Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Мая 2013 в 10:12, лекция
1.Услуги действия – это услуги по созданию документов, перечень которых установлен в договоре с экономическим субъектом, которые ранее по каким-либо причинам им не создавались;
2.Услуги контроля – это услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской фирмой с клиентом;
3.Информационные услуги – это услуги по подготовке устных и письменных консультаций по разным вопросам, проведению обучения, семинаров, «круглых столов», информационное обслуживание, разработка и издание методических рекомендаций по организации аудиторского процесса.
1.Особенности становления аудита в Украине.
2.Место и роль аудита в системе управления. (Схема).
3.Место аудита в системе контроля в Украине.
4.Понятие аудита и аудиторской деятельности.(Схема)
5.Цель аудита финансовой отчетности.
6.Основные задачи аудита.
7.Предметная область аудита.(Схема)
8.Понятие объектов аудита.
9.Классификация объектов аудита.
10.Виды объектов аудита.
3.Реорганизация в органах статистики
4.Регистрация в органах налоговой инспекции.
5.Регистрация в Фонде соцстраха.
6.Регистрация в Фонде от несчастного случая.
7.Регистрация Фонде на случай безработицы.
8.Регистрация в Пенсионном фонде.
9.Регистрация в
10.Открытие счета в банке.
11.Документы для включения в Реестр АПУ.
12.Регистрация в АПУ.
Вопрос №12. Права аудиторов и аудиторских фирм.
1.Самостоятельно определять форму и методы аудита.
2.Получать необходимые
документы, касающиеся
3.Получать необходимые объяснения в письменной или устной форме от заказчика.
4.Проверять наличие имущества,
5.Привлекать специалистов разного профиля на договорных началах к участию в проверках.
Вопрос№15. Сущность информационного обеспечения аудиторской деятельности.
Информационное обеспечение аудита – целенаправленная работа по сбору информации, ее регистрации, передаче, обработке, обобщению, хранению и поиску субъектами контроля с целью использования для нужд управления.
1.Материальные источники (документальные и натуральные объекты),
2.нематериальные объекты (моментные явления).
3.Абсолютно точная информация (категорическая).
4.Условно точная.
5.Ориентировочная.
Тема №3.Планирование аудита.
1.Стадии технологии аудита.
2.Этапы проведения аудита.
3.Цель и понятие планирования аудита.(схема)
4.Планирование аудита.
5.Типовая структура
содержания письма-
6.Оформление и подписание договора.
7.Составление рабочей программы аудиторской проверки (образец).
Вопрос №1. Стадии технологии аудита.
1.Организационная стадия: 1)изучение деятельности хозяйствующего субъекта, его учредительных документов, организации и состояния бухгалтерского учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля; 2)подготовка письма-обязательства о согласии на проведение аудита; 3)заключение договора на проведение аудита и обоснование задач аудита.
2.Подготовительная стадия: 1)формирование аудиторской группы; 2)составление общего плана и программы аудита, определение существенности, выборки.
3.Методическая стадия: 1) изучение объекта аудита; 2) корректировка программы аудита; 3) проверка, инвентаризация, опрос; 4) изучение содержания документов и хозяйственных операций.
4.Результативная стадия: 1) подготовка и предоставление письменной информации заказчику по результатам проведения аудита; 2) согласование результатов аудита с заказчиком; 3) составление и подписание аудиторского отчета и заключения.
Вопрос №2.Этапы проведения аудита.
1.Поготовительный:
а)преддоговорная работа (переписка письма-предложения; определение объективных сроков проверки; организационные вопросы и ценовые требования; заключение договора).
б) сбор информации (исследование бизнеса и учетной политики; определение системы внутрихозяйственного контроля; определение единицы аудита; документирование).
в) разработка стратегии аудита (оценка риска; оценка существенности отклонений; разработка общего плана и индивидуальных программ; документирование).
2.Технологический:
а) проведение аудита (аудиторские процедуры; документирование).
б) промежуточный и дальнейший
контроль (оценка промежуточных результатов,
корректировка выбранных
3.Заключительный:
а) формирование мнения (оценка влияния выявленных отклонений на достоверность отчетности; возможная корректировка размера выборки; документирование).
б) итоговые документы (аудиторский отчет; аудиторское заключение).
Вопрос №4.Планирование аудита.
1.На планирование аудита отводится от 30 % до 40% общего бюджета времени.
2.Разработка общей стратегии
аудита и плана аудита исходя
из определенной цели
3.Сбор информации о связанных лицах.
4.Сбор информации о внутреннем контроле клиента.
5.Установление уровня существенности и риска.
6.Оценка полученной
7.Документирование собранной
информации и составление
Вопрос №5. Типовая структура содержания письма-обязательства.
1Цель аудиторской проверки.
2.Ответсвенность руководства заказчика за отчетность.
3.Объем работ, которые будут выполнены аудитором.
4.Требование свободного доступа к информации, имеющейся у клиента.
5.Возможность невыявления существенного отклонения.
6.Форма предоставления результатов проверки.
7.Ответственность
Вопрос №6. Оформление и подписание договора.
1.Заглавие (преамбула, вступительная часть).
2.Предмет договора.
3.Цель договора и срок выполнения.
4.Масштаб аудита.
5.Стоимость работ и порядок расчетов.
6.Ответсвенность сторон.
7.Права сторон.
8.Обязанности сторон.
9.Ответсвенность заказчика за проверяемую информацию
10.Срок действия договора.
