Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2013 в 12:04, курсовая работа
Бухгалтерский учет является системой, которая измеряет параметры деловой активности и представляет их в виде отчета и конечных выводов для принятия решений руководством компаний. Финансовые отчеты - это документы, которые предоставляют информацию в денежной форме на индивидуальном уровне или на уровне предприятия. Руководители, принимающие решения используют эту информацию для составления практичных бизнес-планов. В то время , как новые программы влияют на деловую активность, Бухгалтерский учет следит за финансовым пульсом компании.
Введение……………………………………………………………………...….….….2
1. Описание организации бухгалтерского учета ..…………………….....…….3
2. Учетная политика организации …………………….…………….…...……..3
3. Баланс на начало отчетного периода….…..…………………………………7
4. Аналитические данные………………………………………...……..……...17
Состав основных средств и расчет сумм начисления амортизационных отчислений за период……………………………………………………..17
Начисление заработной платы и удержание НДФЛ……………………17
Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»………………….19
Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»…………………………………………………………………..20
Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»……………………………………………………………20
Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………21
Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ……………………………………………………………...21
5. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период.........…10
6. Главная книга………………………………………………………………….22
7. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции………...16
8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета……………...….....29
9. Баланс на конец периода…………………………………………………......30
10. Отчет о прибылях и убытках……………………………………...….……..31
Список литературы………………………….………………………..….……...32
Различают мемориально-ордерную, журнально-ордерную, автоматизированную и упрощенную формы бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс составляется по форме номер один, которая приведена в приказе Министерством финансов Российской Федерации. Форма бухгалтерского баланса - источник информации, который является неотъемлемым инструментом анализа финансового состояния предприятия. В связи с этим положением бухгалтерский баланс всегда стоит на первом месте по отношению к другим формам бухгалтерской отчетности. Чтобы понять содержащиеся в бухгалтерской отчетности данные необходимо знать взаимосвязи между различными показателями, как специфические, так и логические. Форма бухгалтерского баланса формируется на последнюю отчетную дату, то есть в составе годовой отчетности, — на 31 декабря. Форму бухгалтерского баланса нужно заполнять с особой тщательностью . Так как правильно составленный баланс поможет не только избежать проблем с налоговыми органами, но и привлечь инвесторов и даже получить кредит в банке. [3]
ОАО «Уфамолкомбинат» использует бухгалтерский баланс форма №1 по ОКУД.
2. Учетная политика организации
Учетная политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности [4].
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»: «организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности».
Методический аспект Учетной политики для целей бухгалтерского учета при рассмотрении в курсовой работе должен содержать как минимум следующие моменты:
Таблица 2.1
Методический аспект учетной политики
По учету основных средств: Метод расчета сумм амортизационных отчислений по группам основных средств: |
Линейный метод: Ам= S*Na, Na = 100/n ;– норма амортизации, n- СПИ S- первоначальная стоимость |
Переоценка объектов основных средств по группам однородных объектов основных средств производится ежегодно в конце года. 2) по учету нематериальных активов |
Линейный метод: Ам= S*Na, Na = 100/n ;– норма амортизации, n- СПИ S- первоначальная стоимость |
порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам |
Путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов» |
Порядок учета приобретаемых ценностей |
Без применения счетов 15 «Заготовление
и приобретение материальных ценностей»,
16 «Отклонение в стоимости |
Учет затрат по заготовке и доставке товаров (для торговых организаций) до центральных складов (баз), производимых до момента их передачи в продажу |
Включение в издержки обращения |
Метод оценки списываемых сырья и материалов, покупных товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) |
По себестоимости первых по времени приобретения (FIFO) |
Метод оценки списываемой специальной оснастки |
Способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг) |
Резерв под обесценение |
Создается Д 01 К 83 Д83К0о Д 84К 01 Д02К84 |
