Обязательные условия НДС

Д 51 – К 66 – получение по номинальной стоимости

Д 51 – К 98 – учтена сумма премии, превышающей номинал

Д 98 – К 91 – равномерно в течение срока инвестиционного найма

Если облигации размещены по цене меньше номинальной, то задолженность отражается на всю полученную сумму:

Д 51 – К 66 – вся фактическая сумма

Сумма превышения номинальной от фактически поступивших денег, учитывается равномерно в течение срока займа по Д 91. Таким образом, чтобы к моменту погашения облигаций, сумма на счете 66 была номинальной:

Д 91 – К 66 – учтена сумма

На момент погашения стоимость облигаций, числящихся в учете равна номинальной стоимости:

Д 66 – К 51 – погашена номинальная стоимость

Д 76 – К 91 – начислен % (доход) по облигациям.

Кредиты. полученные по операциям дисконтирования векселей должны учитываться отдельно от других кредитов, полученных по банковскому кредитованию.

Кредитная организация проводит операции по дисконту векселей, принимаемых в обеспечении выданных ссуд.

Векселя передаются банком по открытым индоссаментом по передаточной описи. В которой описывается каждый вексель. Обязательства банка:

- обязуется предъявить векселя к оплате;

- инкассированные суммы обратить на погашение задолженности по ссуде.

Обязательства организации:

- обязуется выплатить банку полную вексельную сумму по неоплаченным векселям;

Д 51 – К 66 – получена ссуда от банка по операциям дисконтирования векселя

При этом организация в учете отражает задолженность по ссуде на полную вексельную ссуду:

Д 91, 97 – К 66 – разница, учтенный % банка.

Векселя полученные учитываются на счете 62 по стоимости их приобретения.

Векселя переданные банку по операциям дисконтирования дооцениваются в учете до полной вексельной суммы и продолжают числятся до погашения должника: Д 62 «Полученные векселя» - К 91.

Сообщение банка о том, что сумма по всем векселям инкассированы, означает погашение обязательств по ссуде: Д 66 – К 62.

Возврат в банк дисконтированных векселей означает. Что банк не смог получить по ним денежные средства в установленные сроки: Д 66 – К 51.

Возвращение банком просроченных векселей продолжают числятся в учете. Предъявить претензии для восстановления суммы: Д 76 – К 62.

4. Если организация получает займ в иностранной валюте – ПБУ 3/06

Пересчет стоимости задолженности в рубли осуществляется на дату совершения операции и на дату составления отчетности (ежемесячно):

Д 91 – К 66, 67 – отражены курсовые разницы.

5. Учет дополнительных затрат: - по оказанию юридических и консультационных услуг;

- осуществление копировальных множественных работ;

- экспертизы:

- потребление услуг связи…

Д 91 – К 66, 67

Бухгалтерская отчетность организации

Бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.

Нормативное регулирование: ФЗ о бухгалтерском учете 129ФЗ, ПБУ 4/99, приказ МинФина № 67н, № 115н, № 116н.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных БУ по установленным формам.

Состав б/отчетности:

- бухгалтерский баланс (ф. № 1);

- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

- отчет об изменениях капитала (ф. № 3);

- отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

- приложения к б/балансу (ф. № 5);

- пояснительная записка;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность б/отчетности, если организации подлежит обязательному аудиту.

Все формы заполняются в тысячах или млн рублей без десятичных знаков.

Виды б/отчетности:

- расширенная – формируют ОАО, федеральные и крупные муниципальные государственные, унитарные предприятия;

- стандартная – формируют ЗАО, ООО;

- упрощенная – формируют некоммерческие организации и малое предпринимательство;

- по МСФО - формируют ОАО, работающие полностью или частично на базе иностранного капитала, акции которых котируются на фондовом рынке.

Периодичность представления:

- формируется месячная, квартальная и годовая б/отчетность;

- отчетный год для всех с 1 января по 31 декабря включительно;

- первый отчетный год для новой организации считается с даты регистрации до 31 декабря текущего года, если создана после 1 октября, то до 31 декабря следующего года.

Сроки предоставления:

- годовая отчетность сдается не ранее 60 дней, 90 дней после окончания отчетного года (в марте)

- квартальная отчетность – 30 дней по окончанию квартала (апрель, июль, октябрь, январь).

Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, для этого в нем должна быть отражена информация об активах, обязательствах и капитале организации.

Баланс российских организаций традиционно представлен как двусторонняя таблица. Левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая сторона (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. Поскольку в балансе (активе и пассиве) отражается одно и то же — хозяйственные средства, то итог актива должен быть равен итогу пассива.

В ББ предоставляются данные за два года — отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Причем сначала следуют данные на начало отчетного года, а затем — на конец отчетного периода. В международной практике наоборот, сначала отражаются данные за текущий год, а затем данные за предшествующий год.

Источником информации для российского баланса являются счета бухгалтерского учета. При этом в активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве — сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе: дебетовые — в активе, кредитовые — в пассиве. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги организации исходя из сальдо по соответствующим счетам, перечисленным в строках баланса. Строки бухгалтерского баланса отражают остатки по синтетическим счетам на отчетную дату.

+ таблица

Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления.

Форма № 2 характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. При этом доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие, исходя из требований ПБУ 4/99, а также ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Порядок составления:

- показатели отражают нарастающим итогом с начала года за отчетный период (с 1 января по 30 сентября включительно);

- суммы приводят в тысячах (миллионах) рублей без десятичных знаков после запятой;

- отрицательные показатели записывают в круглых скобках;

- несущественные суммы можно объединить, т. е. раскрывать в отдельных строках их необязательно.