Порядок формирования отчетности малого бизнеса

Для реализации учета  по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) все хозяйственные  операции отображаются в специальных регистрах. При вводе документа в информационную базу записи в регистрах формируются автоматически наряду с проводками бухгалтерского учета.

При завершении отчетного  периода на основании указанных  регистров автоматически формируются  записи налогового учета УСН. После записи в информационную базу всех документов отчетного периода можно автоматически сформировать форму налоговой отчетности – книгу учета доходов и расходов. На ее основе формируется налоговая декларация по единому налогу.

Схема формирования документов при ведении налогового учета в 1С:Бухгалтерия 8 отражена на рис.2.2.

 

 

Рис.2.2. Схема формирования документов при ведении налогового учета

 

Поскольку в организации  ведется бухгалтерский учет и  отчетность для внутренних пользователей, актуальным является составление бухгалтерских отчетов. Для их формирования полностью используются данные, содержащиеся в информационной базе бухгалтерского учета. В начале процедуры формирования отчета открывается стартовая форма.

Стартовая форма предназначена  для:

- выбора организации  и периода формирования отчета;

- автоматического определения  формы отчета, соответствующей выбранному  периоду.

Если отчет может  быть составлен по разным формам, в  стартовой форме становится доступной кнопка «Выбрать форму». Такая возможность полезна в случае, когда период ввода формы в действие однозначно не установлен, и контролирующий орган требует представить не последнюю редакцию формы отчетности, либо требуется представить уточнения к отчету за прошлый период. После нажатия на кнопку «ОК» стартовой формы будет открыта выбранная форма отчета.

Форма отображает бланк  отчета, выше и ниже которого располагается  область диалога его формирования. В этой области можно уточнить параметры отчета и нажать на кнопку «Заполнить». Программа заполнит бланк данными, полученными из информационной базы и рассчитанными на их основании.

Бланк отчета содержит ячейки разного цвета. Ячейки с белым  фоном представляют собой аналог элементов бумажного бланка отчета, напечатанных типографским способом. Данные в этих ячейках не могут корректироваться пользователем. Ячейки с другим цветом фона заполняются системой или пользователем. Ячейки с желтым фоном предназначены для заполнения вручную. Ячейки со светло-зеленым фоном заполняются системой, но их данные можно корректировать. Ячейки с зеленым фоном вычисляются автоматически на основе данных, введенных в другие ячейки, но для коррекции они недоступны. При коррекции данных в светло-зеленых ячейках данные в зеленых ячейках будут пересчитываться автоматически. Пользователь может частично изменить порядок заполнения отчета.

Для заполнения групп  ячеек связанными данными система  предоставляет пользователю механизм подбора значения из списка. Двойным  щелчком по ячейке, относящейся к группе, пользователь может вызвать список предопределенных значений. Из этого списка можно выбрать значение для подстановки.

Существует возможность  добавлять и удалять строки бланка отчета. При этом система проследит  за размещением данных на печатных страницах и при необходимости автоматически добавит страницу формата А4.

Если отчет состоит  из нескольких разделов, то его форма  будет содержать соответствующие  закладки. Пользователю предоставляется  возможность дополнительных настроек такого отчета. Например, можно отключить отображение в форме некоторых закладок.

Для некоторых разделов может быть предусмотрена возможность  добавления комплекта страниц целиком  – в тех случаях, когда это  необходимо пользователю и не противоречит нормативным документам. Для реализации этой возможности предназначена кнопка «Добавить» в нижней части формы.

1С:Бухгалтерия 8 предоставляет  возможность автоматизированной  проверки заполненных отчетов  на предмет взаимосвязи их  показателей, указанных в разных  разделах или за разные периоды, а также с другими отчетами. Отчеты, для которых предусмотрена такая проверка, содержат на своей верхней панели кнопку «Проверка». Ее результаты выводятся в виде детального отчета.

Программа содержит средства формирования печатных форм. Готовый  отчет можно просмотреть на экране компьютера и отметить только те листы, которые необходимо распечатать.