По учету затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости и выпуску продукции (работ, услуг): - способ (базу) распределения накладных
(косвенных) расходов между |
По прямым материальным затратам |
Порядок списания общехозяйственных расходов (затрат, учтенных на счете 26 «Общехозяйственные расходы»): |
Списание в дебет счетов 20 «Основное производство» |
Метод оценки незавершенного производства на предприятиях, осуществляющих массовое и серийное производство: |
По стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов |
Отражение в учете выпуска готовой продукции |
Без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», тогда на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости, (в курсовой показано для примера и с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», тогда на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по нормативной (плановой) производственной себестоимости)) |
Метод оценки готовой продукции |
Готовая продукция оценивается по полной производственной себестоимости (сч.26 закрывается на сч.20: Д20 К26) |
по создаваемым резервам: по резервам предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»): на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на оплату отпусков рабочим и др. в зависимости от особенностей деятельности |
Резервы не создаются |
3. Баланс на начало отчетного периода
Таблица 3.1
Бухгалтерский баланс на 1 декабря 2007 г., тыс. рублей
Актив |
Пассив | ||
Внеоборотные активы |
Капитал и резервы | ||
Нематериальные активы (04) |
144,172 |
||
Основные средства (01) |
45 928,9264 |
Уставной капитал (80) |
14 074,0944 |
Долгосрочные финансовые вложения (58) |
498 |
Резервный капитал (82) |
19 618 |
Итого по разделу 1 |
46 571,0984 |
Нераспределенная прибыль (84) |
8 531 |
Оборотные активы |
Итого по разделу 3 |
38 050 | |
Материалы (10) |
27 464 |
Долгосрочные обязательства | |
Расходы будущих периодов ( 97) |
2 466 |
- | |
Готовая продукция (43) |
145,996 |
Краткосрочные обязательства | |
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
6 930 |
Задолженность перед персоналом организации (70) |
1 700 |
Финансовые вложения (58) |
17 795 |
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками (60) |
34 343 |
Денежные средства: Касса (50) Р/с (51) |
8460 1601,44 6858,56 |
Займы и кредиты (66) |
31566 |
Итого по разделу 2 |
63 260,996 |
Итого по разделу 5 |
67609 |
|
Баланс: |
109 832,0944 |
Баланс: |
109 832,0944 |
4. Аналитические данные
Таблица 4.2
Аналитический учет к счету 10 «Материалы»
№ |
Наименование |
Единица измерения |
Стоимость, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
1 |
Антиоксидант GRINDOX 1021 |
кг |
850.57 |
11 354.9 |
9 658 137,29 |
2 |
Жир растительный – аналог молочного жира |
Кг |
32,66 |
365 855,571 |
11 948 842,95 |
3 |
Какао- порошок PV-2 |
Кг |
95.40 |
2 953 |
281 716.2 |
4 |
Сахар |
Кг |
37,00 |
144 165,7395 |
5 334 132,36 |
5 |
Прочее |
шт |
1 |
241 171,2 |
241 171,2 |
Итого: |
27 464 000 |
Таблица 4.3
Аналитический учет к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№ |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
ОАО «Южный Урал» |
2 563 789 |
2 |
Матрица |
4 366 211 |
Итого: |
6930000 |
Таблица 4.4
Аналитический учет к счету 01 «Основные средства»
№ |
Наименование |
Первичная стоимость, руб. |
Амортизация, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
Здания |
15 623 000 |
781 150 |
14 841 850 |
2 |
Сельскохозяйственная техника |
10 688 096 |
1 068 809,6 |
9 619 286,4 |
3 |
Транспортная техника |
15 124 500 |
3 024 900 |
12 099 600 |
4 |
Прочий инвентарь |
10 409 100 |
1 040 910 |
9 368 190 |
Итого: |
51844696 |
5 915 769,6 |
45 928 926.4 | |
СПИ здания 20 лет ,Na= 100/20=5%
Ам = 15 623 000*0,05 = 781 150 рублей
СПИ сельскохозяйственной техники 10 лет . Na= 100/10=10%
Ам = 10 688 096*0,1 = 1 068 809,6 рублей
15 000 000*0,0083= 124 500
СПИ транспортная техника 5 лет. К = 100/ 5 = 20%
Ам =15 124 500* 0,2=3024900 руб.
СПИ прочего инвентаря 10 лет, Na= 100/10=10%
Ам =10 409 100* 0,1 = 10 409 10 рублей
Таблица 4.5
Аналитический учет к счету 04 «Нематериальных активов»
№ |
Наименование |
Первичная стоимость, руб. |
Амортизация, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
правообладатель на топологии интегральных системной техники |
20 500 |
2 050 |
18 450 |
2 |
исключительное авторское |
150 650 |
30 130 |
120 520 |
3 |
исключительное право |
5 780 |
578 |
5 202 |
Итого: |
176 930 |
32 758 |
144 172 |
Амортизация нематериальных активов
1) n= 10 лет. Na= 100/10=10%
Ам = 20500*0,1 = 2050 рублей
2) n= 10 лет . Na= 100/5=20%
Ам = 150 650*0,2 = 30130 рублей
3) n= 10 лет. Na= 100/ 10 = 10%
Ам =5780* 0,1=578 руб.
