Учет расчетов по кредитным и заемным ресурсам организации, анализ эффективности их использования

 

Продолжение таблицы 1.7

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное откл.		Относительное откл.
				2007	2008	2007	2008
Выпуск кондитерских изделий	205	225	264	+ 20	+ 59	110	129
Закуп и реализация излишков с/х продукции у населения	616	627	756	+ 11	+ 140	102	123
Выручка от продажи	11760	12052	14557	+ 292	+ 2797	103	124
Себестоимость	9563	9789	11514	+ 226	+ 1951	102	120
Коммерческие расходы	1779	1824	2336	+ 45	+ 557	103	131
Прибыль от продаж (убыток)	418	439	707	+ 21	+ 289	105	169
Среднесписочная численность (чел.)	41	41	41	-	-	-	-
Производительность труда	287	294	355	+ 7	+ 68	102	124
Фонд оплаты труда (месячный)	153	171	195	+ 18	+ 42	112	128
Средняя заработная плата	3,3	3,7	4,2	0,4	0,9	121	127
Операционные расходы	-	11	7	11	7	-	-
Внереализационные расходы (тыс. руб.)	-	2	40	2	40	-	-
Чистая прибыль	201	204	434	3	233	102	216

Показатели таблицы 1.7 представлены диаграммами 1.1 и 1.2 (стр.30).

По итогам  работы 2008 г. фактический товарооборот КРПО составил 10991 тыс.руб., увеличившись на 1948 тыс. руб., и составил 122% от товарооборота 2006 года. Основную долю розничного товарооборота составили продовольственные товары, оборот которых за период работы 2008 года, составил 10001 тыс. руб., увеличившись на 21% по сравнению с показателем 2006 года.

Оборот  общественного питания за 2008 г. составил 1400 тыс.руб., что в процентном отношении к показателю 2006 года составляет 128%.

Основные технико-экономические  показатели КРПО за 2006-2008 гг. представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Основные технико-экономические показатели КРПО за 2006-2008 гг.

 

Товарооборот  КРПО за 2006-2008 гг.представлен на рисунке 1.2

Рисунок 1.2 - Товарооборот КРПО за 2006-2008 гг.

           Среднегодовой оборот на душу населения вырос за два года на 26% и составляет 5987 руб. на человека.

Выпуск хлеба и хлебобулочных  изделий вырос за два года на 28% и составил за 2008 год 2061 тыс. руб.

Также вырос выпуск кондитерских изделий  на 29 % и составил за 2008 год 264 тыс.руб.

Показатель закупа и реализации с/х продукции вырос за три года на 23% (в 2008 году он равен 756 тыс.руб.).

За 2006 – 2008 г.г. произошел рост всех основных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность КРПО. Так, выручка от продаж 2008 года возросла по сравнению с 2006 г. почти на четверть (+ 24%), хотя себестоимость за этот же период времени увеличилась только на 20%. В большей степени возросли коммерческие расходы, большую часть которых составляет заработная плата (+ 31% к показателю  конца 2006 года). Все эти изменения привели к увеличению прибыли по итогам работы  2008 года, она составила 169% показателя 2006 года.

Численность рабочих не изменилась, но произошел  рост показателя производительности труда, что объясняется увеличением выручки. Показатель производительности 2008 г. составляет 124 % от показателя 2006 года и равен 355 тыс.руб.

За три года средняя заработная плата выросла на 27% ( + 0,9 тыс.руб.) , в 2008 г. она была равна 4,2 тыс. руб.

Самый значительный рост показателя приходится на чистую прибыль. Он составляет 216 % к показателю 2006 года и равен 434 тыс. руб.

Конечно, на рост большего числа показателей повлиял рост цен на рынке продуктов питания, но можно отметить, что рост такого показателя как себестоимость вырос в меньшей мере, чем выручка, а значительный рост показателя чистой прибыли, при росте средней заработной платы, характеризует предприятие как успешное.

В данной главе было рассмотрено понятие  кредитоспособности (гл.1.1, стр.6) и виды методов оценки кредитоспособности организаций. В гл.1.2 (стр.7) были рассмотрены три методики определения кредитоспособности заемщика, используемые банками г.Дальнегорска и выявлено, что составляющими показателями данных методик являются коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности. Было выявлено, что при том, что все методики схожи между собой, они различаются по составу и количеству показателей, что говорит о том, что специалистам предприятия – потенциальному кредитозаемщику необходимо в полном объеме проводить анализ финансового состояния. В главе 1.3 была дана краткая характеристика Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества, представлена организационная структура предприятия  и даны основные технико-экономические показатели организации, рассмотрев которые можно сделать вывод о том, что не смотря на сложившуюся в настоящее время непростую экономическую ситуацию в стране, предприятие сумело не только увеличить показатели своей финансово-хозяйственной деятельности, на рост которых в какой-то степени повлиял рост цен на продукты питания, но и нарастить прибыль, что говорит о грамотном ведении хозяйства и перспективном будущем предприятия.

2 Источники аналитической информации для анализа кредитоспособности анализируемой организации

1. Влияние учетной политики организации на оценку статей бухгалтерской отчетности

Основополагающую  роль в оценке средств предприятия  играет Учетная политика, которая  определяет способы ведения бухгалтерского учета и разрабатывается на предприятии самостоятельно в соответствии с требованиями ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н.

При разработке учетной политики предприятие определяет оптимальные для отрасли своей  деятельности способы ведения бухгалтерского учета. Делается это, прежде всего для снижения налогооблагаемой базы, а также для удобства ведения учета. В связи с этим нередко разрабатываются две учетных политики: для бухгалтерского учета и налогового учета. В этом заинтересованы в первую очередь предприятия, работающие на общем режиме налогообложения или же работающие на спецрежиме и избравшие методом исчисления налоговой базы доходы минус расходы, имеющие прибыль, превышающую 1% совокупного дохода. Предприятие розничной торговли, коим является Каменское Рыболовецкое Потребительское Общество, работающее по упрощенной системе налогообложения, является плательщиком минимального налога в размере 1% от совокупного дохода. В связи с этим предприятию не имеет смысла занижать финансовый результат, более того, отчетность будет отражать финансовое положение организации в более выгодном свете.

Согласно  учетной политике (единой для бухгалтерского и налогового учета), КРПО ведет учет и отражает свои имущественные показатели в отчетности следующим образом (приложение Н, стр.102, приложение О, стр. 107).

Учет основных средств организации ведется на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости и отражается в I разделе бухгалтерского баланса (ф. №1) по строке 120 «Основные средства» по первоначальной стоимости, т.к. согласно пункту 15 ПБУ 6/01 амортизация и переоценка основных средств в организации не производится. По причине того, что КРПО не начисляет амортизацию основных средств - это приводит к завышению стоимости активов и финансовых результатов, т.к. амортизация за учетный период, прямо или косвенно, относится на чистую прибыль или убыток. Тот факт, что предприятие не производит переоценку основных средств (согласно пункту 15 ПБУ 6/01 производить переоценку основных средств могу только коммерческие организации), напротив, занижает стоимость имущества организации, т.к. в результате роста отражаемая цена основных средств не соответствует их рыночной оценке.

Учет материалов в КРПО ведется на счете 10₁ «Материалы» (субсчет «материалы») с применением субсчета 10_1.3 «транспортно-заготовительные расходы», по фактической себестоимости (цена приобретения + транспортно-заготовительные расходы). Оценка материалов переданных в производство ведется по средней себестоимости (расчет по средневзвешенной). На конец отчетного периода остатки материалов в КРПО отражаются во II разделе баланса (ф. №1) по строке 211 «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности» по стоимости их приобретения (по фактической себестоимости), формируемой в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Оценка материалов по средней стоимости приводит к равномерному распределению стоимости материалов в производстве и остатков материалов в запасах. При использовании метода списания материалов в производство методом ФИФО отражение материалов в отчетности было бы несколько другим, т.к. из-за роста цен, последняя партия материалов завышала бы их стоимость на конец отчетного периода, а материалы первых по поставкам партий, переданные в производство, занижали бы себестоимость продукции, из-за чего себестоимость проданной продукции в отчете о прибылях и убытках имела бы несколько меньшую величину, а величина запасов в бухгалтерском балансе была бы несколько выше. Это в свою очередь отразилось бы на величине финансового результата и стоимости капитала, увеличив данные показатели. Для налогового учета это бы не сыграло никакой роли, т.к. предприятие является плательщиком единого налога по ставке 1% от доходов, а с точки зрения финансового анализа предприятие заняло бы более выгодное положение.

На примере списания сахара-песка  в производство в таблице 2.1 приведен расчет по средней стоимости и  возможный вариант методом ФИФО.

Таблица 2.1- Списание МПЗ в производство

Показатель	Количество, кг.	Покупная цена, руб., коп.	Сумма, руб.
Остаток сахара-песка на 1 января 2009 года	1173	26,80	31436,40
Поступление сахара-песка в январе: 15 января 29 января Итого за январь Всего сахара-песка с остатком на начало месяца	1500 2000 3500   4673	27,40 28,60 Х	41100,00 57200,00 98300,00   129736,40
Отпущено сахара-песка в январе: на производство на продажу Итого отпущено	83 3000 3083
Остаток сахара песка на 1 февраля 2009 года	1590
Списание по способу средней себестоимости
Средняя цена сахара в январе	4673	27,76	129736,40
Списано сахара по средней себестоимости: на производство на продажу Итого списано сахара в  январе Остаток сахара песка на 1 февраля 2009 года	83 3000 3083   1590	27,76 27,76 27,76   27,76	2304,10 83280,00 85584,10   44138,40
Списание способом ФИФО
Списание материалов по способу ФИФО: на производство на продажу: из остатков на 1 января из поставки 15 января из поставки 29 января Итого списано сахара в  январе Остаток сахара-песка на 1 февраля 2009 года	83   1090 1500 410 3083   1590	26,80   26,80 27,40 28,60 27,33   28,60	2224,40   29212,00 41100,00 11726,00 84262,40   45474,00