Проверка и получение анализа по производственной практике

 

2.3.2. Синтетический  и аналитический учет денежных  средств в кассе.

 

Задачи учёта:

• Своевременное и правильное документальное оформление и отражение операций движения денежных средств
• Контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия
• Использование денежных средств в кассе строго по целевому назначению и в полном соответствии с суммами, полученными на данные цели
• Осуществление не реже 1 раза в месяц инвентаризации наличных денежных средств в кассе
• Применение современных методов учета кассовых операций, увеличение удельного веса безналичных расчетов с работниками предприятия.

     Ни одна  кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.

    Первичная документация  кассовых операций:

─ приходный кассовый ордер;

─ расходный кассовый ордер;

─ кассовая книга;

─ платежная ведомость;

─ журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Оформление приема наличных (ПКО)

     Прием наличных денег  кассой Ассоциация органов местного самоуправления сел и поселков Кыргызской Республики производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

─ наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

─ регистрационный номер и дату заполнения;

─ номер корреспондирующего счета, субсчета;

─ в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

─ в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

─ указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

─ в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

     Приходный кассовый  ордер должен быть подписан главным бухгалтером. Кроме того, в главную кассу ОсОО может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.

     Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

─ в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;

─ в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);

─ в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год)»;

и прилагается Отчет кассира.

     Операции  по  внесению  в  кассу Ассоциация органов местного самоуправления сел и поселков Кыргызской Республики наличных  денег оформляются следующим образом:

    1. Лицо, вносящее  наличные, представляет сопроводительные  документы, а  также доверенность (если это необходимо) для совершения  данной операции в бухгалтерию организации.

    2. Главный бухгалтер  составляет приходный кассовый  ордер и квитанцию к нему, подписывает  оба документа, проверяя правильность  их заполнения, ставит на квитанции  печать предприятия, регистрирует  ордер в журнале регистрации.

    3. Главный бухгалтер  передает приходный кассовый  ордер  и  сопроводительные документы кассиру

    4. Кассир проверяет  соответствие сумм наличных средств  по  сопроводительным документам,  приходному  ордеру,  квитанции  к   нему   и   пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает  приходный  ордер,  квитанцию  к  нему  и  выдает  квитанцию на руки лицу вносящему наличные.

    5.  Кассир приходует  наличные,  регистрирует  операцию  в  кассовой  книге  гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"

    6.  Главный  бухгалтер  отмечает  погашенный  приходный  кассовый  ордер  в журнале регистрации.

     При этом  операции в отчетности ОсОО «Бишкек нан » отражаются посредством проводок:

1. На основании договора:

          Дебет   1110 ─ 500000 сом

Кредит 3320 ─ 500000 сом

2. 16.11.06  Реализация продукции ОсОО «Мак»:

Дебет   1110 ─ 1050 сом

Кредит 1425 ─ 1050 сом

3. 20.11.06  Реализация продукции Усенбаеву Эркину Маратовичу

Дебет   1110 ─ 40800 сом

Кредит 1425 ─ 40800 сом

 

Оформление выдачи денег из кассы (РКО)  

      Оформление выдачи  денег из кассы Ассоциация органов местного самоуправления сел и поселков Кыргызской Республики осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2). В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

─ наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

─ регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

─ номер корреспондирующего счета, субсчета;

─ в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

─ в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

─ сумма указывается цифрами и прописью;

─ в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

     Операции по расходу  наличности кассы в Ассоциация органов местного самоуправления сел и поселков Кыргызской Республики оформляются посредством следующих проводок:

1. 20.11.06 Выданы денежные средства в подотчет

Дебет   3620 ─ 400000 сом

Кредит 1110 ─ 400000 сом

2. 20.11.06 Согласно платежной ведомости

Дебет   3520 ─ 18806 сом

          Кредит 1110 ─ 18806 сом

     Расходный кассовый  ордер также должен быть подписан  главным бухгалтером предприятия (или другим уполномоченным лицом), и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах имеется разрешительная надпись руководителя организации, на расходных кассовых ордерах она необязательна.

     При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя. На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

     Далее кассир должен  записать наименование и номер  документа, кем и когда он был  выдан, и получить подпись о  получении денег. Она делается  получателем собственноручно шариковой  ручкой с указанием суммы: сом  – прописью, тыйын – цифрами.

      Выдачу денег кассир производит только  лицу,  указанному  в  расходном

кассовом  ордере  или  заменяющем   его   документе.   Если   выдача   денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в  тексте ордера  после  фамилии,  имени  и  отчества  получателя  денег  бухгалтерией указывается фамилия, имя  и  отчество  лица,  которому  доверено  получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает  надпись:  “По доверенности”. Доверенность остается в  документах  дня,  как  приложение  к расходному кассовому ордеру или ведомости. 

  Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

     Оплата  труда,  выплата  пособий по социальному страхованию  производится кассиром по платежным  (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового  ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная  надпись  о  выдаче  денег  за подписями руководителя и главного бухгалтера  предприятия  или  лиц  на  это уполномоченных. В аналогичном порядке могут  оформляться  и  разовые  выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а  также  выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы,  связанные  со  служебными командировками, нескольким лицам.  Разовые  выдачи  денег  на  оплату  труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам. При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - "получено", расходные - "оплачено", с указанием числа, месяца, года. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

     Для учета денег, выданных  из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

     Все приходные и  расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

      По истечению  сроков  оплаты  труда,  выплаты  пособий  по  социальному страхованию кассир:

      а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против  фамилии лиц, которым не  произведены  указанные  выплаты,  ставит  штамп  или  делает отметку от руки: ”Депонировано”;

      б) составляет  реестр депонированных сумм;

      в) в конце  платежной (расчетно-платежной) ведомости  делает  надпись  фактически  выплаченных и подлежащих  депонированию  суммах,  сверяет  их  с общим итогом по платежной  ведомости  и  скрепляет подпись  своей  подписью.

     Если  деньги  выдавались  не  кассиром,  а  другим  лицом  то  на  ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости  выдавал  (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

     г) записывает  в кассовую книгу  фактически выплаченную сумму  и  поставить  на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.

     Выдача  приходных  и  расходных кассовых  ордеров  или  заменяющих их документов  на руки  лицам,  вносящим  или  получающим  деньги,  запрещается.

     Прием и  выдача денег по кассовым ордерам  производится  только  в  день  их составления.  При получении приходных и  расходных кассовых  ордеров  или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

1. наличие и подлинность на документах подписи  главного  бухгалтера,  а  на расходном  кассовом  ордере  или  заменяющем  его  документе  разрешительной подписи руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
2. правильность оформления документов;
3. наличие перечисленных в документах приложений.

     В случае несоблюдения одного из этих  требований  кассир  возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные  и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после  получения  или выдачи по ним денег  подписываются кассиром, а приложенные к  ним  документы погашаются штампом  или  подписью  “Оплачено”  с  указанием  даты  (числа, месяца, года).

     Типичные ошибки  при заполнении приходного и  расходного кассовых ордеров:

• не указывается название организации
• не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров,  не  соблюдается правило сквозной нумерации с начала года
• неправильно указывается или не указывается дата
• не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет
• после совершения операции на ордере не  проставляются  отметки  «погашено» или «оплачено»
• отсутствуют необходимые подписи и печати
• отсутствуют росписи получателей денежных средств