Разработка путей оптимизации текущих затрат торгового предприятия

 Свободное влияние на издержки торгового предприятия отдельных факторов.

  Факторы, влияющие на издержки обращения. Размер влияния на уровень, % к обороту на сумму. тыс. руб. изменение объема товарооборота-2,78+2043 изменение структуры товарооборота+0,01+ 11,82, прочих факторов+2,12+2781,18.Итого-0,65+4836.

  Как мы видим, в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет прочих факторов уровень издержек торгового предприятия увеличился на 2,12%.

 
Глава 3. Разработка путей оптимизации издержек обращения в целях повышения.

3.1 Экономическое обоснование суммы издержек обращения.

  При планировании издержек следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая бы позволяла предприятию бесперебойно и на высоком уровне осуществлять хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек.

Формирование расходов требует обеспечения предприятием следующих пропорций в темпах роста прибыли, товарооборота и издержек:

Тп>Тт/о>Ти.о,

Тп - темп роста суммы прибыли, %;

Тт/о - темп роста объема товарооборота, %;

Ти.о - темп роста суммы издержек обращения, %.

Для обоснования суммы издержек необходимо спланировать суммы товарооборота на 2012 год.

При планировании товарооборота в ООО «Мадам» используют наиболее популярный метода планирования: экономико-статистический.

К1 = = 16,66%

К2 = 17,36%

К3 = 21,66%

? = 5/2=2,5%

 

К6 = К4+2? = 17,29+2*2,5= 22,29%

  Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота торгового предприятия увеличится на 22,29% и составит:

Т 2012 = 129 540*1,2229 = 158 415 руб.

  Плановая сумма издержек должна находиться между минимальной и максимальной границами:

ИОmin<=ИОn<=ИОmax,

  Минимальная сумма издержек обращения - это нижний предел, за границей которого дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной, поскольку повлечет за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры обслуживания покупателей, текучесть кадров и т.д., что крайне нежелательно.

  Максимальная сумма издержек - издержки, обеспечивающие предприятию не прибыльную, но безубыточную работу, то есть соблюдение равенства:

ИО = ВД

Где ИО - сумма издержек обращения, руб.;

ВД - сумма валового дохода, руб.

  Планирование издержек обращения может осуществляться в любом из двух направлений: от общего к частному или от частного к общему. При этом под частным понимается планирования издержек обращения по отдельным статьям расходов.

  В процессе планирования используются следующие исходные предпосылки:

  Результаты анализа издержек обращения в целом и по отдельным статьям за отчетный и прошлый периоды;

  Показатели, разрабатываемые торговым предприятием на плановый период (сумма прибыли, объем товарооборота, численность работников и др.);

При планировании издержек могут быть использованы следующие методы:

Экономико-статистический;

Экономико-математического моделирования;

Технико-экономических расходов;

Комбинированный;

Метод, основанный на использовании взаимосвязи «издержки - объем товарооборота - сумма прибыли» (метод CVP).

  Проведем планирование издержек обращения одним из перечисленных методом.

При использовании экономико - статистического метода исходят из запланированного объема товарооборота, сумм условно - постоянный и условно-переменных расходов в отчетном периоде и выявленных тенденций их изменения.

Планирование постоянных издержек обращения производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа изменения их суммы:

ИО пост.пл = ИО пост1 ×?tпост, (24)

Где ИО пост. Пл - сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год, руб.;

ИО пост.1 - сумма условно-постоянных издержек обращения в отчетном году, руб.;

tпост - среднегодовой темп изменения условно-постоянных издержек обращения, в долях ед.

Условно-переменные издержки, как уже отмечалось, находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Поэтому при их планировании необходимо учитывать сложившееся за предплановый период соотношение темпов изменения суммы условно-переменных издержек обращения и объема товарооборота, которое может быть выражено коэффициентом эластичности:

Э = ?ИО перем/?Т

Где Э - коэффициент эластичности, %;

Т - среднегодовой темп прироста объема товарооборота, %;

ИО переем - среднегодовой темп прироста суммы условно-переменных расходов, %.

  Данный коэффициент показывает, на сколько процентов изменяется сумма условно-переменных расходов при изменении объема товарооборота на 1.