Сформированный отчет  можно записать в информационную базу программы в специальный  журнал. Он содержит вспомогательные  средства, облегчающие пользователю поиск нужного отчета. Отчет, сохраненный в журнале, можно открыть на экране компьютера, исправить и заново распечатать. С помощью журнала удобно формировать отчет для нового отчетного периода, если требуется использовать ранее внесенные исправления и дополнения.

В формах бухгалтерской  отчетности (баланс и приложения к  нему) реализован механизм расшифровки  сформированных значений: для выбранного показателя можно вывести таблицу, в которой будет показано, из остатков и оборотов по каким счетам состоит  его значение.

ООО «ЮУТЭП» часть  отчетности представляет в налоговые  органы в электронном виде. Программа 1С предоставляет возможность  выгрузки данных отчетности в электронном  виде по утвержденным форматам. Выгрузка может выполняться как для  отдельного отчета, так и для группы отчетов.

В 1С также ведется  учет движения персонала, включая учет работников по основному месту работы и по совместительству. Поскольку  в организации нет внутреннего  совместительства, его поддержка  в программе отключена. Для регистрации  приема работника на работу, его перемещения на другую должность и увольнения в программе используются соответствующие документы. Обеспечивается формирование унифицированных форм в соответствии с ТК РФ.

В программе предусмотрено  начисление заработной платы работникам предприятия по окладу. При этом для каждого вида начисления можно указать отдельный способ отражения в учете. Способ отражения заработной платы в учете представляет собой шаблон проводок, которые формируются при отражении начисленной заработной платы в бухгалтерском и налоговом учете.

В программе реализовано  ведение взаиморасчетов с работниками  вплоть до выплаты заработной платы  и депонирования, а также операции электронного обмена данными с обслуживающим  банком для безналичного способа  выплаты заработной платы.

При начислении заработной платы выполняется расчет налога на доходы физических лиц. Предусмотрены  исчисление и регистрация сумм страховых  взносов в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования РФ (ФСС). При выполнении расчетов можно настроить учет наличия на предприятии инвалидов и налоговых нерезидентов.

Применение программы 1С:Бухгалтерия 8 в ООО «ЮУТЭП»  значительно сократило время  на оформление первичных учетных  документов, уменьшило количество ошибок в них, упростило формирование, проверку и сдачу отчетов в контролирующие органы. Программа позволила оптимизировать ведение кадрового учета и делопроизводства. Снизились трудовые и временные затраты бухгалтера на совершение этих операций.

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ показателей  отчетности ООО «ЮУТЭП»

 

3.1. Анализ доходов  ООО «ЮУТЭП»

 

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации  в зависимости от их характера, условий  получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

- доходы от обычных  видов деятельности;

- прочие доходы.

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных  видов деятельности или прочими  поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Доходами от обычных  видов деятельности является выручка  от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением  работ, оказанием услуг. Для ООО  «ЮУТЭП» доходами от обычных видов деятельности являются доходы от оказания услуг по организации перевозок грузов.

Прочими доходами ООО  «ЮУТЭП» являются:

- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров; 

- поступления в возмещение  причиненных организации убытков; 

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- средства финансовой  поддержки в виде субсидий, полученные  в соответствии с Федеральным  законом «О развитии малого  и среднего предпринимательства  в Российской Федерации».

К прочим доходам ООО  «ЮУТЭП» также могут относиться:

- поступления, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации; 

- поступления от продажи  основных средств и иных активов; 

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору  дарения; 

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- курсовые разницы; 

- сумма дооценки активов  и др.

Не признаются доходами ООО «ЮУТЭП» поступления от других юридических и физических лиц:

- сумм налога на  добавленную стоимость, акцизов,  налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- в порядке предварительной  оплаты услуг; 

- авансов в счет  оплаты услуг; 

- задатка; 

- в погашение займа,  предоставленного заемщику.

