Учет расчетов по кредитным и заемным ресурсам организации, анализ эффективности их использования

 

 

 

 

Содержание

Введение                3

1 Теоретические аспекты методик оценки кредитоспособности организаций     5

1.1 Понятие, виды методов оценки кредитоспособности организаций      5

1.2 Исследование методических подходов к оценке кредитоспособности заемщика              7

1.3 Краткая характеристика Каменского Рыболовецкого

Потребительского Общества          12

2 Источники аналитической информации для анализа кредитоспособности исследуемой организации           19

2.1 Влияние учетной политики организации на оценку статей бухгалтерской отчетности          19

2.2 Бухгалтерский баланс, как основной источник аналитической информации            24

3 Определение кредитоспособности заемщика на примере исследуемой организации             30

3.1 Анализ экономического потенциала  организации      30

3.2 Оценка эффективности деятельности  организации     50

3.3 Определение рейтинга кредитозаемщика       64

Заключение             68

Список использованных источников         72

Приложение А. Бухгалтерский баланс КРПО за 2006 год      75

Приложение Б. Бухгалтерский баланс КРПО за 2007 год      78

Приложение В. Бухгалтерский баланс КРПО за 2008 год      81

Приложение Г. Отчет о прибылях и убытках КРПО за 2006 год     84

Приложение Д. Отчет о прибылях и убытках КРПО за 2007 год    86

Приложение Е. Отчет о прибылях и убытках КРПО за 2008 год     88

Приложение Ж Отчет о движении денежных средств КРПО за 2006 год   90

Приложение З Отчет о движении денежных средств КРПО за 2007 год   92

Приложение И Отчет о движении денежных средств КРПО за 2008 год   94

Приложение К Пояснительная  записка КРПО за 2006 год      96

Приложение Л Пояснительная записка КРПО за 2007 год     98

Приложение М Пояснительная записка КРПО за 2008 год   100

Приложение Н Учетная политика КРПО      102

Приложение О План счетов КРПО       107

 

 

 

 

 

Введение

В сложившейся  экономической ситуации, продиктованной финансовым кризисом, когда рост цен  на продукты питания опережает рост доходов населения, предприятия розничной продовольственной торговли оказались в затруднительном положении, так как из-за снижения оборачиваемости активов, влекущим за собой рост доли постоянных расходов, предприятия вынуждены уже бороться не за рост прибыли, а за поддержание предприятия в безубыточном состоянии. При дальнейшем росте цен Каменское Рыболовецкое Потребительское Общество, одним из видов основной деятельности которого является закуп и реализация излишков сельхозпродуктов у населения, может оказаться в затруднительном положении из-за нехватки денежных средств для расчетов по сельхоззакупкам. Одним из вариантов выхода из этой ситуации может стать краткосрочный кредит банка.

Решение о выдаче кредита принимается  банком на основании данных финансовой и управленческой отчетности, которую предоставляет клиент. Основная цель анализа документов на получение кредита - определить способность и готовность заемщика вернуть испрашиваемую ссуду в установленный срок и в полном объеме. Ответом на вопрос, который интересует кредитозаемщика: Сможет ли предприятие расплатиться по долгам? – признано считать оценку финансового состояния компании, составляющими которой, среди прочих, является анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Цель  дипломной работы состоит в исследовании явления финансовой устойчивости и платежеспособности как гаранта получения кредита в банке.

Данная  цель подразумевает в себе решение  ряда последовательных задач:

• рассмотрение теоретических методик оценки кредитоспособности организации;
• изучение источников аналитической информации для анализа кредитоспособности организации;
• изучение Методических указаний, регламентирующих оценку финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий;
• определение кредитоспособности заемщика на примере исследуемого предприятия.

Объектом  исследования стало Каменское Рыболовецкое Потребительское Общество.

Предмет исследования:  платежеспособность и финансовая устойчивость Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества.

Методы  исследования:

1) эмпирические методы: наблюдение  и  изучение финансовой документации;

2) теоретические методы: теоретический анализ учебной литературы (выделение и рассмотрение отдельных сторон, признаков, особенностей, свойств явлений);

3) экономико-математические методы.

Структура работы.

Дипломная работа включает в себя введение, основную часть, заключение, список литературы и приложения.

Во введении отражена актуальность и значимость темы  исследования.

В основную часть работы  включены 3 главы. В первой главе рассматриваются понятие, виды методов оценки кредитоспособности организаций, исследуются методики подходов к оценке кредитоспособности организаций, а также дается общая характеристика Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества. Во второй главе рассмотрены источники аналитической информации для анализа кредитоспособности КРПО. В третьей главе проведен анализ финансового состояния и определение рейтинга кредитозаемщика Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества.

В заключении отражен анализ проделанной работы и даны общие выводы исследования.

Список  литературы включает 30 источников.

Вспомогательные материалы помещены в приложении.

1 Теоретические аспекты методик оценки кредитоспособности организаций

1.1 Понятие, виды методов оценки кредитоспособности организаций

Существует  множество определений кредитоспособности клиента. Самым распространенным из них является следующее: это способность лица полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, что делает неотличимым его от другого термина – «платежеспособность».

