Учёт и аудит безналичных форм расчетов на предприятии

 

Структура дебиторской  задолженности абонентов компании в течение года практически не изменилась. Наибольшие доли в структуре  дебиторской задолженности имеют группа «Прочие отрасли», к которой, в частности, относятся бюджетные организации, население и жилищно-коммунальные хозяйства.  Наглядно структура дебиторской задолженности представлена в Приложениях 16 и 17.

Кредиторская задолженность  перед поставщиками и подрядчиками составляет 30,8% от валюты баланса.

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности приведён в Приложении 18.

Среднегодовая величина дебиторской и кредиторской задолженности  за два года снизилась на 56 289 и 56 889 тыс. руб. соответственно. Коэффициенты оборачиваемости в 2009 году увеличились и составили 13,55 оборотов дебиторской задолженности в год, и 11,05 оборотов  кредиторской задолженности в год. Продолжительность одного оборота дебиторской и кредиторской задолженности находятся в норме и составляют 27-33 дня. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности равно 0,83 при норме 1:1, что свидетельствует о недостаточности у организации  средств для одномоментного погашения, в случае необходимости,  наиболее срочных  обязательств.

 ООО «СпецЭнергоСервис» является стабильной компанией с многолетней историей. Претерпев множество структурных и экономических преобразований, её организационная структура и характер деятельности в целом остались неизменными. На экономическое состояние и финансовые результаты деятельности компании влияет множество факторов, главный из которых специфика её деятельности.

Из результатов проведенного анализа видно, что основную часть  выручки компания получает от реализации электрической энергии, а главной статьёй затрат являются затраты на покупку электрической энергии и мощности. За анализируемый период объёмы продаж электроэнергии выросли, а деятельность организации была рентабельной. Но финансовое состояние организации  в целом является не удовлетворительным, показатели финансовой устойчивости и ликвидности ниже нормы. Такое финансовое положение можно объяснить структурой имущества организации и источников его формирования. Учитывая основной вид деятельности, у ООО   «СпецЭнергоСервис» на расчётах состоят тысячи абонентов, поэтому в структуре имущества организации преобладает краткосрочная дебиторская задолженность покупателей, а в структуре источников формирования имущества – краткосрочная кредиторская задолженность.

Снижение величины дебиторской и кредиторской задолженности в отчётном году оказало положительное влияние на изменение показателей финансовой устойчивости и показателей ликвидности. Для дальнейшей стабилизации финансового состояния  ООО   «СпецЭнергоСервис» необходимо продолжать сокращать дебиторскую и кредиторскую задолженность путём укрепления расчётно-платёжной дисциплины, повышения ответственности за невыполнение договорных обязательств, а также рациональной организации внутреннего контроля за состоянием расчётов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ИССЛЕДОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ  УЧЁТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ФОРМ РАСЧЕТОВ В ООО «СПЕЦЭНЕРГОСЕРВИС»

 

3.1. Организация документального оформления безналичных форм расчетов

 

Поставщиками  ООО «СпецЭнергоСервис» являются предприятия, организации и индивидуальные предприниматели, с которыми компания ведёт следующие виды расчётов:

- расчёты за передачу  электрической энергии по сетям;

-расчёты с поставщиками  электрической энергии через  Федеральный оптовый рынок электроэнергии  и мощности;

- расчёты с прочими  поставщиками электрической энергии;

- расчёты за товары;

- расчёты с ремонтными  организациями;

- расчёты с поставщиками  автотранспортных услуг;

- расчёты с поставщиками  горюче-смазочных материалов;

- расчёты с поставщиками  основных средств;

- расчёты со строительными организациями;

- расчёты с  поставщиками  материалов;

- расчёты с  поставщиками  услуг.

Таким образом, всех поставщиков ООО   «СпецЭнергоСервис» можно условно подразделить на поставщиков электрической энергии и мощности, и на поставщиков прочих товаров, работ, услуг.

Электрическую энергию  и мощность, реализуемую ООО    «СпецЭнергоСервис» на розничном рынке, компания закупает на Федеральном оптовом рынке электроэнергии и мощности (далее ФОРЭМ). Как участник ФОРЭМ ООО    «СпецЭнергоСервис» заключает двусторонние регулируемые договоры с производителями электрической энергии.

