Учет расчетов по кредитным и заемным ресурсам организации, анализ эффективности их использования

- Рентабельность основной деятельности (К₅).

Классность  заемщика рассчитывается по следующей  формуле:

категория коэффициента х вес показателя.          (1.1)

Категории коэффициентов представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Категории коэффициентов для определения класса заемщика по методике Сбербанка России

Коэффициенты	1 категория	2 категория	3 категория	Вес показателя
К1	0,2 и выше	0,15-0,2	менее 0,15	0,11
К2	0,8 и выше	0,5-0,8	менее 0,5	0,05
К3	2,0 и выше	1,0-2,0	менее1,0	0,42
К4				0,21
кроме     торговли	1,0 и выше	0,7-1,0	менее 0,7
для торговли	0,6 и выше	0,4-0,6	менее 0,4
К5	0,15 и выше	менее 0,15	нерентаб.	0,21

На основе суммы балов заемщик  относится к одному из классов:

- I класс, если сумма находится в приделах от1 до1,05 – кредитуются на - льготных условиях;

- II класс – от 1,05 до 2,42 – кредитуются на обычных условиях;

- III класс – больше 2,42 – выдача кредитов связана с риском для банка [12].

Данная  методика содержит три коэффициента ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности, который является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить немедленно (норматив 0,2 – 0,25), быстрой ликвидности, показывающий какую часть обязательств можно погасить текущими активами за минусом запасов (в случае, если не будет возможности продать запасы) (норматив 1 – 1,5) и коэффициент текущей (общей) ликвидности, который показывает степень покрытия оборотными активами текущих платежей (является основным при оценке удовлетворительности структуры баланса, норматив 2 – 2,5).

Из коэффициентов  финансовой устойчивости предлагается коэффициент соотношения собственных  и заемных средств (платежеспособности), который показывает сколько рублей собственных средств приходится на один рубль заемных (нормативный уровень данного коэффициента > 0,5). В данной методике коэффициент будет соответствовать первому классу если соотношение собственных и заемных средств организации будут равны, то есть имущество организации будет сформировано в равных долях заемным и собственным капиталом.

Пятым и  последним коэффициентом в данной методике является коэффициент рентабельности основной деятельности, который показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В данной методике норматив данного показателя должен соответствовать 0,15. Это означает, что предприятие должно иметь прибыли 15 копеек с каждого затраченного в производстве рубля.

3) Методика, применяемая Дальнегорским отделом Приморского филиала ОАО АКБ «Росбанк» (г. Владивосток ДО 4556 г) для определения кредитоспособности заемщика также использует три группы оценочных показателей предложенные в методике Сбербанка России. Отличие данной методики от методики Сбербанка состоит в различии коэффициентов финансовой устойчивости и рентабельности:

- Коэффициент независимости (автономии) (К₄);

- Рентабельность оборотных активов (К₅).

Классность  заемщика рассчитывается по формуле приведенной в предыдущей методике (1.1).

Категории коэффициентов также соответствуют методике Сбербанка России и представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Категории коэффициентов для определения класса заемщика по методике Дальнегорского Отделения «Россбанка»

Коэффициенты	1 категория	2 категория	3 категория	Вес показателя
К1	0,2 и выше	0,15-0,2	менее 0,15	0,11
К2	0,8 и выше	0,5-0,8	менее 0,5	0,05
К3	2,0 и выше	1,0-2,0	менее1,0	0,42
К4				0,15
кроме     торговли	0,4 и выше	0,25-0,4	менее 0,25
для торговли	0,25 и выше	0,15-0,25	менее 0,15
К5	0,15 и выше	менее 0,15	нерентаб.	0,21

Классы заемщиков по методике ДО 4556 г. также соответствуют методике Сбербанка России.

Данная  методика использует при определении кредитоспособности заемщика коэффициент финансовой независимости (автономии), который показывает сколько рублей собственных средств приходится на один рубль общего капитала организации. Считается, что чем выше значение этого показателя, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Нормативом этого показателя в данной методике является 40% собственных средств по отношению к общим для неторговых предприятий и 25% для торговых.

Из коэффициентов  рентабельности в данной методике используется коэффициент рентабельности активов, который показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля оборотных активов и его нормативом является значение выше 0,15. То есть предприятие будет считаться рентабельным, если на 1 рубль оборотных активов будет приходиться 15 копеек прибыли.

2) Арсеньевский филиал ОСБ № 7718 предлагает проводить оценку кредитоспособности заемщика с использованием методики Дальнегорского Отделения «Россбанка», но к основным оценочным показателям добавился еще один:

• К₆ – рентабельность деятельности предприятия.

При этом Арсеньевским филиалом ОСБ № 7718 установлены нормативные значения используемых коэффициентов (таблица 1.3).