  Сумма условно-переменных издержек обращения на планируемый год может быть рассчитана по формуле:

ИО перм. Пл = ИО переем. 1 ×(1+(Э×?Тпл)/10 (26)

Где ИО . Пл - сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год, руб.;

ИО . 1 - сумма условно-переменных издержек обращения в отчетном году, руб.;

  Тпл - прирост объема товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным годом, %.

  Плановая сумма издержек обращения по торговому предприятию на планируемый год составит сумму плановых условно-постоянных и условно-переменных расходов.

  Исходные данные для расчета суммы издержек торгового предприятия на 2012 год.

  Объем товарооборота, тыс. руб.89 995,00105 554,00129 540,0. Издержки обращения, тыс. руб. в том числе:19 807,0024 971,0029 807,00-условно-переменные7 094,009 007,0011 097,00- условно-постоянные 12 713,0015 964,0018 710,00.Определяем среднегодовой темпы рост показателей:

1.товарооборота = (?129 540/89995)×100%= 119 97%

2.условно-перменных издержек  обращения = ?(11097/7094)×100%=125,07%

3.условно-постоянных издержек  обращения = ?(18710/12713)×100%=121,31%

Тогда сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год составит:

ИО пост пл=18710×1,2131= 22 697 тыс. руб.

Рассчитываем коэффициент эластичности зависимости суммы условно-переменных издержек обращения от объема товарооборота:

Э=25,07/19,97 = 1,26

При условии, что объем товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным годов возрастет на 22,29%, сумма условно-переменных расходов в планируемом году составит:

ИО переем пл= 11097×(1+1,26×22,29/100)= 14 214 тыс. руб.

Общая сумма издержек я на планируемый год составит 36 911 тыс. руб. а их уровень 23,30% к обороту.

  Суть метода экономико-математического моделирования сводится к нахождению зависимости между уровнем издержек обращения и факторами, на него влияющими. К таким факторам, прежде всего, относят объем товарооборота и производительность труда одного работника.

Значения параметров «а» и «b» рассчитываются по данным не менее чем за пять лет, предшествующих планируемому году, путем решения системы нормальных уравнений:

где n - количество лет, за которые берутся данные.

  Решая систему нормальных уравнений относительно параметров «a» и «b», получаем функцию зависимости уровня издержек торгового предприятия от производительности:

а=-390,06

b=2 786 162,79

y= -390,06+2 786 162,79/х

 Чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о возможности ее использования для планирования объема издержек, необходимо определить средний процент отклонений теоретических (расчетных) значений от фактических, то есть определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для планирования, если средняя ошибка прогноза не превышает 5,0%.

Расчет средней ошибки прогноза:

у×100200720,0519,61+0,442,19200819,8519,79+0,060,30200922,0121,09+0,934,23201023,6620,06+3,6015,22201123,0128,03-5,0221,82.Итог:108,58108,58-8,752

  На исследуемом предприятии данный метод использовать нельзя, т.к. среднее отклонение теоретического уровня издержек обращения от фактического составляет 8,752%.

Дальнейшее планирование проведем на основе метода целевой прибыли.

 Определим целевую  сумму валовой прибыли:

ВПц =(ЧПц×100)/(100-Снп)

Где ВПц - сумма целевой валовой прибыли, руб.;

ЧП ц - сумма целевой чистой прибыли, руб.;

Снп- ставка налога на прибыль, %.

На 2012 год предприятием планируется получение целевой чистой прибыли в размере 19 000, что обеспечит рост по сравнению с 2011 годом на 1995,00 т.р.

ВПц = (19000×100)/(100-20%) = 1 900 000/80%= 23 750 тыс. руб.

Рассчитаем целевую сумму прибыли от реализации товаров:

Прц = ВПц+ПрР-ПрД (31)

Где ПРц - сумма целевой прибыли от реализации товаров, руб.;

ПрР-прочие расходы, руб.;

ПрД - прочие доходы.

  Размер прочих расходов необходимо определить в сумме налога на имущество. Так, в 2012 сумма прочих расходов будет равна 48 тыс. руб. Прочие доходы от реализации имущества, ценных бумаг и имущественных прав на 2012 год не планируется.

