Налоги, их необходимость, виды. Проблемы совершенствования налогообложения

     3. Взыскание  недоимки по налогам и другим  обязательным  платежам, производится с юридических лиц по истечении пяти дней с установленного срока уплаты платежей - в бесспорном порядке;  сумм  штрафных  и  иных санкций, предусмотренных  законодательством,  с  физических  лиц  -  в судебном порядке.

     Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет с юридических лиц может быть применен в течение 6 лет с момента совершении налогового нарушения. Безнадежные или невозможные к взысканию недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также сумам штрафов и иных санкций подлежат списанию по заключениям государственных налоговых инспекций- по платежам в республиканский бюджет, по заключениям финансово- экономических органов- по платежам в местный бюджет, в случаях

- отсутствия имущества  у юридических и физических  лиц, осуществляющего предпринимательскую  деятельность, объявленного банкротом;

- смерти физического лица  и отсутствие других обязанных  по закону исполнить его обязательства;

- истечение срока исковой  давности.

 

3.2.Основные виды налогов, взимаемые на территории  ПМР.

 

    В Законе "ОБ  ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В  ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ" дается перечень налогов взымаемый  на территории ПМР.

«     Статья 15. Республиканские (общегосударственные) налоги

 

     1. К республиканским относятся следующие налоги:

     а) налог  на добавленную стоимость;

     б) акцизы  на отдельные группы и виды  товаров;

     в) налог  на прибыль (доход) предприятий,  учреждений и организаций;

     г) налог  на операции с ценными бумагами;

     д) налог  на имущество предприятий;

     е) государственная  пошлина;

     ж) гербовый  сбор;

     з) таможенная  пошлина;

     и) налоги, служащие  источниками образования дорожных  фондов;

     к) подоходный  налог с физических лиц;

     л) налог  с  имущества,  переходящего  в  порядке  наследования  и дарения;

     м)  плата   за  воду,   забираемую    юридическими    лицами    из водохозяйственных систем;

     н) лесной  налог;

     о) платежи  за пользование природными ресурсами  и плата за выбросы (сбросы)  загрязняющих  веществ в окружающую  среду.   Использование поступающих  средств  производится  в  соответствии   с    действующим природоохранным законодательством.

     п) сбор за  регистрацию предприятий, учреждений, организаций.

     2. Республиканские налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются  законами  и  постановлениями  Верховного  Совета    и взимаются на всей территории Приднестровской Молдавской Республики.

 

     Статья 16. Местные  (городские, районные) налоги

 

     1. Система местных  налогов включает:

     а) налог  на имущество физических лиц.  Сумма платежей  по  налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

     б) земельный  налог.  Порядок зачисления поступлений  в  бюджет  по налогу   в    соответствующий    бюджет    определяется    действующим законодательством;

     в)  регистрационный   сбор  с   физических    лиц,    занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту регистрации;

     г) налог  на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне;

     д) курортный  сбор;

     е)  сбор  за  право  торговли.  Размер   сбора    устанавливается районными, городскими, поселковыми, сельскими органами государственной власти;

     ж)  целевые   сборы  с  граждан  и   предприятий,   учреждений    и организаций независимо от их  организационно-правовых  форм  на  нужды образования и другие цели;

     з) целевые  сборы на благоустройство территорий.

     Ставка сборов, указанных в подпунктах "ж"  и "з", в год  не  может превышать размера одного процента от 12 установленных законом размеров минимальной  месячной  оплаты  труда  для  физического  лица,  а   для юридического лица - размера одного процента от годового  фонда  оплаты труда,  рассчитанного  исходя  из  установленного   законом    размера минимальной месячной оплаты труда.

     Ставки устанавливаются  соответствующими органами  государственной власти;

     и) налог  на рекламу.  Налог уплачивают  юридические  и  физические лица, рекламирующие  свою  продукцию,  по  ставке,  не  превышающей  5 процентов стоимости услуг по рекламе;

     к) сбор с  владельцев собак.  Сбор вносят  физические лица, имеющие в  населенных  пунктах  собак  (кроме  служебных),  в   размере,    не превышающем 10 процентов установленного  законом  размера  минимальной месячной оплаты труда в год;

     л) лицензионный  сбор за право торговли вино-водочными  изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица,  реализующие  вино-водочные изделия населению, в размере  не  менее:  с  юридического  лица  -  50 установленных законом размеров минимальной  месячной  оплаты  труда  в год, физических лиц - 20 установленных  законом  размеров  минимальной месячной оплаты труда.  При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия,  -  в размере установленного законом  размера  минимальной  месячной  оплаты

