Удосконалення управління дебіторською заборгованістю та зобов’язаннями підприємства

Продовження таблиці 2.1

Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	2493,20	4,66	700,10	1,31	7844,50	11,16	9820,00	10,61	-1793,10	-3,35	7144,40	9,85	1975,50	-0,55
за виданими авансами	265,90	0,50	286,40	0,53	246,30	0,35	1444,0	1,56	20,50	0,04	-40,10	-0,18	1197,70	1,21
Інша поточна дебіторська  заборгованість			35,90	0,07	73,40	0,10	44,00	0,05	35,90	0,07	37,50	0,04	-29,40	-0,06
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	33,70	0,06	503,90	0,94	737,90	1,05	385,00	0,42	470,20	0,88	234,00	0,11	-352,90	-0,63
Інші оборотні активи	917,40	1,71	772,90	1,44	1069,2	1,52	1055,0	1,14	-144,50	-0,27	296,30	0,08	-14,20	-0,38
Усього за розділом ІІ	25876,80	48,33	24088,60	44,94	35833,10	50,97	43932,00	47,48	-1788,20	-3,39	11744,50	6,03	8098,90	-3,49
ІІІ. Витрати майбутніх  періодів					6,50	0,01					6,50	0,01	-6,50	-0,01
БАЛАНС	53542,70	100,00	53597,40	100,00	70299,40	100,00	92529,00	100,00	54,70	-	16702,00	-	22229,60	-

 

2. Вартість оборотних  активів підприємства збільшилася  на 18055,2 тис. грн, в той самий час як їх питома вага у валюті балансу зменшилася на 6,98%. Причиною цьому стало зменшення чистої реалізаційної вартості дебіторської заборгованості внаслідок списання сумнівних боргів.

Також в структурі необоротних  активів підприємства впродовж 2005-2008 років відбулося зростання виробничих запасів на 118,3 тис. грн (13,2%). Підвищення суми дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом на 7326,8 тис. грн та виданими авансами - на 1178,1 тис. грн є свідченням того, що дане підприємство „штучно” виводить оборотні кошти з обігу та зменшує їхню ліквідність. Окрім цього зросла сума іншої дебіторської заборгованості - на 44,0 тис. грн. Сума грошових коштів в національній валюті збільшилася більш ніж в 11 разів (з 33,7 тис. грн до 385,0 тис. грн). Інші оборотні активи збільшилися на 137,6 тис. грн.

3. Витрати майбутніх періодів  майже весь час дорівнювали  нулю, окрім 2007 року, коли їх сума  становила 6,5 тис. грн. Це означає,  що підприємство не передбачає  освоєння нових видів послуг  та використання нових агрегатів  у процесі своєї діяльності, передплат,  авансів тощо.

Щодо пасиву балансу, тут  спостерігається зростання власного капіталу на 35125,1 тис. грн, тобто майже втричі і становила на кінець 2008 року 76,39% валюти балансу. Збільшення власного капіталу підприємства дозволило в повній мірі покрити збиток, який становий на кінець аналізованого періоду 17271,0 тис. грн. Розмір статутного капіталу при цьому впродовж 2005-2007 років залишався незмінним (43560,7 тис. грн), проте у 2008 році збільшився на 23780,3 тис. грн (див. табл. 2.2).

Довгострокові зобов’язання МКП „Херсонтеплоенерго” збільшилися впродовж чотирьох років у 9 разів і становили на кінець аналізованого періоду 5134,0 тис. грн або 5,55% валюти балансу. До суми довгострокових зобов’язань входили довгострокові кредити банків (3047,0 тис. грн) та інших фінансових зобов’язань (2087,0 тис. грн). Поточні зобов’язання зменшилися на 10992,5 тис.  грн  і  становило  на  кінець  2008  року  23702,0  тис.  грн (25,62%  валюти

 

 

Таблиця 2.2

Порівняльно-аналітичний  баланс

МКП „Херсонтеплоенерго” за 2005-2008 роки (пасив), тис. грн

Позначення	Роки								Зміни за звітний період (+ збільшення, - зменшення)
	2005		2006		2007		2008
	Сума, тис. грн	Питома  вага, %	Сума, тис. грн	Питома  вага, %	Сума, тис. грн	Питома вага, %	Сума, тис. грн	Питома вага, %	2006 рік до 2005		2007 рік до 2006		2008 рік до 2007
									Абсолютні, тис. грн	Відносні, %	Абсолютні, тис. грн	Відносні, %	Абсолютні, тис. грн	Відносні, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
ПАСИВ
І. Власний капітал
Статутний капітал	43560,70	81,36	43560,70	81,27	43560,70	61,96	67341,00	72,78	0,00	-0,08	0,00	-19,31	23780,30	10,81
Інший додатковий капітал	477,10	0,89	5647,9	10,54	11395	16,21	3337,0	3,61	5170,80	9,65	5747,40	5,67	-8058,30	-12,60
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	-25755,90	-48,10	5647,90	10,54	11395,30	16,21	-17271,00	-18,67	31403,80	58,64	5747,40	5,67	-28666,30	-34,88
Усього за розділом І	18281,90	34,14	30950,50	57,75	35668,10	50,74	53407,00	57,72	12668,60	23,60	4717,60	-7,01	17738,90	6,98

 

 

