Удосконалення управління дебіторською заборгованістю та зобов’язаннями підприємства

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ  УНІВЕРСИТЕТ КОРАБЛЕБУДУВАННЯ

ІМЕНІ АДМІРАЛА МАКАРОВА

ХЕРСОНСЬКА ФІЛІЯ  

 

 

      

                                                                Кафедра економіки

“Допущений до захисту”  

завідуючий кафедрою

____________________

“____” ________ 2009 р. 

 

 

  

 

Д И П Л О  М Н А   Р О Б О Т А 

 

 

 

на тему:  

 

УДОСКОНАЛЕННЯ УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ ТА ЗОБОВ’ЯЗАННЯМИ ПІДПРИЄМСТВА  

 

 

  

 

Робота на здобуття освітньо-кваліфікаційного рівня 

спеціаліста з економіки

за спеціальністю “Економіка підприємства”

за кваліфікацією - “спеціаліст з економіки” 

 

 

  

 

Науковий керівник

дипломної роботи                   ___________  

 

 

 

Здобувач-студент                    ___________  

 

 

  

 

 

 

Херсон 2009 

 

ЗМІСТ 

 

ВСТУП                                                                                                                 6

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ  ОСНОВИ УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ  ЗАБОРГОВАНІСТЮ 

ТА ЗОБОВ’ЯЗАННЯМИ ПІДПРИЄМСТВА                                                     9

1.1 Сутність і види дебіторської  заборгованості та зобов’язань                          10

1.2. Класифікація дебіторської  заборгованості та зобов’язань                           17

1.3. Управління дебіторською  заборгованістю та зобов’язаннями              23

1.4. Нормативно-правова база  аналізу дебіторської заборгованості 

та зобов’язань                                                                                                      29

2. АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОГО СТАНУ МІСЬКОГО КОМУНАЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА „ХЕРСОНТЕПЛОЕНЕРГО”             34

2.1. Коротка характеристика  підприємства                                                    35

2.2. Загальна оцінка фінансового  стану міського комунального 

підприємства  „Херсонтеплоенерго”                                                                  38

2.3. Аналіз ліквідності  та платоспроможності підприємства                      48

2.4. Аналіз дебіторської  заборгованості та зобов’язань  міського комунального підприємства    „Херсонтеплоенерго”                                              55

2.5. Оцінка ділової активності  підприємства                                                   61

3 УДОСКОНАЛЕННЯ УПРАВЛІННЯ  ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ ТА  ЗОБОВ’ЯЗАННЯМИ МІСЬКОГО КОМУНАЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА „ХЕРСОНТЕПЛОЕНЕРГО”               69

3.1. Заходи з управління дебіторською заборгованістю                                   70

3.2. Розробка заходів з  оптимізації розмірів дебіторської заборгованості міського комунального підприємства „Херсонтеплоенерго”                                   76

3.3. Організація управління  кредиторською заборгованістю                    83

4. ОХОРОНА ПРАЦІ                                                                                      91

4.1. Цілі, завдання та функції  відділу охорони праці 

міського комунального підприємства   „Херсонтеплоенерго”                   92

4.2. Аналіз потенційно  небезпечних та шкідливих факторів

в приміщенні відділу кадрів                                                                                   95

4.2.1 Мікроклімат виробничих  приміщень                                                       95

4.2.2 Освітлення виробничих  приміщень                                                        97

4.2.3. Захист від шуму  та вібрацій                                                                          98

4.2.4 Електрична та пожежна  безпека                                                        100

4.3. Розрахунок штучного  приміщення відділу кадрів                            102

5. ОХОРОНА НАВКОЛИШНЬОГО  СЕРЕДОВИЩА                             105

5.1. Вплив комунального  господарства на довкілля                                       107

5.1.1. Будівництво                                                                                    108

5.1.2. Відходи                                                                                                    109

5.1.3. Забруднення стічними  водами                                                           111

5.2. Заходи боротьби зі  шкідливим впливом на довкілля                                  112

ВИСНОВКИ                                                                                               116

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ                                                  121

ДОДАТКИ                                                                                                 127 

 

ВСТУП 

 

Розрахунки між підприємствами й організаціями - один із необхідних складників розширеного відтворення. Вони опосередковують розподіл і  перерозподіл суспільного продукту, перехід його з товарної форми  у грошову і навпаки. Розрахунки ґрунтуються на економічній базі кругообігу коштів у процесі виробництва  і є суспільним визнанням того, що підприємство виконало свої зобов’язання й намічені цілі. У загальній сумі дебіторської заборгованості на розрахунки з покупцями припадає 80 - 90%.