Таблица 4.6
Аналитический учет к счету 43 «Готовая продукция»
№ |
Наименование |
Кол-во, шт |
С/с ед. продукции |
Сумма, руб. |
1 |
Масло Уральские просторы |
744 |
17 |
12 648 |
2 |
Масло Крестьянское |
3 098 |
26 |
80 548 |
3 |
Масло Даренка |
2 400 |
22 |
52 800 |
Итого: |
6 242 |
145 996 |
Таблица 4.7
Аналитический учет к счету 60 «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками»
№ |
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
1 |
Молочный цех Оренбургской области |
15 456 788 |
2 |
ОАО «Чишминский сахарный завод» |
10 456 789 |
3 |
ОАО «Уфахимпром» |
8 429 423 |
Итого: |
34 343 000 |
Таблица 4.8
Аналитический учет к счету 70 «Задолженность перед персоналом организации»
№ |
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
1 |
Отдел Бухгалтерии |
100 000 |
2 |
Отдел Материально-технического обслуживания |
250 000 |
3 |
Производственный цех |
1 350 000 |
Итого: |
1700 000 |
5. Журнал регистрации
хозяйственных операций за
Таблица 5.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
За декабрь 2007 г.
№ |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Д |
К |
Частная |
общая | ||
1 |
Поступил денежный платеж от ОАО «Южный Урал» |
51 |
62 |
2 563 789 | |
2 |
Переведено в кассу с |
50 |
51 |
1 073 100 | |
3 |
Отпущены материалы в основное производство для изготовления масла Уральские просторы Антиоксидант 1975,5 кг по 850, 57 руб Жир 99533 кг по 32,66 руб Какао 755 кг по 95,4 руб Сахар 33500 кг по 37 руб прочее |
20/А 20/А 20/А 20/А 20/А |
10/А 10/Б 10/В 10/Г 10/Д |
1 680 301,035 3 250 747,78 72 027 1 239 500 3 556 |
6 246 131,815 |
4 |
Начислена з/п рабочим |
20/А 20/Б 20/В |
70 70 70
|
244 000 78 000 57 000 |
379 000
|
5 |
Подошел срок оплаты ОАО Уфахимпром за антиоксидант 5134 кг по 850,57 руб, в т.ч НДС |
10/А
19 |
60
60 |
3 700 700,322
666 126,058 |
4 366 826,38 |
6 |
Начислена з/п работникам производственного цеха |
25 |
70 |
100 000 | |
7 |
Начислена з/п отделу бухгалтерии и МТО |
26 |
70 |
120 000
| |
8 |
Был приобретены материалы : какао-порошок PV-2 4000 кг по 96.364 руб, в т.ч. НДС |
10/В
19 |
60
60 |
326 779,661
58 820,33898 |
385 600 |
9 |
Транспортные расходы составили 10 500, в т.ч. НДС |
10/В
19 |
60
60 |
8898,305085
1601,694915 |
10 500 |
10 |
Произведены отчисления в рамках ЕСН
органам социального страховани |
20/А 20/Б 20/В 25 26 |
69 69 69 69 69 |
63440 20280 14820 26000 33800 |
98 540
59 800 |
11 |
Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции масло крестьянское Антиоксидант 2053,4 кг по 850,57 руб Жир 175644 кг по 32,66 руб Какао 1573 кг по 95,4 Сахар 67542 кг по 37 руб прочее |
20/Б 20/Б 20/Б 20/Б 20/Б |
10/А 10/Б 10/В 10/Г 10/Д |
1746560,438 5736533,04 150064,2 2499054 7600 |
10 139 811,68 |
12 |
Подошел срок оплаты за сахар Чишминскому сахарному заводу 120828 кг по 37 руб, в т.ч НДС |
10/Г
19 |
60
60 |
3788674,5
681961,42 |
4 470 635,92 |
13 |
Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции масло Даренка Антиоксидант 3637,2 кг по 850,57 руб Жир 53633,5 кг по 32,66 руб Какао 497 кг (200 кг по 95,4 руб. и 297 кг по 96,364 руб) Сахар 30640 кг по 37 руб прочее |
20/В 20/В 20/В 20/В 20/В |
10/А 10/Б 10/В 10/Г 10/Д |
3093693,2 1751670,11 47700 1133680 2740 |
6 029 483,31 |
14 |
