Проверка и получение анализа по производственной практике

     При учете материалов  по фактической себестоимости  в дебет материальных счетов  относят все расходы по их  приобретению. При поступлении материалов дебетуют материальный счет 1620 «Основные материальные запасы» и кредитуют:

• счет 3110 «Счета к оплате» ─ на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами
• счет 1520 «Дебиторская задолжность сотрудников» ─ на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм
• счет 1630 «Незавершенное производство» ─ на стоимость возвратных отходов
• другие счета

     При приемке материалов  от поставщиков могут быть  выявлены излишки или недостача фактически поступившего количества материалов по сравнению с документальными данными, оформляемые актом. Излишки приходуют по акту и расценивают по учетным ценам организации или по отпускным ценам. Затем отдел снабжения сообщает об излишках поставщику и просит выслать платежное требование на стоимость излишков.

     Отпущенные в производство  и на другие нужды материалы  списывают с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов издержек производства и на другие счета в течение месяца по учетным ценам. При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку:

       Дебет  1630 «Незавершенное производство»

      Дебет других счетов  в зависимости от направления  расходов материалов

      Кредит 1620 «Основные материальные запасы» или других счетов по учету материалов

     Поступление материалов  в Ассоциация органов местного самоуправления сел и поселков Кыргызской Республики отражается следующими  проводками:

1. Отражена покупная стоимость материалов, (квитанция, закуп. акт):

          Дебет   1620 «Основные материалы» 

          Кредит 3620 «Прочие текущие обязательства»

2. Отражена покупная стоимость вспомогательных материалов (топлива):

          Дебет   1710 «Топливо» 

          Кредит 3620 «Прочие текущие обязательства»

Операции по поступлению ТМЗ в Ассоциация органов местного самоуправления сел и поселков Кыргызской Республики за ноябрь месяц:

1. 01.11.06 ОсОО «ST.art Ltd»

          Дебет   1620 ─ 1166,20 сом

          Дебет  1540 ─ 233,24 сом

          Кредит 3620 ─ 1399,44 сом

2. 10.11.06 ОсОО «ST.art Ltd»

          Дебет   1620 ─ 949,62 сом

Дебет   1540 ─ 189,92 сом

          Кредит 3620 ─ 1139,54 сом

3. 27.11.06 ОсОО «ST.art Ltd»

          Дебет   1620 ─ 991,27 сом

Дебет   1540 ─ 198,25 сом

          Кредит 3620 ─ 1189,52 сом

4. 21.11.06 ОсОО «Технониколь ─ Бишкек»

          Дебет   1620 ─ 19440 сом

Дебет  1540 ─ 3888 сом

          Кредит 3620 ─ 23328 сом

 

3.5. Проверка обеспечения  сохранности материалов

     Основная задача проверки  операций по поступлению материалов  – проверка полноты и своевременности оприходования поступающих материальных ценностей.

     В целях осуществления  контроля по движению материалов и предупреждения хищений на Ассоциация органов местного самоуправления сел и поселков Кыргызской Республики проверяют своевременность оформления имеющихся у материально-ответственных работников документов и записи в карточках складского учета. Выясняют, нет ли на складе неучтенных излишков материалов, которые могут возникать в результате замены сырья при изготовлении готовой продукции, обвеса, обсчета, оформления актов на потери материалов при их транспортировке или при их хранении на складах.

Схема: Проверка обеспечения сохранности материалов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     В организации важную  роль в обеспечении сохранности  имущества имеет правильный подбор работников на должности с материальной ответственностью. На эти должности нельзя назначать лиц, не имеющих специальной подготовки и уволенных ранее с работы за хищения и злоупотребления. По документам, находящимся в личном деле (трудовым книжкам, документам об образовании, выпискам с приказов) проверяют, соблюдается ли указанный порядок подбора кадров.

     Сохранность материалов  зависит от условий хранения, поэтому следующим этапом контроля  является проверка состояния  складского хозяйства. Проверяют соблюдение правил хранения с точки зрения противопожарной безопасности и условий сохранности от порчи.

К организации работы складского хозяйства предъявляются следующие требования:

• Склады предприятия должны быть специализированны, так как материалы различных физико-химических свойств требуют разных режимов хранения;
• Помещение склада должно быть оборудовано спецстеллажами, полками, шкафами и ящиками для хранения материалов;
• На материалы каждого вида должен быть выписан ярлык, где указывается наименование материала, его номенклатурный номер, марка, размер, единица измерения. Ярлык прикрепляется к месту хранения данного материала.
• Все склады должны быть обеспечены необходимыми приборами, мерной тарой и другими аналогичными приспособлениями. Весоизмерительные приборы должны периодически проходить проверку в специализированных лабораториях.

     Данные бухгалтерского  учета должны содержать информацию  для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов и сохранности.

     Улучшению ресурсосбережения  способствует упорядочение первичной  документации, широкое внедрение  типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строго порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и др., ограничения числа должностных лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов.

 

Глава 4. Учет финансовых вложений, долгосрочных инвестиций и источников их финансирования

 

4.1. Понятие и классификация  финансовых вложений

 

     Финансовые вложения  – это отвлеченные средств, призванные  приносить предприятию доход в течение определенного времени.

     К финансовым    вложениям    организации   относятся:

• государственные  и муниципальные  ценные  бумаги  
• ценные  бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя)
• вклады  в  уставные  (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних   и зависимых  хозяйственных  обществ)
• предоставленные другим организациям   займы,   депозитные   вклады   в кредитных организациях, дебиторская задолженность,  приобретенная   на основании уступки права требования, и пр.

    Также, в составе финансовых  вложений учитываются вклады  организации  - товарища  по  договору простого товарищества.

     Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение  займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

    В соответствии с Гражданским  кодексом Кыргызской Республики  к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.

     Финансовые вложения классифицируют по различным признакам.

     В зависимости от  связи с уставным капиталом  различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

     К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства  и векселя.

     По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

     В зависимости от  срока, на который произведены  ценные финансовые вложения, они  подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1 год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1 года.

   В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

    В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования)

     В ордерной ценной бумаге указывается лицо, которое может осуществить удостоверенные данной ценной бумагой права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

     Ценные бумаги могут  выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

     Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового.

    Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг.

 

4.2. Оценка финансовых вложений

 

Первоначальная оценка

 

     Финансовые вложения  принимаются к учету по первоначальной  стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

    Фактическими затратами  на приобретение ценных бумаг  могут быть суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  продавцу, суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

     Фактические затраты  по приобретению финансовых вложений  определяются с учетом суммовых разниц, возникающих при оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.

     Первоначальной стоимостью  перечисленных ниже финансовых  вложений  признается:

• по вкладам в уставный капитал организации ─ денежная оценка, согласованная учредителями
• полученным безвозмездно ─ их рыночная стоимость на дату принятия к учету
• внесенных в счет вклада организации ─ товарища по договору простого товарищества ─ их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества
• приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами ─ стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

     При оплате финансовых  вложений иностранной валютой  их первоначальная стоимость определяется в сомах путем пересчета иностранной валюты по курсу НБ КР, действовавшему на дату принятия к учету.