Особенности учета денежных средств в ООО «Магнит»

Содержание

Введение

Предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности взаимодействуют с другими организациями, учреждениями, физическими лицами. Эти взаимоотношения основаны на разных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Расчеты могут быть внутренними и внешними, а организации могут выступать продавцами и покупателями. Наиболее распространенными видами внешних расчетов являются: расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. Примерами внутренних расчетов можно назвать расчеты с подотчетными лицами и расчеты с персоналом.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Возникающие взаимоотношения с  персоналом влекут за собой расчеты в денежной форме с работниками организации, с органами социального обеспечения, другими организациями и физическими лицами.

Важнейшей характеристикой предприятия является уровень его платежеспособности, для определения которого объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. К денежным средствам относятся: денежные средства на расчетных счетах, на специальных банковских счетах, в кассе; денежные документы; денежные средства на валютных счетах. Денежные средства определяют и характеризуют весь кругооборот хозяйственных средств, скорость которых во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности.

Денежные средства – это единственный вид оборотных средств, которые обладают абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Если у предприятия достаточно денег для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам, то оно обладает абсолютной платежеспособностью. Однако необходимо опасаться и слишком больших запасов денег, потому что в этом случае происходит замедление их оборота и прямым потерям за счет их обесценивания. Необходимо искусное управления денежными потоками, которое должно заключаться в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Такое управление обеспечивает эффективный бухгалтерский учет - упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.  Умелое распределение денежных средств само по себе может принести организации дополнительный доход. Вот почему бухгалтерский учет, который является основным «языком бизнеса», представляет большой интерес для всех людей, которые занимаются предпринимательством, управлением собственностью, инвестированием и финансированием. Учет состоит в наблюдении, измерении, регистрации и группировке учитываемых явлений. В показателях учета раскрываются количественная и качественная стороны хозяйственных процессов, характеризуя факторы хозяйственной жизни.

Проблемы совершенствования учета и анализа в связи с использованием информации о движении денежных средств в системе управления в той или иной степени затрагиваются в целом ряде работ. За рубежом эти проблемы рассматривают Д.К. Шим , Ж. Ришар, Д. Стоун, Л.А. Бернстайн, Д.Г. Сигл, Ю. Бригхэм и другие. В российской науке эту тему развивают Балабанов И.Т., Бланк И.А, Безруких П.С., Верещага В. В., Донцова Л.В., Ефимова О.В., Ивашкевич В.Б., Ковалев В.В., Васильев Д.В., Е.А. Мизиковский, Мухина А.Ф., Палия В.Ф., Привалов В.П., Рагуленко Т.М., Тимофеева Т.В., Шеремет А.Д. и другие.

Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью приведения в соответствие с современными условиями рыночной экономики системы финансового учета и практической потребностью в анализе денежных средств организаций.

Целью данной работы является разработка предложений по совершенствованию учета денежных операций на предприятии.

Для выполнения данной цели предполагается выполнить следующие задачи: изучить литературу и ознакомиться с нормативным регулированием учета денежных средств; описать теоретические основы учета денежных средств на предприятии; рассмотреть основные вопросы организации учета, правила документального оформления хозяйственных операций с денежными средствами (отражение операций в кассе, на счетах, в регистрах бухгалтерского учета); выявить направления совершенствования учета денежных операций на предприятии.

Объектом исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью «Магнит». Предмет исследования – учет денежных средств на предприятии.

Чтобы достичь поставленной цели, в работе использованы такие методы исследования как изучение и анализ научной литературы, изучение отечественной и зарубежной практики, монографический метод, сравнение, обобщение, горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Также достижение конечных результатов работы обусловило использование таких научных методов, как методика комплексного анализа финансового состояния предприятий, сравнительный и трендовый анализ, экономико-статистический, расчетно-конструктивный и метод интерпретации эмпирических результатов и проектирования параметров оптимизации процесса управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

В процессе написания данной работы была использована теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты Российской Федерации, инструкции центрального банка России, информация СМИ, электронные ресурсы. Также использовались теоретические разработки отечественных и зарубежных ученых, описанные в их монографиях, статьях, брошюрах и другие источники по рассматриваемым в работе вопросам.