11.Ссылка на возможность доступа.
12.Ссылка на возможность невыявления.
13.Конфиденциальность.
14.Порядок сдачи и приема предоставленных услуг.
15.Другие условия.
16.Подписи двух сторон.
Вопрос №7Составление рабочей программы аудиторской проверки .
Название раздела |
Содержание аудиторских процедур |
Основные сведения о предприятии |
1)знакомство с бизнесом клиента; 2)законность осуществления деятельности |
Правовые основы деятельности предприятия |
1)правовой анализ уставных
документов; 2)наличие государственных
разрешений на проведение |
Оценка наличия системы учета и внутреннего контроля |
1)форма учета и уровень
автоматизации бухгалтерского |
Проверка учета основных средств |
1)правильность оценки и постановки на учет; 2)анализ выбытия ОС; 3)правильность отражения капремонта; 4)правильность расчета амортизации; 5)правильность переоценки |
Проверка учета нематериальных активов (НМА) |
1)состав и обоснование отнесения объектов к составу НМА; 2)правильность оценки; 3)правильность расчета износа |
Учет других необоротных активов |
1)состав и структура; 2)правильность оценки |
Учет финансовых инвестиций |
1)состав и структура; 2)правильность оценки; 3)проверка сохранности ценных бумаг |
Производственные запасы |
1)правильность оценки; 2)подтверждение
остатков; 3)порядок списания на
производство; 4)правильность применения
методов оценки |
Готовая продукция |
1)организация учета готовой
продукции на складе; 2)правильность
оценки стоимости запасов |
Товары |
1)организация учета товаров
на складе; 2)правильность учета
транспортно-заготовительных |
Дебиторская задолженность |
1)состав и структура; 2)оценка
реальности задолженности; 3)наличие
безнадежной задолженности; 4)порядок
расчета сомнительных долгов
и его использования; 5)состав
и реальность прочей |
Денежные средства |
1)соблюдение законодательных
и инструктивных норм ведения
операций с денежными |
Уставный капитал |
1)соответствие размера
уставного капитала, отраженного
в отчетности; 2)порядок формирования
уставного капитала и |
Собственный капитал |
1)состав и структура; 2)правильность оценки |
Дивиденды |
1)порядок расчета и выплаты дивидендов |
Обязательства(долгосрочные и текущие) |
1)состав и структура; 2)правильность
оценки; 3)оценка реальности |
Доходы и расходы |
1)состав доходов и расходов; 2)порядок определения |
Финансовая отчетность |
1)соответствие показателей
финансовой отчетности |
Тема № 4.Аудиторские доказательства и рабочие документы аудитора.
1.Сущность аудиторских доказательств.
2.Виды аудиторских доказательств.(схема).
3.Источники получения аудиторских доказательств.
4.Понятие рабочих документов аудита.(схема).
5.Факторы влияющие на форму, содержание и объем аудиторской документации.
6.Состав аудиторской документации.(схема).
7.Классификация аудиторской документации.
Вопрос №1. Сущность аудиторских доказательств.
Аудиторские доказательства–это вся информация, используемая аудитором для формирования выводов, на которых основывается аудиторское мнение, они охватывают информацию, содержащуюся в учетных записях, являющихся основой финансовых отчетов и прочей информации.
1.Аудиторские доказательства
– это информация, полученная
аудитором при проведении
2.Первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности.
3.Любая информация, позволяющая
аудитору формировать свое
4.Управленческий персонал
несет ответственность за
Вопрос № 3.Источники получения аудиторских доказательств.
1.Первичные документы
экономического субъект и
2.Регистры бухгалтерского учета экономического субъекта.
3.Результаты анализа
4.Устные высказывания
сотрудников экономического
5.Результаты инвентаризации
имущества экономического
6.Бухгалтерская отчетность.
Вопрос № 5.Факторы, влияющие на форму, содержание и объем аудиторской документации.
1.Предмет аудита (характер задания).
2.Характер аудиторских процедур.
3.Характер и объем
4.Важность получения
5.Методологии и
6.Состояние системы
7.Форма аудиторского
8.Идентифицированные риски существенных искажений.
Вопрос № 7. Классификация аудиторской документации.
1.По времени ведения и использования
-долгосрочные;
-краткосрочные.
2.По источникам
-от третьих лиц;
-от предприятия- клиента;
-составленные аудитором.
3.По характеру информации
-правового характера;
-о руководстве и персонале предприятия;
-о структуре и организации предприятия;
-об экономических принципах деятельности предприятия;
-о системе внутреннего контроля;
-о системе бухгалтерского учета;
-аудиторские организационно-
-корреспонденция аудитора;
-итоговое заключение;
-предложения и рекомендации.
4.По назначению
-обзорные;
-информационные;
-проверочные;
-подтверждающие;
-расчетные;
-сравнительные;
-аналитические.
5.По степени стандартизации
-стандартизированные;
-свободной формы.
6.По форме представления
-графические;
-табличные;
-текстовые;
-комбинированные.
7.По технике составления
-на машинных носителях;
-составленные вручную.
Тема № 5.Аудит финансовой отчетности.
1.Задачи аудита финансовой отчетности.
2.Последовательность
проверки финансовой
3.Проверка данных финансовых отчетов.
4.Аудит операций с ОС и прочими необоротными активами.
5.Аудит кассовых операций.(схема)
6.Аудит расчетных операций.(схема)