Акцептован счет поставщика за воду и прочие расходы - на нужды цеха НДС - на общехозяйственные расходы НДС |
25 19 26 19 |
60 60 60 60 |
16 949,2 1 694,9 1 694,9 258,46 |
20597,46 |
15 |
Начислена амортизация ОС цеха По общехозяйственному оборудованию |
25
26 |
02
02 |
30 000
120 000 |
150 000 |
16 |
Погашена задолженность перед поставщиками за электроэнергию (задолженность за прошлый месяц) |
60 |
51 |
44 000 | |
17 |
Погашена задолженность перед поставщиками за воду |
60 |
51 |
22 000 | |
18 |
В течение месяца по плановой с/с
поступило масло Уральские |
43/1 |
20/А |
5 392 725 | |
19 |
Предприятие Уфамолкомбинат приобретает патент на использование программного обеспечения Люкс+ |
08
19 |
60
60 |
2 542
458 |
3000 |
20 |
Погашена задолженность за сахар Чишминскому сахарному заводу |
60 |
51 |
4 470 636 | |
21 |
В течение месяца по плановой с/с поступило масло Крестьянское |
43/2 |
20/Б |
9 547 950 | |
22 |
Выдана из кассы з/п персоналу |
70 |
50 |
609 000 | |
23 |
Погашена задолженность за антиоксидант ОАО Уфахимпрому |
60 |
51 |
4 366 826,38 | |
24 |
Введено в эксплуатацию патент на программное обеспечение |
04 |
08 |
2 542 | |
25 |
В течение месяца по плановой с/с поступило масло Даренка |
43/3 |
40 |
5 859 272 | |
26 |
В конце месяца была посчитана фактическая с/с масла Крестьянское 367200 шт по 26 руб = 9547200 руб |
43/2 |
20/Б |
750 | |
27 |
Реализована продукция масло Крестьянское
покупателям ООО «Универсал-Тре |
62
90 |
90
68 |
12 852 000 1 960 474,576 |
14 812 474,58 |
28 |
В конце месяца была посчитана фактическая с/с масла Уральские просторы 363515 шт по 17 руб=6179755
|
43/1
|
20/А
|
787 030 | |
29 |
Реализована продукция масло Уральские просторы покупателям ОАО «Южный Урал», в т.ч. НДС |
62
90 |
90
68 |
7 2703 00
1 109 028,814 |
8 379 328,814 |
30 |
Списание ГП масло Уральские просторы по с/с |
90
|
43/1
|
6 179 755
| |
31 |
В конце месяца была посчитана фактическая с/с масла Даренка 270876 шт по 22 руб= 5959272 руб. |
40 |
20/В |
5 959 272 | |
32 |
Выявлено отклонение Фактической с/с масла Даренка от плановой с/с |
43/3 |
40 |
100 000 | |
33 |
Реализована продукция масло Даренка , в т.ч. НДС |
62 90
|
90 68
|
7 855 404 1 198 281,966 |
9 053 685,966
|
34 |
Выплачена материальная помощь Сотруднику производственного цеха Белову Л.К. в связи потерей матери |
91 |
70 |
1 600 | |
35 |
Удержан НДФЛ с материальной помощи |
70 |
68 |
208 | |
36 |
Получено Беловым из кассы |
70 |
50 |
1 392 | |
37 |
Велась переоценка ОС : транспортная техника ЗИЛ-1245 |
84 |
01 |
2 810 169,491 | |
38 |
Списание амортизации |
02 |
84 |
140 508,4746 | |
39 |
Списание ГП масло Даренка по с/с |
90 |
43/3 |
5 959 272 | |
40 |
Списание ГП масла Крестьянское по с/с |
90 |
43/2 |
9 547 200 | |
41 |
Оплачено за приобретенный патент на программное обеспечение |
60 |
51 |
2 542 | |
42 |
Поступила на р/с выручка за реализацию продукции |
51 |
62 |
27 977 704 | |
43 |
Списываются общехозяйственные расходы |
20/А 20/Б 20/В |
26 26 26
|
79 653,0771 129 043,6948 76 798,1281 |
285 494,9 |
44 |
Списываются общепроизводственные расходы |
20/А 20/Б 20/В |
25 25 25 |
48 252,8268 78 173,0384 46 523,3384 |
172 949,2 |
45 |
Получена прибыль |
90 |
99 |
2 023 691,644 | |
46 |
Списываются расходы п/п |
99 |
91 |
1 600 | |
47 |
Возмещен из бюджета НДС |
68 |
19 |
1 409 225,972 | |