Особенности учета денежных средств в ООО «Магнит»

На основании данных таблицы 2.2 видно, что за исследуемый период времени ООО «Магнит» сделало большой шаг в своем развитии. Видны высокие темпы роста и положительная динамика изменения почти всех показателей.

За период с 2008 по 2010 года происходит повышение стоимости основных средств за счет покупки нового оборудования и модернизации старого. При остальных благоприятных факторах это позволяет расширить количество и повысить качество продаваемой продукции, что, в конечном счете, приведет к увеличению прибыли предприятия.

Несмотря на уменьшение численности работников за счет увольнения работников по собственному желанию или в декретный отпуск (что абсолютно не сказалось на изменении качества работы), наблюдается постепенное увеличение оплаты труда.

Также можно отметить прибыльность предприятия на всем исследуемом отрезке времени. Наблюдается постепенное увеличение показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности (выручка возросла на 145%, прибыль от продаж на 253% и чистая прибыль на 261%), и повышение себестоимости продукции. Данные изменения являются следствием увеличения объема продаж и свидетельствуют о расширении деятельности. Благоприятной динамикой является также значительное превышение темпов роста прибыли от продаж над темпами роста себестоимости продукции. Можно сделать вывод, что ООО «Магнит» является динамично развивающимся и рентабельным предприятием.

Искусство управления денежными средствами (оборотными активами) состоит в том, чтобы держать на счетах минимальную сумму, которая необходима для поддержания текущей оперативной деятельности. Это страховой запас для покрытия срочной кратковременной кредиторской задолженности и его должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Но денежные средства на счетах должны быть именно в небольшом количестве, поскольку предприятия  не получает дохода, когда они просто лежат у него в кассе или на расчетном счете.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловлено уровнем несбалансированности денежных потоков (притоком и оттоком денег, которые показаны на рисунке 1.2). Однако здесь важно, что превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, а превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в заемных средствах (что отрицательно сказывается на количестве прибыли организации).

В процессе анализа источников поступления и направлений использования денежных средств рассматривают их перечень, динамику объема поступивших и использованных денежных средств в целом и по каждому слагаемому (для чего определяют абсолютное отклонение, темп роста и темп прироста). Также рассчитывают удельный вес каждого источника и направления использования в общей сумме денежных средств, чтобы выявить более существенные, сильнее повлиявшие на объем денежных потоков.

На основе данных, содержащихся в отчете о движении денежных средств, проведен анализ источников поступления и направлений использования денежных средств ООО «Магнит», представленный в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ источников поступления и направлений использования денежных средств ООО «Магнит»

Из расчетов, приведенных в таблице 2.3 видно, что предприятие получило в исследуемом периоде денежных средств на 57,8 % больше и потратило их на 48,8 % больше, что является положительным моментом и показывает рациональное использование и эффективный учет денежных средств. Основным источником получения денежных средств является выручка от продажи товаров (то есть, основная деятельность), а основным направлением их использования – это оплата товаров, работ, услуг. Также можно отметить, что в деятельности ООО «Магнит» наблюдается стабильность структуры источников поступлений и направлений использования денежных средств в течение исследуемого периода.

В финансовом анализе различают два денежных потока: валовой и чистый. Валовой денежный поток - это совокупность всех поступлений и расходования денежных средств в исследуемом периоде. Чистый денежный поток - это разность между положительным и отрицательным потоками денежных средств. В таблице 2.4 показаны оба этих денежных потока в ООО «Магнит».

Таблица 2.4 - Движение денежных средств в ООО «Магнит» в 2008-2010 гг

Исходя из вышеприведенных данных таблицы 2.4 наглядно видно возрастание валового денежного потока на 153,4% за счет увеличения и суммы поступления (на 157,8%), и суммы расходования денежных средств (на 148,8%). Также можно утверждать, что денежный поток предприятия является профицитным за счет превышения доходного денежного потока над расходным.

На предприятии ООО «Магнит», также как и в любом хорошо работающем предприятии денежные потоки обязательно планируются, для чего составляется план расходов и доходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Этот план составляется на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления – по декадам и даже пятидневкам. В отдельные периоды в организации может возникнуть недостаток денежной наличности или дефицитный денежный поток, тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств. А если прогнозируется избыточный денежный поток на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного использования денежных средств.

Прошлый год – 2009 год;  Отчетный год – 2010 год.

Рисунок 2.1 - Схема сбалансированности денежных потоков в ООО «Магнит» в 2009  и 2010 годах

Например, из рисунка 2.1 видно, что в 2010 (отчетном) году по сравнению с предыдущим годом улучшилась сбалансированность денежных потоков, однако основная ее тенденция сохраняется. Так, во втором и третьем кварталах на­блюдается недостаток денежных средств, а в первом и четвертом их постоянный излишек.

Однако и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицатель­но влияют на финансовое состояние предприятия. Так дефицит денежных средств приводит к росту просрочен­ной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщи­кам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивает­ся продолжительность финансового цикла и снижается рента­бельность капитала предприятия. А  избыток способствует потери реальной их стоимости в результате инфляции, уменьшению потенциального дохода от их недоиспользования операционной или инвестиционной дея­тельности, замедлению оборачиваемости капитала в результате простоя денежных средств.

Для преодоления дефицита денежных средств обычно используют мероприятия по ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат, а при избытке их пус­кают в оборот с целью получения прибыли.

Для поддержания оптимального остатка денежных средств на предприятии необходима сбалансированность их прихода и расхода, которую можно определить с помощью показателя уровня достаточности поступлений денежных средств (Кд). Этот показатель рассчитывается по формуле:

Кд = (П / Р) *100                                                         (6)

где:    Кд - достаточность поступлений денежных средств;

П - приход денежных средств;

Р - расход денежных средств.

Наиболее приемлемым вариантом будет поступление такого количества денежных средств, которое необходимо для осуществления необходимых в данный момент выплат. То есть поддержание этого коэффициента на уровне, близком к 100 %. В таблице 2.5 представлена оценка сбалансированности денежных потоков на предприятии ООО «Магнит».

Таблица 2.5 - Оценка сбалансированности денежных потоков ООО «Магнит»