Учет расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Дипломная работа: 102 с., 31 источник, 10 таблиц, 7 приложений.

 

ПОДОТЧЕТНОЕ ЛИЦО, ПОДОТЧЕТНАЯ СУММА,  СЛУЖЕБНАЯ КОМАНДИРОВКА, ОПЕРАЦИОННО-ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ, АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ, ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКИ, КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ, НЕДОСТАЧА, МАТЕРИАЛЬНЫЙ УЩЕРБ, МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, ВОЗМЕЩЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА.

 

Объект исследования – расчеты с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям на примере УП «Минский парниково-тепличный комбинат».

Предмет исследования - расчеты с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям, способы ведения и отражения  в учете операций с подотчетными лицами и по возмещению материального ущерба.

Цель работы: изучение порядка учета расчетов с подотчетными лицами и с работниками по прочим операциям, определение путей совершенствования.

Методы исследования: наблюдение, выборка, группировка, анализ, сравнение, умозаключение, классификация, синтез, обобщение, документальная проверка.

Исследования и разработки: обобщены направления учета и аудита расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям, разработаны предложения по совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

Область возможного практического применения: организация учета  и проведения аудита расчетов подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям с целью повышения эффективности работы УП «Минский парниково-тепличный комбинат»

 

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней учетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемой темы, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

__________________

(подпись студента)

 

 

 

 

ABSTRACT  

Thesis: 68 pages, 31 sources, 10 tables, 7 appendices

 

ACCOUNTABLE PERSON, ACCOUNTABLE SUM, DUTY JOURNEY, OPERATION-ECONOMIC CHARGES, ADVANCE REPORT, REPORT ON RESULTS OF DUTY JOURNEY, ON ASSIGNMENT CERTIFICATION, SHORTAGE, MATERIAL DAMAGE, PROPERTY ACCOUNTABILITY, DAMAGE TO MATERIAL PERSON.

 

A research object is calculations with accountable persons and personnel on other operations on the example of UE the "Minsk hotbed-hothouse combine".

The article of research is calculations with accountable persons and personnel on other operations, methods of conduct and reflection in the account of operations with accountable persons and on a damage to the material person.

Aim of work : study of order of account of calculations with accountable persons and with workers on other operations, determination of ways of perfection.

Research methods: supervision, selection, groupment, analysis, comparison, deduction, classification, synthesis, generalization, documentary verification.

Research-and-developments: directions of account and audit of calculations are generalized with accountable persons and personnel on other operations, worked out suggestion for perfections of account of calculations with accountable persons and personnel on other operations.

Possible practical application domain: organization of account and realization of audit of calculations by accountable persons and personnel on other operations with the purpose of increase of efficiency of work of UE the "Minsk hotbed-hothouse combine"

 

The author of work confirms that the registration-analytical material over brought in her correctly and objectively reflects the state of the ис-следуемой theme, and all adopted from literary and other sources theoretical and methodical positions and conceptions are accompanied by references on their.

 

 
__________________  
(Signature of student)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………….………………5

1. Учет расчетов с подотчетными лицами………………………..….….……..9
1. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными

        лицами по служебным командировкам………………………….………..…9

2. Учет расчетов с подотчетными лицами по средствам,

        выданным на операционно-хозяйственные расходы…………….…….…..31

2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям…..……………………...38

2.1. Понятие материального ущерба и порядок его определения……………...38

2.2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям…..……………………46

2.3. Совершенствование расчетов  с подотчетными лицами и 

       персоналом по  прочим операциям………………………………….……….48

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами и персоналом по

    прочим операциям…..……………….………………………………….………53

3.1. Аудит расчетов с подотчетными  лицами……………………………………53

3.2. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям…..……………….….66

Заключение………………………………………………………………………...73

Список использованных источников…………………………………………….76

Приложение А. Бухгалтерский баланс………………………………………..…79

Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках………………………………..….82

Приложение В. Учетная политика…………………………………………..…...84

Приложение Г. Авансовые отчеты……………………………………………….93

Приложение Д. Журнал-ордер по счету 71 (Расчеты

с подотчетными лицами)………………………………………………………….98

Приложение Е. Договор о полной индивидуальной

материальной ответственности…………………………………………………..100

Приложение Ж. Журнал-ордер по счету 73 «Расчеты с

персоналом по прочим операциям»……………………………………………...101

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях хозяйствования важное значение отводится своевременности и правильности расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

Успешность работы любой организации во многом зависит от правильного ведения бухгалтерского учета. Одним из важных аспектов бухгалтерского учета является правильное отражение и оформление расчетов с подотчетными лицами и другим персоналом по прочим операциям.

Безошибочный учет в этой области дает право контролировать также точное расходование денежных средств организации и формирует понятие ответственности работника перед организацией. Большое значение имеет направление работников в служебные командировки, так как целью командировки может быть: получение различного сырья, материалов, заключение различных договоров.

Организация в процессе финансово-хозяйственной деятельности использует наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств  на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно-операционные расходы.

Наличные денежные средства строго контролируются проверяющими органами, поэтому изучение расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям носит важное значение в финансово-хозяйственной деятельности организации, должностных лиц непосредственно отвечающих за данный участок работы.