Регулируемый договор  купли-продажи электрической энергии  и мощности заключается в соответствии с Правилами оптового рынка, Договорами о присоединении к торговой системе  оптового рынка электрической энергии,  Регламентами оптового рынка и по стандартной форме регулируемого договора купли-продажи электроэнергии и мощности, утверждённой Наблюдательным советом Некоммерческого партнёрства «Администратор торговой системы оптового рынка электроэнергии Единой энергетической системы».

Администратор торговой системы является организатором  функционирования торговой системы  оптового рынка в соответствии с  нормами Федерального Закона Российской Федерации № 35-ФЗ от 26 марта 2003 года «Об электроэнергетике» и Правилами оптового рынка электроэнергии (мощности) переходного периода, утверждёнными постановлением Правительства Российской Федерации № 643 от 24 октября 2003 года.

Предметом договора купли-продажи  является продажа электрической  энергии и мощности покупателю и оплата покупателем  полученной электрической энергии и мощности в объёме, сроки и на условиях, определяемых  договором. Расчётным периодом по договору является календарный месяц. Для расчётов с поставщиками электрической энергии у ООО    «СпецЭнергоСервис» открыт специальный расчётный счёт – клиринговый (торговый) счёт.   Обязанность покупателя по оплате считается исполненной своевременно при условии, если в даты, указанные в договоре денежных средств на клиринговом счёте в уполномоченной кредитной организации достаточно для погашения обязательств по оплате электрической энергии и мощности.

В дни прохождения  торгов, при покупке компанией  электрической энергии и мощности, денежные средства списываются с  клирингового счёта, а в бухгалтерию  компании поступает платёжное поручение и выписка на суммы списанных денежных средств. Платёжное поручение и выписка являются основанием для отражения списания денежных средств в бухгалтерском учёте. В платёжном поручении указываются плательщик и получатель денежных средств, назначение платежа с указанием номера и даты  договора, по которым производится платёж, сумма платежа и сумма выделенного НДС.

В месяце, следующим за расчётным, продавец на основании полученного  от Администратора торговой системы  уведомления о передаче электрической энергии и  мощности формирует и направляет покупателю на согласование и подписание акты приёма-передачи электроэнергии, мощности и счета-фактуры к ним. 

Акт приёма-передачи электрической  энергии Приложение 19 включает в  себя данные о количестве, общей стоимости электроэнергии, приобретённой покупателем в расчётном периоде. Акт приёма-передачи мощности Приложение 20 включает в себя данные о величине и стоимости мощности, приобретённой покупателем в расчётном периоде.  Счета-фактуры Приложения 21,22 содержат номера и даты платёжно-расчётных документов, которыми в течение расчётного периода оплачивались электрическая энергия и мощность. Акты приёма-передачи являются основанием для отражения в учёте поступления электроэнергии и мощности, а счета-фактуры для отражения сумм начисленного НДС. 

Отношения  с поставщиками прочих товаров, работ, услуг могут  оформляться договорами купли-продажи  или договорами возмездного оказания услуг, либо иметь бездоговорной  характер. При заключении договоров  стороны руководствуются Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Условиями договора может  предусматриваться предварительная  оплата поставляемых товаров, работ, услуг. В данном случае ООО    «СпецЭнергоСервис» необходимо перечислить поставщику аванс на предстоящую поставку.

Для перечисления аванса поставщиком выставляется счёт на оплату, на основании которого казначейством  формируется  платёжное поручение  банку на оплату Приложение 23. Получив  аванс,  поставщик производит отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг и передаёт расчётные  документы – счёт-фактуру Приложение 24, товарную накладную Приложение 25, либо акт  об оказании услуг. Если доставка материалов от поставщиков осуществляется силами энергосбытовой компании, то бухгалтерия выписывает на имя водителя доверенность (форма М-2) в одном экземпляре.

При поступлении товаров  на склад административно-хозяйственного отдела и на основании расчётных  документов поставщика, кладовщик заполняет  приходный ордер (форма М-4). Затем  приходный ордер Приложение 26 вместе с расчётными документами поставщика передаются в бухгалтерию, где они проверяются  и оформляются в учёте в формате программы «1С: Бухгалтерия».