Для нормального функціонування всіх ланок народного господарства необхідно, щоб підприємці, ухвалюючи  рішення, мали достовірну інформацію про  фінансовий стан підприємства, про  стан дебіторської заборгованості та зобов’язань, про законність та обґрунтованість  господарських операцій, в результаті яких вона виникла. Дебіторська заборгованість істотно погіршує фінансовий стан підприємства, вона є іммобілізацією грошових засобів, відверненням їх з господарського обороту, що приводить до зниження темпів виробництва і результативних показників діяльності підприємства, оскільки прострочена дебіторська заборгованість, по якій закінчився термін позовної давності, підлягає віднесенню на збитки підприємства. Зобов’язання, хоча є тимчасовим джерелом залученням позикових засобів, в результаті негативно впливають на стан підприємств, оскільки наявність зобов’язань зменшують їх фінансову стійкість та викликають ризик втрати платоспроможності.

Метою дипломної роботи є  поглиблений аналіз фінансових показників, що характеризують фінансовий стан підприємства, визначення факторів, що негативно  впливають на діяльність підприємства, та розробка заходів щодо їх усунення. При цьому основна увага приділяється аналізу дебіторської заборгованості та зобов’язанням підприємства. Об’єктом аналізу обране міське комунальне підприємство „Херсонтеплоенерго”. Для досягнення поставленої мети було вирішено ряд завдань:

В процесі виконання дипломної  роботи було використано ряд існуючих методів дослідження. Серед основних видів аналізу, що були використані  при написанні роботи, можна виділити вертикальний, горизонтальний аналіз і аналіз коефіцієнтів. Також були використані такі методи економічного аналізу як метод групування, метод  середніх величин, індексний метод, метод ланцюгових підстановок та інші.

В першому розділі наведені теоретико-методологічні основи управління дебіторською заборгованістю та зобов’язаннями підприємства: розкрита сутність дебіторської заборгованості та зобов’язань, розглянуті їх види та класифікація, досліджені аспекти  управління дебіторською заборгованістю та зобов’язаннями, наведена нормативно-правова  база аналізу дебіторської заборгованості та зобов’язань.

В другому розділі проведене  дослідження показників фінансового  стану міського комунального підприємства „Херсонтеплоенерго”, що включає в себе коротку характеристику підприємства, загальну оцінку фінансового стану, аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства, аналіз дебіторської заборгованості та зобов’язань та оцінку ділової активності підприємства.

В третьому розділі розроблені заходи з оптимізації розмірів дебіторської заборгованості МКП „Херсонтеплоенерго” та визначені методи організації управління кредиторською заборгованістю.

В четвертому розділі визначені  цілі, завдання та функції відділу  охорони праці МКП „Херсонтеплоенерго”, здійснено аналіз шкідливих та небезпечних факторів приміщення відділу кадрів підприємства, розглянуті заходи щодо мінімізації їх впливу на працівників, а також проведений розрахунок штучного освітлення приміщення відділу кадрів.

В п’ятому розділі розглянута нормативно-правова база в галузі охорони навколишнього середовища, визначений ступінь негативного  впливу МКП „Херсонтеплоенерго” на екологічний стан міста й описаний плани заходів з охорони довкілля та раціональному використанню природних ресурсів.

