчетах в отдельной  строке, независимо от портфеля займов. По этим займам нужно продолжать вести  учет в отчетах о просрочке  займов.

Ни один займ не может быть реструктуризирован более одного раза.

При реструктуризации задолженности менеджмент должен отмечать и сохранять следующую информацию в кредитной документации:

• Основания  или причины для проведения реструктуризации займа.

• Специфические  изменения в сроках или условиях предоставления займа в новом  договоре по займу, по сравнению с  первоначальными условиями, по которым  была достигнута договоренность.

Поддержание счет а резервов на покрытие убытков по кредитам

Дивиденды по паевым взносам не должны выплачиваться  до полного финансирования счета  резервов на покрытие убытков по кредитам.

Расчет требуемого размера счета резервов на покрытие убытков по кредитам должен осуществляться в соответствии с описанием, представленным в разделе II.2. Анализ достаточности резервов на покрытие убытков должен производиться не реже, чем раз в месяц. Необходимую сумму, полученную в результате проведенного анализа нужно сравнить с текущим балансом счета. В случае, если сумма, полученная в результате анализа выше, чем баланс счета, счет нужно срочно увеличить до необходимой суммы, или же необходимо действовать в соответствии с договоренностью с надзорным органом.

Надзорный орган  может потребовать более жесткой классификации некоторых займов или дополнительных резервов в случае, если имеются следующие основания:

• Общее ухудшение  кредитного портфеля.

• Изменение  или отсутствие у кредитного союза  процедур кредитования.

• Фиксирование убытков в работе с определенными  видами займов или в определенном секторе.

• Недостаточный  сбор проблемных займов со стороны  менеджмента.

• Высокая концентрация больших займов.

• Тенденции  и условия, в частности, высокая  концентрация заемщиков в одной  или нескольких отраслях или в  одном или нескольких регионах.

• Природные  катастрофы, как например, засуха, наводнение или другое стихийное бедствие, которые  могут оказать существенное влияние  на возможности заемщиков по выплате  долга.

• Другие условия, выявленные в результате ежегодного аудита или проверки, осуществленной надзорным органом.

Счет резервов на покрытие убытков по кредитам должен создаваться и поддерживаться по мере необходимости вне зависимости  от прибыли кредитного союза. Размещение на счете резервных средств должно быть классифицировано как затраты  в отчете о прибылях и убытках  за текущий период.

 

Использование резервов для  покрытия убытков по кредитам