Цель работы – изучение порядка учета расчетов с подотчетными лицами и с работниками по прочим операциям, определение путей совершенствования.

          Задачи работы:

• изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям;
• изложить проблемы учёта расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям;
• провести анализ деятельности в данной сфере УП «Минский парниково-тепличный комбинат» на основании первичных документов, а так же данных синтетического и аналитического учета;
• внести предложения по совершенствованию ревизии учета расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

В ходе работы использовались данные первичного учета, синтетического и аналитического учета УП «Минский парниково-тепличный комбинат».

Производственно-торговое коммунальное унитарное предприятие «Минский парниково-тепличный комбинат» основано на государственной собственности и создано на основании постановления Совета Министров Белорусской ССР №1914 от 25 декабря 1945 года с целью обеспечения населения столицы овощной продукцией.

Генеральный директор – Лецко Сергей Николаевич.

Главный бухгалтер – Жибортович Виктор Федорович.

Юридический адрес предприятия: г. Минск, ул. Парниковая, 14.

Предприятие имеет филиал «Торговый центр», расположенный по адресу, проспект Независимости, 91.

Учредителем предприятия является Минский городской Совет депутатов в лице Минского городского исполнительного комитета.

Уставной фонд Организации составляет 2 975 000 рублей. Уставной фонд сформирован в размере 975 000 рублей за счет собственных основных и оборотных средств, пополнен на сумму 2 000 000 рублей за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

За УП «Минским парниково-тепличным комбинатом» согласно Государственных актов на право постоянного пользования, закреплена земля общей площадью 10,8355 га.

Преимуществом предприятия является диверсификация деятельности. Кроме производства овощей, комбинат занимается торговой деятельностью. В состав предприятия входят: магазин «Генерал-Маркет», расположенный по адресу пр. Независимости 91, и магазины «Парничок» (ул. Макаенка, 17а, пр. Газеты «Правда», 8а и ул. Я. Чечота, 23). Предприятие также поставляет свою продукцию в торговую сеть Минска через мелкооптовые базы, обеспечивающие организации, финансируемые из бюджета, на комбинаты школьного питания, в больницы. Комбинат располагает специальным транспортом для доставки овощей, что позволяет обеспечить высокое качество продукции для потребителей. Расположение предприятия в черте города позволяет минимизировать транспортные расходы и определяет одно из конкурентных преимуществ комбината.

Особенностью производственно-хозяйственной деятельности предприятия является ее сезонный характер и значительная дифференциация затрат на производство в течение года. Основной объем овощей производится в весенний период, а затраты возрастают в осенне-зимний период в связи с необходимостью обогрева и подсветки теплиц.

Предприятие имеет лицензии на право осуществления следующих видов деятельности:

• розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание;
• деятельность в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта;
• деятельность в области промышленной безопасности;
• деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц;
• медицинская деятельность.

Кроме развития собственного производства и торговой сети УП «Минский парниково-тепличный комбинат» является основным акционером ОАО «Гастелловское» (доля акций 58%).

Финансовое положение предприятия стабильное. Все виды выращиваемой продукции рентабельны, объемы продаж продукции растут на протяжении последних лет. Предприятие совершенствует технологию выращивания овощей, оптимизирует структуру производимой овощной продукции, расширяет свою деятельность. Существенное влияние на динамику затрат комбината и, соответственно на результаты финансово-хозяйственной деятельности оказывает повышение цен на топливно-энергетические ресурсы.

По данным бухгалтерского баланса видно, что доля собственного капитала увеличилась в 2009 году. По сравнению с 2008 годом. Это свидетельствует о том, что организация не берет кредиты, а использует собственные средства. [Приложение А]

По данным формы 2 бухгалтерского баланса Отчета о прибылях и убытках видно, что сумма чистой прибыли существенно уменьшилась. [Приложение Б] Это было обусловлено ростом затрат на энергоносители, минеральные удобрения и средства защиты, минеральный субстрат.  Не смотря на увеличение денежных затрат по расчетам  за энергоресурсы, предприятие без задержек в течение 2009 года погашало бюджетные ссуды, вовремя уплачивало налоги, производило своевременные расчеты по заработной плате. 

Согласно учетной политики организации Руководство   бухгалтерским   учетом   предприятия   возлагается   на   главного бухгалтера.  В случае возникновения разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по вопросам совершения отдельных хозяйственных операций и (или) при поступлении к исполнению и оформлению документов по операциям, противоречащим Закону «О бухгалтерском учёте и отчётности» и нормативным актам по бухгалтерскому учёту, нарушающим договорную и финансовую дисциплину, наносящим ущерб собственнику, государству, другим юридическим и физическим лицам, главный бухгалтер обязан письменно сообщить об этом руководителю организации и только после получения от руководителя организации соответствующего письменного распоряжения принимает документы к исполнению (оформлению).

Ответственность за проведение указанных операций несёт руководитель организации.

Бухгалтерский и налоговый  учет на предприятии осуществляет бухгалтерия. [Приложение В]

При ведении бухгалтерского учета используется автоматизированная форма учета. Обработка данных происходит в программе 1С: Бухгалтерия (версия 7.7). Регистрами синтетического учета являются главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета, регистрами аналитического учета - карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету. В синтетическом учёте все операции отражаются только в белорусских рублях.