Особенности учета денежных средств в ООО «Магнит»

На основе вышеприведенной формулы можно оценить характер кредитной политики предприятия, эквивалентность дебиторской и кредиторской задолженности, специфическую для конкретного предприятия продолжительность операционного цикла и его влияние на величину оборотного капитала предприятия в целом, период отвлечения из хозяйственного оборота денежных средств.

Также в оценке нормальной деятельности предприятия существенную роль играет анализ денежных потоков, основными задачами которого являются выявление причин недостатка или избытка денежных средств и определение источников их поступлений и направлений использования. Здесь необходимо выделить все операции по движению денежных средств, которые представлены на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 -  Операции по движению денежных средств предприятия

При этом для определения количества денежных средств, участвующих в трех видах деятельности предприятия (основной, инвестиционной и финансовой), все денежные потоки делятся на три вида и оцениваются перспективы развития предприятия. Схема движения денежного потока по трем направлениям представлена в приложении Г.[21]

Основная деятельность – это то, чем предприятие занимается (производство стали, продажа алкогольной продукции и тому подобное), а также всякая деятельность предприятия, не связанная с инвестициями и финансированием. Она приносит предприятию основную прибыль и является основным источником денежных средств.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением имущества в долгосрочное использование и его реализацией. Здесь отражается движение денежных средств, в настоящем создающее заметный отток денежных средств,  которые в будущем создадут их обратный большой приток и получение прибыли.

Результатом финансовой деятельности является изменение в составе и размере капитала и заемных средств у предприятия. Предприятие может осуществлять следующие виды финансовой деятельности: получение или возврат ресурсов акционерам (выпуск акций или выплата дивидендов), получение или выплата ссуд и тому подобное. Информация о движении средств в этом виде деятельности позволяет дать прогноз о будущем объеме денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала.

Направления притока и оттока денежных средств в каждой из трех видов деятельности организации представлены в таблицах 1.1,1.2 и 1.3.

Таблица 1.1 - Основные направления притока и оттока денежных средств по основной деятельности

Таблица 1.2 - Основные направления притока и оттока денежных средств по инвестиционной деятельности

Таблица 1.3 - Основные направления притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности

Условием благополучия предприятия является приток денежных средств, однако чрезмерный его объем, наоборот, отражает неблагополучие фирмы, потому что это говорит об убытках, связанных с обесцениванием денег, или с упущенной возможностью их выгодного вложения. Негативной тенденцией будет, если в ходе анализа выяснится, что сумма денежных средств в составе текущих обязательств уменьшается, а текущие обязательства увеличиваются.[22]

Для того чтобы определить потоки денежных средств, используют методы прямой и косвенный, которые различаются последовательностью процедур для определения величины потоков.

Прямой метод дает раскрытие информации об основных видах валовых денежных поступлений и выплат. А косвенный метод заключается в установлении разницы между показателем чистой прибыли (убытка) отчётного периода и показателем чистых денежных средств в операционной деятельности (приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу на основе данных бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на начало и конец отчётного периода).

Достоинствами прямого метода являются непосредственная привязка к бюджету денежных поступлений и выплат, что даёт возможность делать оперативные выводы относительно наличия денежных средств для проведения платежей по различным текущим обязательствам, а также отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчётный период. Косвенный же метод хорош тем, что не требует автоматизации отчётности и данных из бухгалтерских систем о реальных денежных потоках. Этот метод позволяет чётко показать, какое денежное содержание имеет каждая строка отчёта о прибылях и убытках.

Недостатками прямого метода является отсутствие раскрытия взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств компании, и трудность при проведении классификации направления движения денежных средств при большом количестве различных операций, вызывающих движение денежных средств. Основной недостаток косвенного метода – необходимость сбора большого количества информации о статьях не денежного содержания и изменениях в оборотном капитале (что требует анализ оборотов по счетам, так как в отчётность она не включается). Также для создания отчёта о движении денежных средств косвенным методом нужно иметь уже готовые отчёты о балансе, прибылях и убытках и об изменениях в капитале.

Анализ движения денежных средств дает возможность для обоснованных выводов об объеме и источниках денежных средств, направлении их использования, достаточности собственных средств предприятия для текущих обязательств, текущей и инвестиционной деятельности. Также этот анализ позволяет объяснить расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. Все это обусловливает значение такого анализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегического финансового планирования деятельности предприятия.