Прц = 23 750+48 = 23 798 тыс. руб.

Рассчитаем плановую сумму дохода от реализации товаров:

ВДпл = Прц+Иопл (32)

Где Ио пл- плановая сумма издержек обращения руб.

ВД пл = 23 798 + 36 911 = 60 709 тыс. руб.

Таким образом, плановая сумма валового дохода на 2012 год планируется в размере 60 709 тыс. руб.

 Спланируем прибыль торгового предприятия используя метод прямого счета. Разновидностью метода прямого счета является расчет плана прибыли от реализации товаров по следующей формуле:

 
ПРпл = ВДпл×(1-(Иоотч/ВДотч) (33)

 
Где Прпл - плановая прибыль от реализации товаров, тыс. руб.;

ВД отч, ВДпл - сумма валового дохода соответственно отчетного и планового года, тыс. руб.;

ИО отч - издержки обращения отчетного года, тыс. руб.

Плановая сума прибыли от реализации составит:

60 709×(1-29 807/51 074) = 25 279 тыс. руб.

В этом случае сумма издержек обращения будет запланирована в размере:

ИО пл = 60 709-25 279 = 35 430 тыс. руб.

А валовая сумма прибыли:

279-48 = 25 231 тыс. руб.

И наконец, чистая прибыль составит:

25 231 - 25 231×0,2 = 20 185 тыс. руб.

Таким образом, при обеспечении планового значения суммы издержек, чистая прибыль составит 20 185 тыс. руб.

 
3.2 Пути оптимизации  издержек обращения в целях  повышения доходности торгового  предприятия.

  В целях оптимизации суммы прибыли может быть использован метод СVP. Применяя к планированию издержек обращения метод CVP, необходимо последовательно выполнить следующие расчеты:

 Определить плановую сумму издержек обращения, обеспечивающую безубыточную работу предприятия

  Рассчитать сумму чистой прибыли, которую предприятие получит при запланированной тем или иным методом сумме издержек обращения;

Обосновать плановую сумму издержек обращения, способную обеспечить предприятию необходимый размер целевой чистой прибыли.

 
  Имитационная модель многовариантных плановых расчетов издержек обращения торгового предприятия:

Товарооборот по розничным ценам тыс. руб. =158 415158 415158 415163 4622.

 Товарооборот по покупным ценамтыс. руб.=97 70697 70697 709100 8233. Валовой доход:- в сумме тыс. руб.=60 70960 70960 70962 639- % к обороту % 38,3238 ,3238,3238,324.

 Издержки обращения:- в сумметыс. руб.=60 66136 91135 43037 360- % к обороту в том числе:%28,3023,3022,3722,864.1.

Условно-переменные- в сумметыс. руб.=37 96414 21412 73314 663- % к обороту%23, 968,978,048,974.2.

Условно-постоянные- в сумметыс. руб.=22 69722 69722 69722 697- % к обороту % =4,3414,3314,3313,895.

Прибыль от реализации:- в сумметыс. руб.4823 79825 27925 279- % к обороту%0,0215,0215,9515,466.

Прочие расходы тыс. руб.=484848487.

 Валовая прибыль- в сумметыс. руб.-23 75025 23125 231- % к обороту%-14,9915,9315,448.

 Налог на прибыль- ставка % 20202020- сумма тыс. руб.-47505 0465 0469. Целевая чистая прибыль- сумма тыс. руб.-19 00020 18520 185- % к обороту % -11,9912,7412,35

  Первый вариант плана издержек обращения безубыточный, тем не менее он должен обеспечить торговому предприятию получение прибыли от реализации для осуществления налоговых платежей в составе прочих расходов в размере 48 тыс. руб. В этом варианте плановая сумма издержек обращения составит 36 863 тыс. руб. (36 911-48), а деятельность предприятия будет бесприбыльной.

  Во втором варианте в расчет принимается плановая сумма издержек обращения в размере 36 911., что не обеспечивает получение целевой суммы чистой прибыли, необходимой в планируемом году и равной 20 185 тыс. руб.

Сумма валовой прибыли, которая необходима предприятию для получения установленной целевой чистой прибыли при действующей ставке налога на прибыль, определяется по формуле: