Організація обліку і аудиту доходів і витрат підприємства

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2014 в 13:02, дипломная работа

Описание работы

Обґрунтований облік доходів та витрат дозволяє керувати діяльністю підприємства, досягати зменшення витрат і збільшення накопичень шляхом надання даних про фактичні витрати. Надзвичайно важливою є правильна обробка та впровадження на підприємстві тих методів обліку витрат і доходів, які дозволяють контролювати собівартість, раціональне використання матеріальних цінностей, формувати конкурентоздатну продажну вартість. Все це й обумовлює актуальність обраної теми дослідження.

Файлы: 1 файл

Реферат дипломна робота містить 113 сторінок, 20 таблиць, 9 рису.docx

— 393.09 Кб (Скачать файл)

На підприємстві ТОВ «Центр обслуговування бізнесу Суми» для обліку та реєстрації господарських операцій застосовують різноманітні за формою, змістом, способом відображення і нагромадження інформації облікові регістри. На підставі первинних документів інформація про доходи і результати діяльності відображається в облікових регістрах, інформація яких потім використовується для заповнення Головної книги та фінансової звітності [62].

Сучасна комп’ютерна техніка дає змогу накопичити, систематизувати й узагальнити облікові дані про доходи та фінансові результати діяльності в автоматичному режимі. Це ефективно вирішує проблеми аналітичного обліку доходів і фінансових результатів завдяки широким можливостям у виборі номенклатури аналітичних об’єктів, оперативності отримання даних про доходи та фінансові результати на будь-яку звітну дату. З’являється можливість формувати велику кількість додаткових звітів для отримання достовірної інформації [18].

Узагальнення інформації про доходи від реалізації продукції, товарів, а також суму знижок, наданим покупцям, та про інші вирахування з доходу здійснюється на рахунку 70 «Доходи від реалізації».

Рахунок 70 «Доходи від реалізації» є тимчасовим, має ознаки пасивного рахунку. По кредиту рахунку 70 «Доходи від реалізації» на підставі довідок та розрахунків бухгалтерії відображається збільшення (одержання) доходу, по дебету – належна сума непрямих податків (акцизного збору, податку на додану вартість та інших, передбачених законодавством); суми, які утримуються підприємством на користь комітента, принципала; повернуті перестраховиками частки страхових платежів (страхових внесків, страхових премій); результат зміни резервів незароблених премій (у страхових організаціях); та писання у порядку закриття на рахунок 79 «Фінансові результати» [40].

Бухгалтерський облік доходів від реалізації ведеться щодо кожного об’єкта за відповідними групами, для яких відкривається окремий субрахунок. На ТОВ«Центр обслуговування бізнесу Суми» доходи обліковуються на субрахунку – 702 «Дохід від реалізації товарів». Цей субрахунок підприємство використовує для узагальнення інформації про доходи від реалізації товарів.

Основні кореспонденції з нарахування та списання доходу наведені в таблиці 2.7.

 

Таблиця 2.7 -Основні кореспонденції з обліку доходів від реалізації

з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума,

грн.

Дебет

Кредит

1.

Відображенодохід від реалізації

361

702

330000,00

2.

Відображено суми податків і обов'язкових платежів, одержані у складі доходу від реалізації

702

64

55000,00

3.

Визнано дохід від реалізації іншим дебіторам продукції, товарів, робіт, послуг

37

702

150000,00

4.

Відображено суми податків і обов'язкових платежів, одержані у складі доходу від реалізації

702

64

25000,00

4.

Визнано дохід від реалізації на суму одержаних грошових коштів

301

702

174000, 00

5.

Визнано дохід від реалізації на суму одержаних у безготівковій формі грошових коштів

311

702

306000,00

6.

Віднесено на фінансові результати дохід від реалізації

702

791

400000,00


 

Таким чином, без синтетичного та аналітичного обліку доходів та витрат ми не можемо визначити кінцевий результат діяльності підприємства та підрозділів. Синтетичний облік на підприємстві ведеться автоматизованим способом із застосуванням спеціальної програми «1С: Підприємство 8.2».

Даною програмою передбачені журнали-ордери по синтетичним та аналітичним рахункам. Журнали містять залишки на початок звітного періоду, обороти за дебетом в кореспонденції з кредитом відповідних рахунків, обороти за кредитом в кореспонденції з дебетом відповідних рахунків, а також залишки на кінець звітного періоду. На основі журналів-ордерів щомісячно дані про доходи та витрати заносяться в головну книгу підприємства, а кожного кварталу складаються баланс, та фінансовий звіт підприємства.

Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття у фінансовій звітності визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку (П(С)БО) 16 «Витрати» [50].

Витрати підприємства відіграють велику роль в формуванні прибутку та істотно впливають на фінансові результати, котрі відображаються в бухгалтерському звіті.

Метою обліку витрат підприємства ТОВ «Центр обслуговування бізнесу Суми» є встановлення достовірності первинних даних щодо накопичення та списання витрат, повноти і своєчасності відображення первинних даних в зведених документах та облікових регістрах, правильність ведення обліку витрат та його відповідності прийнятій обліковій політиці, достовірності інформації щодо витрат підприємства, наведеної у звітності господарюючого суб’єкта.

Бухгалтерський облік ґрунтується на первинній інформації, яка фіксує факти здійснення господарських операцій у бухгалтерському обліку.

Записи про витрати на ТОВ «Центр обслуговування бізнесу Суми»здійснюють на підставі бухгалтерських документів які можна згрупувати в розрізі наступних елементів витрат:

  • матеріальні витрати;
  • витрати на оплату праці;
  • відрахування на соціальні заходи;
  • амортизація;
  • інші операційні витрати.

Розглянемо основні первинні документи, що використовуються на підприємстві в розрізі зазначених елементів.

Для обліку матеріальних цінностей використовуються типові форми первинних документів, що утворюють вхідну інформацію:прибутковий меморіальний ордер, здавальна накладна, товарно-транспортна накладна, акт про приймання матеріалів, лімітно-забірна картка, вимога, картка складського обліку.

Первинними документами обліку витрат на оплату праці на ТОВ «Центр обслуговування бізнесу Суми» є табель обліку робочого часу, накази, заяви на відрядження та відпустки. В табелі обліку робочого часу вказується прізвище, ім'я, по-батькові, займана посада, кількість відпрацьованого часу працівника. Дані по заробітній платі кожного працівника систематизуються і відображаються у зведеному документі - розрахунково-платіжній відомості.

Крім цього на підприємстві первинними документами можуть слугувати лікарняні листи, накази на відпустки, премії, вихідні та святкові дні тощо.

Використання комп’ютерної програми дозволяє на підставі первинних документів накопичити витрати на оплат праці у розрізі об’єктів витрат. При цьому в на кожного працівника складається особиста картка та зведена відомість розрахунку заробітної плати в цілому по підприємству.

Сума відрахувань на соціальні заходи залежить від суми нарахованої заробітної плати і розраховується автоматично за допомогою використання програми «1С:Підприємство 8.2». При цьому складається Додаток до зведеної відомості розрахунку заробітної плати де зазначається назви статті відрахування та утримання, фонд заробітної плати, відсоток відрахувань та сума податку.

Нарахування амортизації на підприємстві здійснюється податковим методом, за яким річна сума амортизації визначається множенням первісної вартості на річну норму амортизації. При цьому початкова вартість розраховується виходячи з первісної вартості з урахуванням витрат на відновлення.

Інші операційні витрати  є витратами звітного періоду, що не входять до складу виробничої собівартості робіт та послуг. Зокрема, до інших операційних витрат включається вартість робіт, послуг сторонніх підприємств, сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім податків на прибуток, знецінення запасів, псування цінностей, списання та уцінки активів.

Первинні документи, що підтверджують витрати, надходять до бухгалтерії разом з виробничим звітом, і головний бухгалтер, обробляючи інформацію, вводить її в комп'ютер з використанням програми «1С: Підприємство 8.2», з розподілом цих витрат по витратним аналітичним рахункам. При цьому  кореспонденція складається автоматично, бухгалтер тільки указує вид витрат. Також на цьому етапі відбувається контроль за виконанням планових та нормативних показників.

Аналітичний облік на ТОВ «Центр обслуговування бізнесу Суми» ведеться для контролю, а також подальшого надання інформації керівництву підприємства для прийняття управлінських рішень, аналізу та плануванню господарської діяльності, а також для визначення собівартості готової продукції (робіт, послуг).

Для узагальнення облікової інформації про витрати і для більш раціонального використання її в процесі управління і планування діяльності підприємства ведеться синтетичний облік витрат. Інформацію для ведення синтетичного обліку отримують з аналітичних рахунків.

Потім інформація розноситься по журналам-ордерам і відомостям до них по відповідним рахункам. В цих синтетичних регістрах по строках вказуються види витрат, а по стовпчиках - кореспондуючі рахунки, також міститься інформація про початкове сальдо, обороти, кінцеве сальдо (якщо воно є) та номери рахунків, на які списуються ці витрати. Дані журналів-відомостей є підставою для заповнення Головної книги, інформація з якої заноситься до балансу [46].