Виды доходов ООО  «ЮУТЭП» по данным бухгалтерского учета  и их динамика за 2009 – 2011 гг. представлены в табл. 3.1.

 

Таблица 3.1.

 

Динамика доходов ООО  «ЮУТЭП» по видам доходов за 2009 – 2011 гг.

 

Вид дохода	Доход в 2009 г., в тыс. руб.	Доход в 2010 г., в тыс. руб.	Отклонение, в тыс. руб. и в %	Доход в 2011 г., в тыс. руб.	Отклонение, в тыс. руб. и в %
Доходы от оказания услуг по организации  перевозок грузов	16 502	34 184	+ 17 682, + 107,15 %	20 209	- 13 975, - 40,89 %
Прочие доходы, в том числе:	20	1	- 19, - 95 %	17	+16, + 1 600 %
- неустойки, пени, штрафы;	15	1	- 14, - 93,33 %	14	+ 13, + 1 300 %
- субсидии, полученные по программам  поддержки малого предпринимательства	5	0	- 5, - 100 %	3	+3, + 300 %

 

Доходы от обычных  видов деятельности ООО «ЮУТЭП»  в 2009 году составили 99,87 % от всех доходов  организации, в 2010 году – 99,99 %, в 2011 году – 99,9 %. Таким образом, прочие доходы имеют незначительную долю в доходах организации: 0,13 % – в 2009 г., 0,01 % – в 2010 г., 0,1 % – в 2011 г. С течением времени доля прочих доходов в доходах организации существенно не изменяется и не имеет значения для ее финансового положения.

Единой тенденции в  динамике доходов от обычных видов  деятельности ООО «ЮУТЭП» за последние 3 года не имеется. Так, в 2010 году они  увеличились на 107,15 %, а в 2011 году снизились на 40,89 %. Резкий рост доходов в 2010 году связан с ростом промышленного производства и увеличением темпов строительства после финансового кризиса, а снижение в 2011 году может объясняться ростом конкуренции на рынке транспортно-экспедиционных услуг и снижением эффективности рекламы компании.

В связи с тем, что  прочие доходы занимают незначительную долю доходов организации, в их динамике также нет единой тенденции. Так, в связи с ослаблением контроля за выполнением договорных обязательств контрагентами в 2010 году прочие доходы снизились на 95 %, в том числе доходы от неустоек, штрафов и пеней уменьшились на 93,33 %. При ужесточении контроля за договорной дисциплиной в 2011 году прочие доходы выросли на 1 600 %, в том числе на 1 300 % увеличились доходы от неустоек, пеней и штрафов.

Вторым видом прочих доходов ООО «ЮУТЭП» являются субсидии, полученные по программам поддержки  малого предпринимательства. Так, в 2009 г. полученные субсидии составили 5 000 руб., в 2011 г. – 3 000 руб. В 2010 г. такого дохода не было. Доходы от получения субсидий по программам поддержки малого предпринимательства не являются постоянным источником доходов организации.

ООО «ЮУТЭП» применяет  упрощенную систему налогообложения. Для целей налогового учета порядок  определения доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, определен в статье 346.15 НК РФ. Согласно этой статье доходы делятся на доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Понятие доходов от реализации в налоговом учете аналогично понятию доходов от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете, а понятие внереализационных доходов – понятию прочих доходов. Доходы ООО «ЮУТЭП» по анным налогового учета приведены в табл. 3.2.

 

Таблица 3.2.

 

Доходы ООО «ЮУТЭП» по данным налогового учета

 

	Доходы в 2009 г., в тыс. руб.	Доходы в 2010 г., в тыс. руб.	Отклонения	Доходы в 2011 г., в тыс. руб.	Отклонения
Доходы по данным налогового учета	15 969	32 428	+ 16 459, + 103,07 %	23 230	- 9 198, - 28,36 %
Доходы от реализации	15 952	32 427	+ 16 475, + 103,28 %	23 215	- 9 302, - 28,69 %
Внереализационные доходы	17	1	- 16, - 94,12 %	15	+ 14, + 1 400 %