Учёт и аудит безналичных форм расчетов на предприятии

В течение года ООО   «СпецЭнергоСервис» также подвергается внешнему контролю со стороны налоговых органов. ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области регулярно проводит камеральные проверки по всем видам налогов и сборов, которыми облагается организация.

 

2.3. Анализ основных  экономических показателей деятельности

ООО «СпецЭнергоСервис»

 

Финансово-хозяйственная  деятельность ООО «СпецЭнергоСервис» в 2009 году была направлена на достижение показателей эффективности, установленных для компании решением Правления ОАО РАО «ЕЭС России» и утверждённых Советом директоров общества.

Анализ результатов  финансово-хозяйственной  деятельности компании за 2008-2009 года проводился по следующим направлениям: анализ основных экономических показателей деятельности организации, экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой)  отчётности за 2009 год,  анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Источником информации для проводимого анализа являлась бухгалтерская (финансовая) отчётность ООО   «СпецЭнергоСервис» за 2008 – 2009 года, в составе Бухгалтерского баланса (форма № 1), Отчёта о прибылях и убытках (форма № 2) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), представленных в Приложениях 5-10.

Основные экономические  показатели деятельности общества составлены на основании отчетности и представлены в Приложении 11.

Выручка от продажи товаров, работ, услуг  в 2009 году увеличилась на 5,63% и составила 8 798 919 тыс. рублей. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг увеличилась на 4% и составила 8 651 957 тыс. рублей. Превышение темпов роста выручки над темпами роста себестоимости свидетельствует об увеличении тарифов на электрическую энергию и цен на сопутствующие услуги за анализируемый период.

Выручка от продажи в ООО   «СпецЭнергоСервис» состоит из выручки от продажи электрической энергии и выручки от продажи сопутствующих работ и услуг. Состав, структура и динамика выручки от продажи представлены в табл. 1.

Таблица 1

Состав, структура и  динамика выручки от продажи товаров, работ, услуг в ООО «СпецЭнергоСервис» за 2008-2009г.г.

Показатели	2008 год		2009 год		Изменение		Темп роста (сниж.), %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. веса, %
Выручка всего  в том числе:	8329975	100,0	8798919	100,0	468944	-	105,6
от продажи электроэнергии	8062082	96,8	8608444	97,8	546362	1,1	106,8
от продажи сопутствующих работ, услуг	267893	3,2	190475	2,2	-77418	-1,1	71,1

 

 

Выручка от продажи электрической  энергии составляет 97,8 % в структуре  выручки, и в отчётном году она  выросла на 6,8 %. Выручка от продажи  сопутствующих услуг при этом снизилась на 28,9 %.  В течение двух лет структура выручки не изменилась.

Прибыль от продажи в  отчётном году увеличилась в 14 раз  и составила 136 417 тыс. рублей, а прибыль  до налогообложения увеличилась  на 69 %. Рост данных показателей объясняется  превышением темпов роста выручки над темпами роста себестоимости.

Проанализируем данную ситуацию, исследовав структуру затрат ООО   «СпецЭнергоСервис». Состав, структура и динамика затрат за два года представлена  таблице 2.

 

 

Таблица 2

Состав, структура  и динамика затрат ООО «СпецЭнергоСервис»

за 2008-2009г.г.

Показатели	2008 год		2009 год		Изменение		Темп роста (сниж.), %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. веса, %
Материальные затраты	7569425	91,0	7872239	91,0	302814	0,0	104,0
Затраты на оплату труда	177175	2,1	220653	2,6	43478	0,4	124,5
Отчисления на социальные  нужды	45069	0,5	53135	0,6	8066	0,1	117,9
Амортизация	14057	0,2	4889	0,1	-9168	-0,1	34,8
Прочие затраты	513708	6,2	501041	5,8	-12667	-0,4	97,5
Итого по элементам затрат	8319434	100,0	8651957	100,0	332523	0,0	104,0

 

Наибольший  удельный вес в структуре затрат имеют материальные затраты – 91%. Это непосредственно связано  с особенностью деятельности компании – перепродажей электроэнергии. Материальные затраты компании представляют собой  стоимость купленной за отчётный период электрической энергии и мощности. При этом электрическая энергия является довольно специфическим товаром, так как не имеет возможности складирования. Поэтому в отчётном периоде величина реализованной электрической энергии всегда будет равна величине купленной. Увеличение  материалоотдачи в отчётном году на 1,6 %  привело к росту прибыли от продаж.

На втором месте  находятся прочие затраты – 5,8 %. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды в целом составляют 3,2 %. Структура затрат в отчётном году осталась неизменной.

В целом затраты  на один рубль продукции в отчётном году снизились и составили 98 копеек.

Наглядно структура затрат по элементам представлена на рисунке  1.

 

Рис. 1. Структура затрат ООО «СпецЭнергоСервис» в 2009 году

 

Среднесписочная численность  персонала ООО   «СпецЭнергоСервис»  в 2009 году составляла 1122 человека, снизившись по сравнению с прошлым годом на 3 %. Снижение среднесписочной численности произошло в конце 2009 года  из-за увольнения части работников в связи с передачей  теплового бизнеса в ООО «ОмскЭнергоСервис».  Среднегодовая выработка одного работника в отчётном году выросла на 9 %.

Фонд заработной платы  увеличился  в 2009 году на 24,5%, а средняя заработная плата на 28%.  Среднегодовая  заработная плата одного работника составляла 197 тыс. руб. и её увеличение произошло за счёт ежеквартальной индексации и выплаты дополнительных премий.

Среднегодовая стоимость основных средств в отчётном году увеличилась  на 1,8 % и составила 90 883 тыс. руб. Фондоотдача в отчётном году увеличилась на 3,47 рублей, так как темпы роста выручки больше темпов роста основных средств.