Таблица 1.3 - Категории коэффициентов для определения класса заемщика по методике Арсеньевского филиала ОСБ № 7718

Коэффициенты	1 категория	2 категория	3 категория	Вес показателя
К1	0,1 и выше	0,05-0,1	менее 0.05	0,05
К2	0,8 и выше	0,5-0,8	менее 0,5	0,10
К3	1,5 и выше	1,0-1,5	менее 1,0	0,40
К4				0,20
кроме     торговли	0,4 и выше	0,25-0,4	менее 0,25	0,15
для торговли	0,25 и выше	0,15-0,25	менее 0,15
К5	0,1 и выше	менее 0,10	нерентаб.	0,10
К6	0,06 и выше	менее 0,06	нерентаб.	1

Коэффициент рентабельности предприятия  является показателем доли прибыли  на рубль вложенных в производство средств и рассматривался в методике Сбербанка России, но с более высоким критерием оценки.

На основе суммы балов заемщик  относится к одному из классов:

• I класс кредитоспособности – значение суммы балов 1,25 и менее. Обязательным условием отнесения заемщика к данному классу является значение коэффициента К₅ на уровне, установленном для 1-го класса кредитоспособности. Кредитование не вызывает сомнений.
• II класс кредитоспособности – от 1,25 (не включительно) до 2,35 (включительно). Обязательным условием отнесения заемщика к данному классу является значение коэффициента К5 на уровне, установленном не ниже чем для 2-го класса кредитоспособности. Кредитование требует взвешенного подхода.
• III класс кредитоспособности - больше 2,35. Кредитование связано с повышенным риском.

На  основании рассмотренных методик  определения кредитоспособности клиента  банка можно сделать вывод, что при оценке кредитоспособности заемщика используются одна система показателей.

Для оценки финансового состояния заемщика используются четыре группы оценочных показателей: коэффициенты ликвидности; коэффициенты финансовой устойчивости; показатели оборачиваемости и рентабельности.

  При классификации предприятий по степени риска, исходя из фактических уровней показателей и рейтинга каждого показателя, используется различные достаточные и оптимальные значения.

При определении рейтинга заемщика в трех предложенных методиках устанавливаются 3 класса заемщиков, но в отличительных диапазонах.

1.3 Краткая характеристика Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества

Каменское Рыболовецкое Потребительское Общество (далее называемое КРПО) создано на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имуществ паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

КРПО  было создано на основании решения  общего Собрания 29 декабря 1992 года и  зарегистрировано администрацией Дальнегорского района Приморского края 20 января 1993 года.

Потребительское общество является некоммерческой организацией и создано на неопределенный срок, является юридическим лицом, имеет  в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать со своим полным наименованием, канцелярский штамп и вправе иметь товарный знак (знак обслуживания), зарегистрированные в уставном порядке расчетный счет.

Основная  деятельность потребительского общества – торговля. На 1 января 2009 года имеются 2 магазина общей площадью 400 кв.м.

 Помимо  торговли имеется небольшая хлебопекарня, где кроме выпечки хлеба и  хлебобулочных изделий выпекаются  кондитерские изделия. 

С 1 января 2005 года в КРПО работает мини-закусочная на 25 посадочных мест на базе здания магазина «Гастроном».

Кроме того, предприятие занимается закупкой излишков с/х. продуктов у населения. Завоз  и доставка товаров производится своим автотранспортом, состоящим из 3 автомашин, в число которых входит 1 автолавка, 1 термос и 1 бензовоз, а также поставщиками.

Согласно  штатному расписанию организации, составленному  на 2009 год, численность состава работающих на предприятии составляет 41 штатная  единица:

- 2 единицы руководящего персонала;

- 5 единиц специалистов;

- 24 единиц рабочих;

- 10 единицы других служащих.

К категории  руководителей относится председатель правления и директор магазина.

К специалистам относится главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, экспедитор, технолог изготовления продукции и заведующая.

Группа  рабочих включает 10 единиц продавцов, 2 единицы кондитеров, 6 единиц пекарей, 2 единицы барменов, 2 единицы официантов, 1 единицу повара и 1единицу шофера.

К остальным  рабочим относятся 8 сторожей,1 уборщица и 1 грузчик.

Организационная структура КРПО представлена рисунком 1.1.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 - Организационная структура КРПО

Основные  технико-экономические данные финансово-хозяйственной  деятельности КРПО представлены в таблице (таблица 1.7).

Таблица 1.7 - Основные технико-экономические показатели КРПО за 2006 – 2008 гг.

В тысячах  рублей

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное откл.		Относительное откл.
				2007	2008	2007	2008
Товарооборот общий	9043	9340	10991	+ 297	+ 1948	103	122
Товарооборот продовольственный	8303	8497	10001	+ 194	+ 1698	102	121
Оборот общественного  питания	1098	1214	1400	+ 116	+ 302	111	128
Среднегодовой товарооборот на душу населения (руб.)	5487	5667	6646	+ 180	+ 1159	103	117
Выпуск хлеба и хлебобулочных изделий	1611	1730	2061	+ 119	+ 450	107	128