Основная часть

1 Общие основы учета денежных средств на предприятии

1.1 Экономическая сущность денежных средств и правовое регулирование денежных расчетов

Каждое предприятие (организация, фирма) в процессе своей хозяйственной деятельности вступает в контакты с другими организациями и осуществляет с ними различные взаимоотношения. Эти хозяйственные связи нужны, например, для приобретения материалов в процессе производства продукции, для сбыта другим организациям произведенной продукции, для закупки товаров для перепродажи и тому подобного. Другими словами, это хозяйственные отношения с поставщиками, покупателями и другими организациями, которые необходимы предприятию для существования и развития. Такие хозяйственные связи обычно выполняются при помощи денежных средств. Товарно-денежные отношения охватывают все стадии производства от выработки продукта до его потребления.

Денежные средства - это высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. По своей сущности это финансовые ресурсы организации. От их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед поставщиками, работниками, бюджетом и другими кредиторами[1].

Наличие достаточной суммы денежных средств является необходимым условием ведения предпринимательской деятельности юридических и физических лиц. Без готовности по первому требованию контрагента рассчитаться наличными, выписать обеспеченный коммерческий вексель, которая может быть обеспечена только солидной суммой на счетах в банках или в кассе организации, нет возможности занять достойное место среди бизнесменов. С плохой кредитной историей организация рискует быстро разориться.

К денежным средствам относятся: наличные деньги в кассе организации; денежные средства на банковских счетах; денежные средства, воплощенные в денежных документах (лотерейных билетах, марках госпошлины, проездных билетах, путевках в санатории и дома отдыха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах); переводы в пути.

Денежные средства в процессе хозяйственной деятельности выполняют основные свои пять функций, а именно функции: мера стоимости, средство обращения,  средство платежа, средство накопления и мировые деньги[2].

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От размера этого капитала и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы и ее нормальная платежеспособность.

Поскольку денежные средства играют важнейшую роль в предпринимательской деятельности, то встает вопрос о необходимости в организации непрерывного и своевременного их учета и учета операций по их движению. Все это призван обеспечить бухгалтерский учет.

Принципы учета денежных средств следующие[3]:

1) большинство денежных средств должно храниться на банковских счетах и их выдача должна осуществляться только по целевому назначению;

2) предварительная оплата производится только в случаях, если это предусмотрено законодательством или учетной политикой организации, в остальных случаях оплата с расчетного счета в банке производится после или во время отгрузки товара или оказания услуги;

3) платежи обязаны производиться только с согласия того, кому принадлежит счет в банке (исключение составляют лишь случаи, предусмотренные законодательством);

4) платежи осуществляются только при наличии денежных средств (собственных либо заемных) на расчетном счете плательщика;

5) все платежи производятся в порядке установленной законодательством очередности.

Как и любой вид деятельности юридических лиц, учет денежных средств и их оборот регулируются законодательством Российской Федерации. Все нормативно-правовые акты, которые регулируют процесс движения денежных средств можно разделить на четыре группы[4].

К первой (законодательной) группе относятся федеральные законы, постановления правительства, указы Президента, которые прямо или косвенно регулируют ведение бухгалтерского учета в организациях. К этому уровню относятся:

1) Гражданский кодекс Российской Федерации;

2) Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»;

3) Кодекс РФ об административных правонарушениях;[5]

4) Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»;

5) Федеральный закон РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» и другие[6].

Гражданский кодекс РФ[7] регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и всё то, что достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт. Не менее важно для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ[8], который устанавливает систему налогов и сборов,  также общие принципы налогообложения в Российской Федерации. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» (от 21.11.1996г. № 129 –ФЗ) устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета. Это основной закон, который упорядочивает стороны хозяйственной деятельности предприятия. В законе дано определение понятию «бухгалтерский учёт», который представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операции. Отсюда следует, что закон регулирует такие основные положения бухгалтерского учёта в РФ, как объекты, задачи, понятия в учёте, его сферу действия, порядок регулирования, организацию учёта, учетную политику, права и обязанности главного бухгалтера, основные требования к бухгалтерскому учёту, содержание первичной документации, регистров бухгалтерского учета, проведение инвентаризации и так далее.