Среднегодовая стоимость имущества  в 2009 году снизилась на 4,5% и составила 881 452 тыс. руб. Капиталоотдача увеличилась на 10,7 %.

В отчётном периоде резко изменились показатели рентабельности. Увеличение прибыли от продаж в 14 раз привело  к росту рентабельности продаж. В  2009 году доходность основной деятельности составила 1,67%.

В отчётном году произошло  увеличение постоянных налоговых обязательств и, как следствие,  налога на прибыль, что привело к уменьшению чистой прибыли организации на 79,1 %. Из-за снижения чистой прибыли снизились показатели рентабельности активов, собственного капитала и основных производственных фондов.

Рентабельность активов  в отчётном году составила 0,23 %, рентабельность собственного капитала 2,03%,  рентабельность основных производственных фондов 2,13 %.

По результатам проведённого анализа основных экономических  показателей деятельности ООО «СпецЭнергоСервис» можно сделать следующие выводы.  В отчётном году наблюдается рост продаж электроэнергии, и в конечном итоге   деятельность организации является рентабельной. Но, к сожалению, рост  выручки в отчётном  году не привёл к росту чистой прибыли, из-за чего отдельные показатели рентабельности  резко снизились.

Несмотря на снижение среднесписочной численности персонала  в 2009 году наблюдаются высокие темпы роста затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Из этого можно судить о благоприятных условиях труда и активной социальной политике организации.

При проведении анализа  финансового состояния по данным финансовой отчётности была дана оценка имущественного положения предприятия  и источников его формирования на основе сравнительного аналитического баланса, проведён анализ финансовой устойчивости и ликвидности.

Сравнительный аналитический  баланс приведён в Приложении 12. За отчётный год имущество предприятия  и источники его формирования  уменьшились на 29,38 %, и составили  на конец года 729 665 тыс. руб. В структуре имущества организации 13% составляет основной капитал и 87% - оборотный капитал. Оборотный капитал большей частью представлен дебиторской задолженностью (74%). В отчётном году основной капитал организации увеличился на 1,61% (1500 тыс. руб.), а оборотный капитал уменьшился на 32,45% (305 073 тыс. руб.). Все составляющие оборотных активов за отчётный период снизились.

В структуре источников формирования  имущества собственный  капитал  составляет 14,39 %, а обязательства  – 85,61%. Обязательства полностью представлены краткосрочной  кредиторской задолженностью. Собственный капитал организации увеличился на 14% и составил 105 016 тыс. руб., а обязательства снизились на 33,6 % и составили 624 649 тыс. руб.

Таким образом, в структуре активов и обязательств произошли незначительные изменения. Наибольшие изменения  по отношению к величине на начало года претерпела статья «НДС» – снижение на 92,3% и статья «Долгосрочные обязательства» - увеличение на 50%.

Оценка финансовой устойчивости проводилась на основе оценки относительных показателей финансовой устойчивости Приложение 13.

Все показатели финансовой устойчивости значительно ниже нормы, однако имеют положительную динамику. Заёмный капитал организации  в шесть раз превышает собственный  капитал, а коэффициент финансовой зависимости равен 0,86, что говорит о том, что компания  полностью зависит от своих кредиторов. Финансовое состояние ООО   «СпецЭнергоСервис» является не удовлетворительным.

Оценивая ликвидность  организации Приложение 14, можно сделать вывод, что организации явно не хватает оборотных активов, и, в частности, денежных средств для погашения всех текущих обязательств.  Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,137, а текущей ликвидности  - 1,015. Так как  величина запасов в валюте баланса сравнительно мала, а величина краткосрочной дебиторской задолженности велика, то коэффициенты быстрой и критической ликвидности на конец года находятся в пределах нормы. Все коэффициенты имеют положительную динамику.

Кроме всего вышеперечисленного в Бухгалтерском балансе в 2009 году присутствуют «больные» статьи, такие как «Непокрытый убыток» и «Списанная в убыток  задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В рамках темы дипломной работы проведём анализ дебиторской и кредиторской задолженности  ООО «СпецЭнергоСервис» за 2009 год.

Анализ состава, структуры  и динамики дебиторской и кредиторской задолженности за 2009 год представлен в Приложении 15.

Наибольший удельный вес в структуре активов организации  занимает краткосрочная дебиторская  задолженность – 74%, а в структуре пассивов – краткосрочная кредиторская задолженность – 85,6%. В течение отчётного года величина дебиторской задолженности снизилась на 29%, а кредиторской на 33,6%.

 Наибольший удельный  вес имеет дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков – 54,1% от валюты баланса, а также кредиторская задолженность по авансам полученным от покупателей – 46% от валюты баланса. Это говорит о том, что основная доля имущества и обязательств организации это средства, находящиеся в расчётах с покупателями электрической энергии.

Потребителями электрической  энергии являются предприятия всех сфер деятельности, а также население  Омска и Омской области. Структура  дебиторской задолженности за электроэнергию по группам потребителей представлена в таблице 3.

 

 

Таблица 3

Структура дебиторской  задолженности  ООО «СпецЭнергоСервис» за электроэнергию по группам потребителей за 2009 год

Группы потребителей	Дебиторская задолженность на начало 2009 года		Дебиторская задолженность на конец  2009 года
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Промышленность	58280	13,3	29790	11,4
Сельское хозяйство	15381	3,5	13087	5,0
Транспорт и связь	23400	5,3	16841	6,4
Строительство	3549	0,8	2845	1,1
ЖКХ	87815	20,0	49523	18,9
Население	117524	26,8	62302	23,7
Прочие отрасли	119058	27,2	81593	31,1
Потери электроэнергии	13190	3,0	6464	2,5
Итого	438197	100,0	262446	100,0