Обязательные условия НДС

Датой возникновения базы является день начисления выплат в пользу работника.

Ставки налога:

Д 20, 23, 25, 26, 44 – 69.1.1 – начислен ФСС

Д 20, 23, 25, 26, 44 – 69.2.1 – начислен ПФ

Д 20, 23, 25, 26, 44 – 69.3.1 – начислен ФФОМС

Д 20, 23, 25, 26, 44 – 69.3.2 – начислен ТФОМС

Д 69.1.1 – К 51 – перечислен ФСС

Д 69.2.1 – К 51 – перечислен ПФ

Д 69.3.1 – К 51 – перечислен ФФОМС

Д 69.3.2 – К 51 – перечислен ТФОМС

Обязательное пенсионное страхование

Трудовая пенсия состоит из:

- страховой

- накопительной

- базовой

Суммой ЕСН перечисленная в ФБ финансируется базовая часть, страховая и накопительная финансируется за счет средств, которые работодатели перечисляют в пенсионный фонд.

Перечисления происходят ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, организации предоставляют в ФСС отчеты по утвержденной форме.

Организации предоставляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию декларации с отметкой налогового органа не позднее 1 июля представляют в Пенсионный фонд.

Тарифы страховых взносов зависят от возраста работников:

Уменьшаем ФБ:

Д 69.2.1 – К 69.2.2 – страховая часть

Д 69.2.1 – К 69.2.3 – накопительная часть

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональные заболевания (травматизм): страховые тарифы для страхователя устанавливаются индивидуально и зависят от класса риска (это уровень травматизма и проф.заболеваний, который сложился по видам экономической деятельности). Тарифы устанавливаются от 0,2 до 0,5%

Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.1.2 – начислен травматизм

Д 69.1.2 – К 51 - перечислен

Учет расчетов с подотчетными лицами

     Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы. Список работников, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на административно-хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя организации, причем эта сумма должна быть согласована с обслуживающим банком.

     Выдача наличных денежных средств под авансовый отчет на административно-хозяйственные нужды производится на основании служебной записки подотчетного лица, в которой указываются цели расхода, сроки и запрашиваемая сумма. Руководитель накладывает свою визу, бухгалтерия выписывает расходный кассовый ордер, кассир выдает деньги.

     Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», к которому могут быть открыты субсчета: «Расчеты с подотчетными лицами в рублях» и «Расчеты с подотчетными лицами в валюте».

     Счет 71 — активно-пассивный, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещеного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода, выданные денежные средства под авансовый отчет, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

     Совершенные подотчетным лицом расходы на административно-хозяйственные цели должны быть подтверждены документами:

• при закупках в сети розничной торговли товарным чеком с указанием покупок;

• при закупках в организациях оптовой торговли или у производителей — чеком контрольно-кассовой техники, квитанцией к приходному кассовому ордеру, накладной, счетом -фактурой.

Д 71 – К 50 – выдана сумма под отчет

Д 20 – К 71 – отражена сумма расходов, осуществленных подотчетным лицом и связанных с затратами основного производства

Д 50 – К 71 – возвращены в кассу остатки денежных средств, выданных под отчет

Д 73 – К 71 – отражены подотчетные суммы, не возвращенные работником в установленные сроки.

     При направлении работника в командировку необходимо оформить следующие документы:

• приказ о направлении работника в командировку (ф. № Т-9);

• командировочное удостоверение (ф. № Т-10);

• служебное задание (ф. № Т-10а).

По приезде из командировки сотрудник должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением следующих документов:

• командировочное удостоверение или приказ о командировании;

• документы, подтверждающие расходы по найму жилья, по проезду и др.

     Расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются работнику в размере стоимости проезда воздушным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси). В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по минимальной стоимости. Для принятия этих расходов к налоговому учету организации необходимо получить документы соответствующей транспортной организации, в котором указана минимальная стоимость проезда до определенного пункта.