Продовження таблиці 2.2

ІІ. Забезпечення наступних  витрат і платежів
Цільове фінансування							10286,00	11,12					10286,00	11,12
Усього за розділом ІІ							10286,00	11,12					10286,00	11,12
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	456,30	0,85	870,00	1,62	3770,00	5,36	3047,00	3,29	413,70	0,77	2900,00	3,74	-723,00	-2,07
Інші довгострокові фінансові  зобов’язання	110,00	0,21					2087,00	2,26	-110,00	-0,21	0,00	0,00	2087,00	2,26
Відстрочені податкові зобов’язання			2413,90	4,50	2413,90	3,43			2413,90	4,50	0,00	-1,07	-2413,90	-3,43
Усього  за розділом ІІІ	566,30	1,06	3283,90	6,13	6183,90	8,80	5134,00	5,55	2717,60	5,07	2900,00	2,67	-1049,90	-3,25
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити  банків	600	1,12					302,00	0,33	-600,00	-1,12	0	0	302,0	0,33
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	24755,3	46,23	11548,90	21,55	14032,10	19,96	10808,00	11,68	-13206,40	-24,69	2483,20	-1,59	-3224,10	-8,28

Продовження таблиці 2.2

Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	5151,4	9,62	4182,2	7,80	2448,9	3,48	3013,0	3,26	-969,20	-1,82	-1733,30	-4,32	564,10	-0,23
з бюджетом	821,8	1,53	210,70	0,39	330,60	0,47	1774,0	1,92	-611,10	-1,14	119,90	0,08	1443,40	1,45
зі страхування	603,7	1,13	731,30	1,36	481,50	0,68	410,00	0,44	127,60	0,24	-249,80	-0,68	-71,50	-0,24
з оплати праці	802,1	1,50	474,20	0,88	655,80	0,93	540,00	0,58	-327,90	-0,61	181,60	0,05	-115,80	-0,35
Інші поточні зобов’язання	1960,2	3,66	2215,7	4,13	3166,1	4,50	6855,0	7,41	255,50	0,47	950,40	0,37	3688,90	2,90
Усього за розділом ІV	34694,50	64,80	19363,00	36,13	21115	30,04	23702,00	25,62	-15331,50	-28,67	1752,00	-6,09	2587,00	-4,42
V. Доходи майбутніх періодів					7332,4	10,43					7332,40	10,43	-7332,40	-10,43
БАЛАНС	53542,7	100,00	53597,4	100,00	70299,4	100,00	92529,00	100,00	54,70	0,00	16702,00	0,00	22229,60	0,00

 

 

 

балансу). Склад поточних зобов’язань МКП „Херсонтеплоенерго” на кінець аналізованого періоду має наступний вигляд.

1. Кредиторська заборгованість  за товари, роботи та послуги  в розмірі 10808,0 тис. грн (11,68%).

2. Поточні зобов’язання  за розрахунками - 5737,0 тис. грн, серед них:

- з одержаних авансів  - 3013,0 тис. грн (3,26%);

- з бюджетом - 1774,0 тис.  грн (0,92%);

- зі страхування - 410,0 тис.  грн (0,44%);

- з оплати праці - 540,0 тис. грн (0,58%).

3. Інші поточні зобов’язання - 6855,0 тис. грн (7,41%);

4. Короткострокові кредити  банків в розмірі 302,00 тис. грн (0,33%).

Як бачимо з табл. 2.2, найбільшу  частку в поточних зобов’язаннях  мала на кінець аналізованого періоду  кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги,сума якої зменшилася впродовж чотирьох років на 13947,2 тис. грн. Треба також зазначити, що впродовж перших трьох років аналізованого  періоду в балансі підприємства відсутні забезпечення наступних витрат і платежів. Це свідчить про те, що підприємство не передбачає виділення  коштів на оплату майбутніх відпусток  персоналу, гарантійні зобов’язання з  ремонту продукції, витрати на реструктуризацію, цільове фінансування, додаткове  пенсійне забезпечення тощо. Лише в  кінці 2008 року було виділено 10286,0 тис. грн на цільове фінансування.

Проаналізувавши баланс МКП „Херсонтеплоенерго” за 2005-2008 роки можна зробити попередній висновок про те, що фінансовий стан є позитивним - валюта балансу зросла на 38986,3 тис. грн, або на 172,8%. При цьому слід зазначити, що темпи зростання валюти балансу впродовж усього періоду були нерівномірними - у 2006 році темп зростання в порівнянні з попереднім роком становив 100,1%, на кінець 2007 року - 131,16%, у 2008 році - 131,62%.

Визначивши динаміку зміни  валюти балансу та основних його статей, встановимо відповідність суми балансу  динаміці обсягу виручки від реалізації продукції та прибутку підприємства. Для цього на основі даних фінансової звітності побудуємо табл. 2.3, де відобразимо розмір виручки від  реалізації продукції (надання послуг), розміри чистого прибутку та валюти балансу за 2005-2008 роки [49, с. 293].

Таблиця 2.3

Темпи зростання обсягів  виручки від реалізації продукції,

розміру чистого прибутку та валюти балансу у 2005-2008 роках

Показник	Роки				Темпи зростання  (+ збільшення, - зменшення)
	2005	2006	2007	2008	2006 рік до 2005	2007 рік до 2006	2008 рік до 2007	2008 рік до 2005
Виручка від реалізації продукції	19261,5	40785,7	46980	73386	211,75	115,19	156,21	381,00
Чистий прибуток (непокритий збиток)	-4580,4	-11727,6	-1029,8	-8020	256,04	8,78	778,79	175,09
Валюта балансу	53542,7	53597,4	70299,4	92529,00	100,10	131,16	131,62	172,81