Для обліку витрат  на ТОВ «Центр обслуговування бізнесу Суми» згідно з Наказом про облікову політику застосовують лише 9 клас рахунків «Витратидіяльності». Рахунки 8 класу «Елементи витрат» не застосовують.

Для ведення обліку на підприємстві використовуються такі рахунки:

  • 90 «Собівартість реалізації»;
  • 92 «Адміністративні витрати»;
  • 93 «Витрати на збут».

Що стосується рахунка 90 «Собівартість реалізації», то він призначений для узагальнення інформації про собівартість реалізованих товарів та наданих послуг. За дебетом рахунка 90 відображається виробнича собівартість реалізованихтоварівта послуг; фактична собівартість реалізованих товарів (без торгових націнок), за кредитом списання в порядку закриття дебетових оборотів на рахунок 79 «Фінансовірезультати».

Рахунок 92 «Адміністративні витрати» призначений для відображення загальногосподарських витрат, пов'язаних з управлінням та обслуговуваннямпідприємства.До них належать витрати на утримання адміністративно-управлінського персоналу, витрати на їх службові відрядження, витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського призначення (оренда, амортизація, ремонт,комунальні послуги), охорона, юридичні, аудиторські, транспортні послуги,поштово-телеграфні, канцелярські витрати, сума податків, зборів(обов'язкових платежів).

За дебетом рахунку 92 «Адміністративні витрати» відображається суму визнаних адміністративних витрат, за кредитом  - списання на рахунок 79 «Фінансові результати».

 

 

Таблиця 2.8 - Основні кореспонденції з обліку адміністративних витрат.

з/п.

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума,

грн.

Дебет

Кредит

1.

Нараховано знос основних засобів та нематеріальних активів загальногосподарського призначення

92

13

6000,00

2.

Списано виробничі запаси на загальногосподарські потреби

92

201

1800,00

3.

Відображено витрати на службові відрядження управлінського персоналу

92

372

750,00

4.

Відображено витрати з розрахунково-касового обслуговування та інших послуг банку

92

311

420,00

5.

Нараховано податки, збори й обов'язкові платежі

92

641

1500, 00

6.

Нараховано заробітну плату адміністративному апарату та проведені відрахування на соціальні заходи згідно з чинним законодавством

92

661

 

65

15000,00

 

5520,00

8.

Списано адміністративні витрати на фінансові результати

791

92

30990,00


 

Облік витрат, пов’язаних зі збутом відображається на рахунку 93 «Витрати на збут»: витрати пакувальних матеріалів, транспортування продукції, оплата праці і комісійна винагорода продавцям, торговим агентам, працівникам підрозділу, що займаються реалізацією товарів через торгову мережу; витрати на маркетинг, рекламу і вивчення ринка збуту; витрати на відрядження працівників збута; інші витрати, пов'язані з реалізацією товарів, робіт та послуг підприємства (пакування, ремонту, доставки та монтажу товарів).

За дебетом рахунка відображається сума визнаних витрат на збут, за кредитом - списання на рахунок 79 «Фінансові результати».

 

Таблиця 2.9 -Основні бухгалтерські проводки з обліку операцій по рахунку 93 «Витрати на збут»

з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

Дебет

Кредит

1.

Нараховано амортизацію торгового обладнання

93

13

4000,00

2.

Списано пакувальні матеріали

93

201

2050,00

3.

Нараховано заробітну плату адміністративного персоналу та проведено відрахування на соціальне страхування згідно з  чинним законодавством

93

661

 

65

11000,00

 

4048,00

4.

Відображено витрати на службові відрядження працівників збуту

93

372

330,00

5.

Оплата послуг реклами

93

311

4600,00

6.

Списано витрати на збут на фінансові результати

791

93

26028,00


 

 

На рахунку 94 «Інші витрати операційної діяльності» ведуть облік:втрати від знецінення запасів (тобто втрати, пов'язані із знеціненням (уцінкою) товарів відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси»;нестачі і втрати від псування цінностей (відображаються нестачі грошових коштів та матеріальних цінностей і втрат від їх псування, які виявлені в процесі заготівлі, переробки, зберігання і реалізації товарів, якщо на час виявлення нестачі винуваті особи не встановлені);визнані штрафи, пеня, неустойки (ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством умов договору, законодавства по оподаткуванню та ін.).

Информация о работе Організація обліку і аудиту доходів і витрат підприємства