Особенности учета денежных средств в ООО «Магнит»

Для приема денежным средств у населения (в обмен на продаваемые товары) на предприятии ООО «Магнит» в торговом зале каждого супермаркета установлены контрольно-кассовые аппараты. Также имеются контрольно-кассовый аппарат у кассира, который принимает денежные средства от арендаторов и других юридических и физических лиц.

Идя в ногу со временем и надеясь получить еще большую выручку, предприятие установило в каждом своем магазине специальные POS-терминалы (от англ. Point Of Sale — точка продажи), которые представляют собой торговый терминал (программно-аппаратный комплекс для торговли или АРМ кассира), установленный на месте, где кассир осуществляет прием платежей от клиентов. Они помогают осуществлять приём к оплате платёжных карт в качестве средства оплаты товара. Данная мера помогает населению использовать не только свои денежные средства, но также денежные средства на кредитных карточках (то есть кредитные денежные средства). Пластиковые карточки помогают большей сохранности денежных средств населения, поскольку имеют большую защиту от хищения, а также более удобны, поскольку занимают меньший объем и обладает незначительной массой. От использования безналичной формы расчетов с населением предприятие получает следующие выгоды:

-                денежные средства сразу же зачисляются на расчетный счет организации (нет надобности в их инкассировании);

-                человек может потратить больше денежных средств, поскольку существуют пластиковые карточки с кредитными средствами банков;

-                отпадает необходимость постоянно держать в кассе большую денежную наличность в мелких купюрах и монетах качестве сдачи с крупных денег.

В конце дня кассир собирает и подсчитывает денежную выручку, а после сдает ее инкассаторам, которые пересчитывают и проверяют денежные купюры. Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторам сумке с денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость. Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку с деньгами, второй экземпляр (накладная к сумке) передается инкассатору при получении им сумки, а третий экземпляр (копия препроводительной ведомости) остается у кассира. Третий экземпляр препроводительной ведомости с подписью и печатью инкассатора служит основанием для составления бухгалтером расходного кассового ордера (форма № КО-2) и для отражения в кассовой книге расхода наличных денег по кассе организации. Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие. Денежная выручка клиента зачисляется банком  на его счет. Для зачисления денежных средств на валютный счет организацией подается в банк соответствующая заявка о покупке валюты.

Преимуществами сдачи денежной наличности в банковскую организацию с помощью инкассаторской службы являются высокая степень защиты сдаваемых ценностей, обслуживание в любое удобное время, а также то, что банк несет материальную ответственность перед клиентом с момента приема инкассатором денежной наличности в размере фактически принятой суммы.

2.2 Состояние учета денежных средств в ООО «Магнит» и пути  его совершенствования

На исследуемом предприятии ООО «Магнит» учет кассовых операций ведется в соответствии с требованиями законодательства. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике (приходный и расходный кассовые ордера, платежная ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга и другие документы) компьютерным способом. В электронно-вычислительной машине при проведении документов учета денежных средств автоматически создаются следующие проводки, которые показаны в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств

Продолжение таблицы 2.1

Все проводки делаются в соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н) организаций.

В феврале 2011 года на предприятии ООО «Магнит» была проведена аудиторская проверка, которая показала достоверность бухгалтерской отчетности компании и правильность отражения в ней во всех существенных отношениях финансового положения на 31 декабря 2010г. Также проверка показала соответствие составления бухгалтерской отчетности требованиям законодательства Российской Федерации.

Руководство предприятия ООО «Магнит» в течение последних трех лет проводило целенаправленную политику для улучшения учета денежных средств. На предприятии ООО «Магнит» постепенно проводили меры по усовершенствованию учета, которые состояли в следующем:

-                автоматизация учета с помощью программы «1С»;

-                переход на электронные средства общения через Интернет с банками и налоговыми органами, в том числе с помощью систем «Клиент-банк» и «Контур-Экстерн»;

-                первичный учет товаров и услуг с помощью системы «СуперМаг»;

-                мощная правовая поддержка с помощью электронной системы «Консультант-плюс»;

-                перевод выплаты заработной платы на пластиковые карты вместо наличного расчета;

-                внедрение эквайринга (приём к оплате платёжных карт в качестве средства оплаты товара);

-                использование услуг инкассаторов при сдаче наличных денежных средств в обслуживающий предприятие банк;

-                постоянный мониторинг денежных средств;

-                проведение регулярных собраний, на которых присутствуют руководитель, главный бухгалтер и финансовый директор с целью планирования направления денежных потоков и определения их усовершенствования;

-                составление плана расходов и доходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год, квартал, месяц, декаду, пятидневку.

После проводилось комплексное исследование того, как применяемые изменения повлияли на прибыль и общее состояние денежных средств на предприятии. Оценить это можно с помощью балансовых данных за длительный период времени. Если рассмотреть и сравнить данные ООО «Магнит» за 2008-2010 года, то можно сделать выводы о развитии учета денежных средств и общем их состоянии.

В соответствии с показателями на конечную дату отчетного периода составляется и предоставляется в проверяющие органы бухгалтерская отчетность. Важными показателями эффективности учета денежных средств здесь являются бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2) и отчет о движении денежных средств (форма № 4). Бухгалтерская отчетность (формы № 1 и 2) позволяет дать общее представление о наличии денежных средств, а отчет о движении денежных средств позволяет контролировать наличный поток денежных средств. Использование формы № 2 наряду с формой № 4 дает возможность не только более достоверно выявить и оценить причины отклонения чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, но и выявить наиболее полный перечень прямых и косвенных факторов, влияющих на движение денежных средств и их остаток. Схема взаимосвязи показателей денежных потоков предприятия и факторов, определяющих их величину, представлена в приложении Д.

Из данных этих форм бухгалтерского учета в ООО «Магнит» можно посмотреть динамику денежных средств на предприятии и эффективность применения вышеперечисленных методов по организации и применению денежных средств за 2008-2010 года.

Информационной базой анализа являются технико-экономические показатели, представленные в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Основные технико-экономические показатели ООО «Магнит»