Для оптимизации величины денежных остатков в анализе денежных средств могут быть применены модели из теории управления запасами. Наиболее известные и применяемые на практике – это модели Баумоля и Миллера-Орра[23].

В первой модели затраты предприятия на реализацию ценных бумаг (в случае хранения части денежных средств в высоколиквидных бумагах) сопоставляются с упущенной выгодой в случае отказа предприятия от хранения средств в ценных бумагах (лишение процентов и дивидендов по ним). Высчитывается величина денежных средств, которая снизит упущенную выгоду и затраты по трансакциям. В этом случае применяется формула:

С=2ВТ/г                                                                (2)

где:  В - общие издержки, связанные с продажей ценных бумаг (затраты по трансакциям);

Т — общий объём денежных средств, необходимых для данного периода времени;

г — процентная ставка, определяющая среднерыночную доходность по ликвидным ценным бумагам.

Если же остаток денежных средств изменяется случайным образом и невозможно узнать объем необходимого на период размера денежных средств, то для выяснения оптимального их размера применяется модель Миллера-Орра. Для этого устанавливаются верхняя и нижняя границы величины денежных средств. Нижняя граница определяется по формуле:

Z = Sqrt((3b*δ²)/4r)                                               (3)

где: Z - нижняя граница,

b — постоянные издержки по операциям с ценными бумагами,

δ² — дисперсия денежных потоков,

r — процентная ставка по высоколиквидным рыночным ценным бумагам.

На основании параметра нижней границы  находится оптимальное значение верхней границы (Н) по формуле:

Н = 3Z                                                                       (4)

Когда остатки достигают верхнего предела, то ценные бумаги покупаются, а при достижении нижней границы – продаются.

Средний остаток денежных средств (М) рассчитывается по формуле:

М = (Z + Н)/3                                                             (5)

где:  М - остаток денежных средств,

Z - нижняя граница,

Н - значение верхней границы.

Подводя итоги первой главы можно сделать следующие выводы. Необходимым условием ведения предпринимательской деятельности юридических и физических лиц является наличие достаточной суммы денежных средств, которые представляют собой высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Они обеспечивают финансовую независимость предприятия и помогают ему получать прибыль в процессе его основной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Оборот денежных средств регулируют кодексы Гражданский, Налоговый и об административных правонарушениях, ПБУ,  другие законы и нормативные акты. Все платежи производятся в порядке действующего законодательства наличным или безналичным путем с согласия владельца денежных средств. За денежными средствами необходим постоянный оперативный контроль. Существует множество методов такого контроля и управления денежными средствами. Приток денежных средств является необходимым условием благополучия предприятия, хотя слишком большой его объем отражает неблагополучие фирмы, так как говорит об убытках, связанных с обесцениванием денег, или с упущенной возможностью их выгодного вложения.

Для того чтобы определить потоки денежных средств, используют методы прямой и косвенный, которые различаются последовательностью процедур для определения величины потоков. Анализ движения денежных средств очень важен для предприятия, так как дает представление об объеме, источниках, направлении и достаточности денежных средств. В бухгалтерском учете движение денежных средств и денежных документов учитывается на активных счетах из раздела V «Денежные средства» Плана счетов. Это счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения».

Для лучшего понимания учета денежных средств на предприятии и выработки путей его совершенствования необходимо выбрать конкретный объект исследования и проанализировать его структуру.

2 Особенности учета денежных средств в ООО «Магнит»

2.1 Анализ организации работы предприятия ООО «Магнит»

Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью «Магнит». Сокращенное фирменное наименование общества (которое можно применять также как и полное) – ООО «Магнит». Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах общества.

Общество с ограниченной ответственностью «Магнит» создано по решению единственного участника Общества 27 июля 1992 года в соответствии с Гражданским кодексом и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» с целью ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли.  Общество действует на основании Устава. Участниками общества являются физические лица – граждане Российской Федерации.

Полное наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Магнит»; сокращенное – ООО «Магнит». Общество зарегистрировано в Российской Федерации в городе Железнодорожном Московской области.