     Расходы по найму жилья должны быть подтверждены следующими документами:

• актом об оказании услуг;

• счетом-фактурой, если организация является плательщиком НДС;

• кассовым чеком и квитанцией к приходному кассовому ордеру в случае наличной оплаты.

Расходы по найму жилья возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

     За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные - на территории России составят 700 руб., в загранкомандировке — 2500 руб.

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - К 50 «Касса» - выдача под авансовый отчет на командировочные расходы;

Д 44 «Расходы на продажу» - К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражены расходы на проезд (с НДС),

Д 44 - К 71 - отражены расходы по найму жилого помещения (без учета НДС);

Д 19 «НДС по приобретенным ценностям» - К 71 - отражена сумма НДС, уплаченная за наем жилого помещения;

Д 44 - К 71 - отражены расходы по оплате суточных;

Д 50 - К 71- возвращены неиспользованные подотчетные суммы;

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислена сумма НДФЛ по сверхнормативным расходам.

Материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах (Мв) за пользование рублевыми заемными средствами, определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств (С1), над суммой процентов в соответствии с условиями договора (С2). Если заемные средства выражены в иностранной валюте, то материальную выгоду составляет превышение суммы процентов за пользование заемными средствами исходя из 9% годовых над суммой процентов по условиям договора:

Мв = С1 - С2.

С1 = Зс х Пцб х Д/365 или 366 дн.,

где Зс — сумма заемных средств, находящаяся в пользовании в течение соответствующего количества дней в налоговом периоде;

Пцб — сумма процентов в размере 3/4 действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств (9% годовых по валютным заемным средствам);

Д — количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

Удержание налога следует произвести при выдаче заработной платы за май.

Учет расчетов по совместной деятельности.

ПБУ 20/03, учет организации-товарища по договору простого товарищества предлагается 3 формы отражения хозяйственных операций в БУ и отчетности в случаях:

1.Совместно осуществленной операции

2. Совместно используемые активы

3. Совместная деятельность

1. Под совместными операциями понимается выполнение каждым участником договора работ, услуг с использованием собственных активов. При этом каждый участник отражает свою часть расходов и обязательств, а так же причитающуюся долю экономических выгод.

1-й участник

Д 20 – К 70, 69, 10 ,02 – если произвели продукцию

Д 20 – К 43 – принята к учету ГП

Д 43 «Совместная деятельность» - К 43 – передана ГП 2-му участнику

Д 62 – К 90.1 – отражена часть причитающейся выручки

Д 90 – К 68 «НДС» - начислен НДС

Д 90 – К 43 «СД» - списана ГП, если не произвели

Д 90 – К 20 – списана ГП, если произвели

2-й участник

Д 003 – приняты в переработку

К 003 – списан полученный полуфабрикат в переработку

Д 20 – К 70, 69, 10, 02 – сумма фактических затрат

Д 62 – К 90 – отражена выручка 2-го участника

Д 62 – К 76 – отражена задолженность по проданной продукции перед 1-м участником

Д 90 – К 20 – списана с/с ПРУ

Д 90 – К 68 «НДС» - начислен НДС

Д 51 – К 62 – получена выручка

Д 76 – К 51 – перечислена часть выручки 1-му участнику

2. Использование совместных активов возможно при выполнение условий:

1) Имущество должно находиться в общей долевой собственности

2) Наличие между собственниками договора о совместном использовании

Д 62 – К 90

Д 62 – К 76

1-й участник

Д 20 – К 70, 69, 10 ,02 – произвели продукцию

Д 62 – К 90 – отражена выручка

Д 62 – К 76 – отражена задолженность по проданной продукции перед 2-м участником

Д 90 – К 20 – списана ГП

2-й участник (так же как в предыдущем примере)

3. Совместная деятельность регулируется договором простого товарищества, в соответствии с которым 2 или несколько товарищей объединяют свои вклады и совместно действуют без образования юр.лица для извлечения прибыли.