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ  ОСНОВИ УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ  ЗАБОРГОВАНІСТЮ ТА ЗОБОВ’ЯЗАННЯМИ  ПІДПРИЄМСТВА 

 

1.1. Сутність і  види дебіторської заборгованості  та зобов’язань 

 

У процесі діяльності підприємство не завжди здійснює розрахунки з іншими підприємствами, банківськими установами або фізичними особами одночасно з передачею майна, виконанням робіт, отриманням коштів, товарів тощо. У зв’язку із цим у підприємства виникає дебіторська заборгованість та зобов’язання. Розглянемо кожну з цих категорій окремо, визначивши цьому ознаки та види дебіторської заборгованості та зобов’язань підприємства.

Дебіторська заборгованість визначається як сума заборгованості дебіторів підприємству на певну  дату. Дебіторами можуть бути як юридичні, так і фізичні особи, які заборгували  підприємству грошові кошти, їх еквіваленти  або інші активи. За даними бухгалтерського  обліку можна визначити суму заборгованості на будь-яку дату, але звичайно така сума визначається на дату балансу. Оскільки відповідно до вимог національних стандартів бухгалтерського обліку підприємства подають також проміжну (квартальну) звітність, то суму дебіторської заборгованості підприємства слід визначати щоквартально.

Традиційна класифікація дебіторської заборгованості передбачає її розподіл за правовим критерієм  на строкову або прострочену. До строкової  відноситься дебіторська заборгованість, строк погашення якої ще не настав або становить менше одного місяця і яка пов’язана з нормальними  строками розрахунків, визначеними  в угодах. Прострочена дебіторська  заборгованість - це заборгованість з  порушенням договірних термінів, або  заборгованість, що пов’язана з  помилками в оформленні розрахункових  документів. Окремо необхідно виділити безнадійну дебіторську заборгованість - рахунки, які покупці не оплатили. Такі борги списуються на збитки по закінченні строку позовної давності.

Дебіторська заборгованість, як правило, представлена у вигляді  кредиту, що надається по відкритому рахунку. Єдиним доказом того, що покупець винен постачальнику гроші за отримані ним товари чи послуги, є  запис в бухгалтерських книгах і  рахунок, підписаний покупцем. Щоб захистити  себе від ризику несплати по рахунках, постачальник може вимагати оформлення комерційного кредиту шляхом виписки простого або переказного векселя або виставлення покупцем акредитиву.

Розмір дебіторської заборгованості визначається багатьма факторами, які  поділяються на зовнішні та внутрішні. До зовнішніх факторів належать стан рахунків в країні, рівень інфляції, вид продукції (товарів та послуг) до внутрішніх - грошово-кредитна політика підприємства, види розрахунків тощо (див. рис. 1.1).

Рис. 1.1. Фактори, що визначають розмір дебіторської заборгованості 

 

Зовнішні фактори практично  не залежать від діяльності підприємств  і обмежити їх вплив досить складно. Внутрішні - залежать від того, наскільки  фінансові менеджери фірми володіють  навичками управління дебіторською заборгованістю.

Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку (П(С)БО) 10 дебіторська  заборгованість поділяється на довгострокову  і короткострокову. Довгостроковою дебіторською заборгованістю визнається заборгованість, яка не виникає в  ході нормального операційного циклу  і буде погашена після 12 місяців  з дати балансу [11].

До довгострокової дебіторської заборгованості відносять:

- заборгованість орендаря  за фінансовою орендою, яка  відображається в балансі орендодавця;

- надання позик іншим  підприємствам;

- надання позик фізичним  особам;

- заборгованість, що виникає  при надзвичайних подіях - пожежі, повені, крадіжці тощо.

У П(С)БО 2 „Баланс” дається визначення операційного циклу - це проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності й отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг. Визначення нормального операційного циклу у стандартах немає, однак, використовуючи наведене вище визначення операційного циклу, можна зробити висновок, що це операційний цикл у звичайних умовах діяльності. Звичайно операційний цикл не перевищує 12 місяців, але за деякими видами діяльності він може продовжуватися більше одного року. Незважаючи на це, заборгованість, що виникла в ході такого операційного циклу, все одно визнається не довгостроковою, а поточною [7]. Таким чином, довгострокова заборгованість - це в основному заборгованість, не пов’язана з операційною діяльністю.