Особенности учета денежных средств в ООО «Магнит»

В ООО «Магнит» уровень достаточности поступления денежных средств больше 100%, что свидетельствует о сбалансированности денежных потоков в исследуемом периоде. Однако наиболее оптимально сбалансированы денежные потоки были в 2009 году (101,6%), а вот к 2010 году наблюдается повышение коэффициента (до 110,6%), что говорит о неправильном расходовании избыточно поступивших денежных средств. Однако в целом на предприятии наблюдается благоприятная динамика.

Однако эффективность использования денежных средств в организации невозможно оценить по абсолютным величинам поступления, использования и остатка денежных средств. Для этого необходимо сопоставить денежные потоки организации и результат их движения с полученным финансовым результатом.

Здесь можно выделить три группы рентабельности денежных средств в зависимости от принимаемых в расчет показателей денежных потоков: рентабельность остатка денежных средств, израсходованных денежных средств и поступивших денежных средств. Показатели каждой группы характеризуют количество рублей прибыли (убытка), которое приходится на один рубль денежных средств находящихся соответственно или в распоряжении организации в среднем в течение исследуемого периода, или израсходованных, или полученных за данный период.

Рентабельности остатка денежных средств рассчитывается по формуле:

Эо = (Ф / Оср) * 100%                                                   (7)

где:    Эо - рентабельность остатка денежных средств;

Ф - финансовый результат деятельности предприятия;

Оср - средний остаток денежных средств.

Однако здесь следует учитывать, что повышение рентабельности остатка денежных средств за счет его уменьшения может отрицательно сказаться на абсолютной ликвидности организации, поэтому при оценке эффективности использования денежных средств на основе показателей рентабельности остатка денежных средств необходимо одновременно учитывать структуру активов организации. Использование денежных средств можно признать эффективным, если доля активов организации в денежной форме соответствует текущей потребности в них.

Расчет рентабельности израсходованных и поступивших денежных средств производится по следующим формулам:

Эр = (Ф / Р) * 100%                                                      (8)

Эп = (Ф / П) * 100%                                                     (9)

где:    Эр - рентабельность израсходованных денежных средств;

Эп - рентабельность поступивших денежных средств;

Ф - финансовый результат деятельности предприятия;

П - поступление денежных средств за исследуемый период;

Р - расход денежных средств за используемый период.

В таблице 2.6 приведен расчет рентабельности денежных потоков предприятия ООО «Магнит» в 2008-2010гг.

Таблица 2.6 - Рентабельность денежных потоков ООО «Магнит» в 2008-2010гг

Опираясь на данные таблицы 2.6 можно судить о повышение общей рентабельности денежных средств на 1506,7%, что положительно сказывается на деятельности предприятия. Это говорит о том, что на один рубль денежных средств, находящихся в распоряжении организации, в среднем в течение исследуемого периода приходится 1881,3 рублей прибыли в 2008г, 1715,9 рублей - в 2009г, и 3388,1 рублей - в 2010г.

В процессе анализа денежных средств также нужно изучить динамику остатков денежной наличности в период нахождения капитала в данном виде актива. Для этого используются показатели, приведенные в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ нахождения капитала в денежной наличности

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Коб  = В / Оср                                                                  (10)

где:    Коб - коэффициент оборачиваемости;

В - выручка в сопоставимых ценах;

Оср - средние остатки денежных средств.

а продолжительность одного оборота рассчитывается по формуле:

П = Д / Коб                                                                (11)

где:    П - продолжительность одного оборота;

Д - количество дней периода;

Коб - коэффициент оборачиваемости.

Приведенные в таблице 2.7 данные свидетельствуют о том, что в период с 2008 по 2010 года в обществе с ограниченной ответственностью «Магнит» период нахождения  капитала в денежной наличности увеличился на 2,8 дней, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия, хотя и требует дальнейшего увеличения. Также благоприятной тенденцией является постепенное уменьшение продолжительности одного оборота на 0,001 дня.

2.3 Пути совершенствования учета денежных средств в ООО «Магнит»

Для лучшей сбалансированности денежных потоков руководству ООО «Магнит» необходимо заботиться об организации планомерного поступления и расходования денежных средств и не допускать скопления больших сумм денежных средств на счетах в банках.

Для дальнейшего улучшения прибыльности предприятия ООО «Магнит» предлагается предпринимать следующие методы совершенствования учета денежных средств:

-                улучшать программное обеспечение и перейти на более совершенную программу, например, «1С: Предприятие 8»;

-                проводить постоянное повышение квалификации сотрудников финансового отдела для изучения нового в законодательстве и программном обеспечении, для чего предлагается организовать семинары на предприятии либо посылать работников на курсы повышения квалификации (семинары) по тематике, посвященной общему бухгалтерскому и финансовому учету (или отдельно учету денежных средств);

-                проводить своевременную ревизию и проверки наличности в кассе и оформления кассовых документов;

-                как можно большее количество платежей проводить безналичным путем, исключая ошибки наличного расчета;

-                проводить своевременные сверки с поставщиками и покупателями товаров и услуг, внеся для этого изменения в учетную политику и график документооборота предприятия;

Чтобы доказать экономическую эффективность использования этих мер необходимо сравнить предполагаемую рентабельность денежных средств (поступивших и израсходованных) с рентабельностью последнего периода (в данном случае 2010 года). Формулу расчета смотрите выше. Итоговые расчеты приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Экономическая эффективность предполагаемых мер по совершенствованию учета денежных средств  в ООО «Магнит»