Отличие понятий кредитоспособности и платежеспособности приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Отличие понятий кредитоспособности и платежеспособности

Кредитоспособность	Платежеспособность
Понятие более узкое в отличии  от платежеспособности	Понятие, вмещающее в себя понятие  кредитоспособности
Прогнозирует платежеспособность предприятия на срок кредита [3, с.144]	Фиксирует неплатежи за истекший период или какую-либо другую дату.
Характеризует возможность погашения  части общей задолженности, а  именно ссудной задолженности.	Характеризует способность и возможность погасить все виды задолженности.
Источники погашения:
выручка от реализации продукции, выручка от реализации имущества, принятого банком в залог по ссуде, гарантия другого банка или предприятия, страховое возмещение.	- выручка от реализации продукции, - выручка от реализации  имущества предприятия.

Кредитоспособность - наличие у  заемщика предпосылок, возможностей получить кредит и возвратить его в срок. Кредитоспособность определяется экономическим положением компании, ее надежностью, наличием ликвидных активов, возможностью мобилизации финансовых ресурсов. Понятие "кредитоспособность" относят чаще всего к предприятиям, организациям, фирмам, компаниям, которые претендуют на получение банковского кредита и берут на себя обязательство соблюдения условий договора о кредитовании. Принимая решение о предоставлении кредита заемщикам, коммерческие банки обращают, прежде всего, внимание на их кредитоспособность.

Под кредитоспособностью банковских клиентов следует понимать такое  финансово-хозяйственное состояние  предприятия, которое дает уверенность  в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов или, напротив, обеспечить их своевременный возврат, составляет содержание банковского анализа кредитоспособности.

При анализе кредитоспособности банки  должны определить, способен ли заемщик выполнить свои обязательства в срок. Ответом на данный вопрос является анализ финансово-хозяйственных сторон заемщика.

Сложность оценки кредитоспособности обусловливает  применение разнообразных подходов к такой задаче – в зависимости, как от особенностей заемщиков, так и от намерений конкретного банка-кредитора.

В реальной банковской практике применяется множество методик  отнесения предприятий к тому или иному классу кредитоспособности. Практически для всех общим является установление рейтинга кредитоспособности.

Большинство методик оценки кредитоспособности схожи между собой по набору коэффициентов  оценки финансового состояния заемщика. Отличие лишь в том, что оцениваемые  показатели сгруппированы в разные категории и к ним применяются отличные весовые коэффициенты. Как правило, в методиках используются показатели следующих групп коэффициентов:

• ликвидности;
• финансовой устойчивости;
• рентабельности;
• деловой активности.

Каждый  коэффициент, используемый в методике, соотносится с нормативным значением, принятым конкретным банком и в зависимости от данного отклонения набирает определенное количество баллов. Такая процедура проводится с каждым коэффициентом всех групп. Сумма баллов коэффициентов входящих в одну группу суммируется. Каждая группа имеет свой собственный вес среди других групп в зависимости от оказываемого влияния на финансовое состояние ссудополучателя. Набранное количество баллов по каждой группе умножается на все группы. Полученные значения суммируются, и в зависимости от данной величины предприятию присваивается определенный рейтинг, отражающий рискованность предоставления клиенту кредитного продукта. Применение этого метода позволяет определить границы интервала колебания показателя класса кредитозаемщика, при которых возможна выдача ссуды.

Анализ  финансового состояния организации, для принятия решения о выдаче банковского кредита, основывается на изучении ее бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность дает возможность проанализировать финансовое состояние заемщика на конкретную дату. Важнейшей информационной базой анализа являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Понятно, что и сами организации – потенциальные  кредитозаемщики заинтересованы в более выгодном отражении своих финансовых результатов, что несомненно повлияет на условия кредитования, но увидеть общую картину своей кредитоспособности можно лишь проведя тщательный финансовый анализ, который укажет как на слабые и сильные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так и на возможность получения кредита банка. К тому же своевременное проведение финансового анализа поможет предприятию вовремя принять нужные решения для избежания затруднительных ситуаций в финансово-хозяйственной деятельности.

1.2 Исследование методических подходов к оценке кредитоспособности заемщика

Работая в области кредитования, банки индивидуально подходят к оценке каждого кредитозаемщика, выбирая оптимальный вариант оценки финансового состояния клиента, работая с определенным количеством коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. На количество и нормативы данных показателей влияют такие факторы как отрасль деятельности клиента, состояние рынка данной отрасли в данный момент, опыт кредитования данного клиента как, в общем, банками, так и конкретно данным банком. Исходя из этого, банк выбирает оптимальное число коэффициентов, по которым устанавливает степень доверия к данному заемщику и принимает решение о его кредитовании или не кредитовании. При анализе коэффициентов важным является как их значение (соответствие нормативу) так и динамика изменения. Завершающим этапом анализа финансового состояния является рейтинговая оценка. Проводится она для исключения неопределенности при признании предприятия кредитоспособным. Рейтинговые методики, используемые банками, функционирующими на территории Дальнегорского района, описаны ниже.

1. Методика, используемая Сбербанком России.

Для определения класса кредитозаемщика  Сбербанк РФ рассматривает 5 коэффициентов:

- Коэффициент абсолютной ликвидности  (К₁);

- Коэффициент быстрой ликвидности  (К₂);

- Коэффициент текущей ликвидности  (К₃);

- Коэффициент соотношения собственных  и заемных средств (К₄);