Покупателями электрической  энергии и прочих услуг ООО «СпецЭнергоСервис» являются  организации и население Омска и Омской области.

Правовые отношения  с покупателями устанавливаются  посредством заключения договора купли-продажи  электрической энергии. В вопросах подачи и потребления электрической  энергии и мощности стороны должны также руководствоваться Гражданским Кодексом Российской Федерации, Правилами учёта электрической энергии, законодательными и нормативными актами, регулирующими отношения энергоснабжающих организаций и потребителей электрической энергии в Российской Федерации.

Договор купли-продажи заключается на один год и считается ежегодно продлённым на тех же условиях, если ни одна из сторон не заявит о его прекращении или изменении, либо заключении нового договора. Предметом договора является подача электрической энергии абоненту при определённой мощности и оплата абонентом  потребляемой электрической энергии и мощности по действующему тарифу в объёме, сроки и на условиях, определяемых  договором. Объёмы подачи электрической энергии в пределах заявленной мощности согласовываются сторонами ежегодно, исходя из ресурсов энергосистемы, с учётом представляемой абонентом заявки на электропотребление по уровням напряжения на предстоящий год с помесячным распределением электроснабжения и заявленной мощности. Расчёты за электроэнергию и мощность производятся по расчётным приборам учёта.  Абонент обязан ежемесячно, в установленный договором срок,   снимать показания коммерческих приборов учёта  и предоставлять их в компанию в виде отчёта установленной формы. При непредставлении отчёта компания производит расчёты за израсходованную электрическую энергию по среднесуточному расходу электрической энергии предыдущего периода.

Договором также предусмотрен ряд случаев,  при наступлении  которых абоненту могут начисляться  штрафы, пени и неустойки. Так, в случае если абонент допустил отклонение потребления электрической энергии (мощности) от плановых  величин  в сторону их увеличения  более, чем на 2%, то помимо стоимости фактически потреблённой электрической энергии он уплачивает неустойку в размере 100%  стоимости сверхдоговорного количества потреблённой электрической энергии, рассчитанной по среднему тарифу. А в случае отклонения фактического электропотребления в сторону уменьшения абонент возмещает понесённые энергоснабжающей организацией расходы в виде постоянных эксплуатационных затрат на энергоснабжение.

При оказании компанией  сопутствующих услуг по обследованию, программированию и установке приборов учёта договор с покупателями не заключается.

Оплата абонентом потребляемой электрической энергии и сопутствующих услуг производится путём перечисления денежных средств на расчётный счёт компании.

Ведением расчётов по реализации электрической  энергии с абонентами – юридическими лицами в ООО    «СпецЭнергоСервис» занимается департамент продаж энергии промышленным потребителям. Расчёт потреблённой абонентом электроэнергии производится в программе «КРАБ», после чего данная информация автоматически загружается в программу «Реализация», где на каждого абонента ведётся платёжная карточка. С одной стороны, в платёжной карточке абонента производится расчёт и выставление авансовых платежей, штрафов и неустоек, и начисление за фактическое потребление электроэнергии, а с другой – в карточку заносится фактически поступившая в течение месяца оплата.

Отпуск электрической энергии абонентам производится на условиях предварительной оплаты услуг. Платежные документы на оплату электрической энергии, пени, штрафных санкций за нарушение условий договора формируются в программе «Реализация». В течение месяца абоненту выставляются платёжные требования на перечисление авансовых платежей  за электроэнергию Приложение 27 согласно планового отпуска и утверждённого графика расчётов, которые направляются абоненту. Так как данная форма запрещена, абонент выписывает платежное поручение на выписанную сумму. Если договором энергоснабжения  предусмотрено безакцептное списание денежных средств с расчётного счёта абонента, то платёжные требования исполняются банком в безакцептном порядке. Если же такое списание договором не предусмотрено, то платёжные требования возвращаются в компанию не акцептованными и не оплаченными. В этом случае банк извещает абонента о необходимости оплаты и абонент производит оплату платёжным поручением.