труда за каждый день торговли;

     м) лицензионный  сбор за  право  проведения  местных  аукционов  и лотерей.  Сбор вносят их  устроители  в  размере,  не  превышающем  10 процентов стоимости  заявленных  к  аукциону  товаров  или  суммы,  на которую выпущены лотереи;

     н) сбор за  выдачу ордера на квартиру.  Сбор вносится  физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в  размере, не превышающем 50 процентов установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади, качества жилья и социального положения физического лица;

     о) сбор за  парковку автотранспорта.  Сбор  вносят  юридические  и физические лица за парковку автомашин в специально  оборудованных  для этих целей местах в размерах, установленных местными органами власти;

     п) сбор за  право использования  местной   символики.  Сбор  вносят производители продукции, на  которой  использована  местная  символика (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и прочее)  в размере, не превышающем 0,1 процента стоимости реализуемой продукции;

     р) сбор со  сделок, совершаемых на биржах, за  исключением  сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении  операций  с ценными  бумагами.  Сбор  вносят  участники  сделки  в  размере,    не превышающем 0,1 процента суммы сделки;

     с) сбор за  право  проведения  кино-  и телесъемок.  Сбор  вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие  съемки,  требующие от  местных  органов   государственного    управления    осуществления организационных  мероприятий  (выделение  нарядов  милиции,  оцепление территории съемок и  прочее),  в  размерах,  устанавливаемых  местными органами государственной власти;

     т) сбор за  уборку  территорий  населенных  пунктов.  Сбор  вносят юридические  и  физические  лица  (владельцы  строений)  в   размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти;

     у) сбор за  открытие игорного бизнеса (установка  игровых автоматов и другого оборудования с вещевым  или  денежным  выигрышем,  карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические  лица  -  собственники  указанных  средств  и оборудования.  Ставки сбора  и  порядок  их  взимания  устанавливаются местными органами государственной власти;

     ф)  налог   на   содержание    жилищного    фонда    и    объектов социально-культурной сферы в размере, не  превышающем  1  процента  от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами,  расположенными  на  соответствующей  территории.

     Конкретные  ставки налога и порядок его   взимания  устанавливаются представительными  органами  власти  -  местными  Советами    народных депутатов.

     При исчислении сумм этого налога исключаются расходы  предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм,  устанавливаемых  местными органами государственной  власти,  на  содержание  жилищного  фонда  и объектов  социально-культурной  сферы,  находящихся  на  балансе  этих предприятий и организаций или финансируемых  ими  в  порядке  долевого участия.[7]

 

3.3 Налоговая политика и проблемы ее совершенствования

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций. Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы – изменениями в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

При этом на выбор конкретного  варианта решения в области налоговой  политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в  стране, характеризующаяся темпами  роста (падения) производства; уровень  инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Переход приднестровской  экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях административно - командной системы, налоговой политики . Это , однако , отнюдь не означает необходимости механического заимствования ее западных моделей , эффективных только в условиях развитого рынка. Ближе к нам российская модель, но, опять же, необходимо учитывать приднестровскую специфику. Теоретическая база и значительный практический опыт стран Запада в области построения и использования налоговых систем должны быть переосмыслены и адаптированы к нашим условиям. Причем с учетом как сегодняшнего уровня развития и кризисного состояния экономики, так и тех задач, которые предстоит решать, и в немалой степени с помощью налоговой политики.

В то же время государство  стремиться максимально пополнить казну, оно всеми доступными для него способами, в том числе и с помощью силовых методов, стремиться получить от налогоплательщика все, что положено по закону. Со своей стороны налогоплательщик пытается защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнет был минимальным и не губил интереса к предпринимательству. Так опыт стран, имеющих многовековую налоговую историю, говорит, что налогами может изыматься не более 40% доходов налогоплательщика[№16, стр 33]. У нас же, как показывают расчеты, если честно платить все установленные законом налоги по установленным в этих законах правилам, то это далеко превышает ту границу, за пределами которой теряется всякий смысл предпринимательской деятельности. Вот и вынуждены налогоплательщики искать пути минимизации своих платежей: кто в пределах правил, используя имеющиеся в законах возможности, кто скрывая свою деятельность или часть своих доходов и имущества.

Таким образом, укрывательство доходов от налогов в нашей  стране приобрело характер национальной катастрофы. При этом, хотя связь  между тяжестью налога и стремлением  уйти от него есть, но она не идет ни в какое сравненье с прямой зависимостью уклонений от возможности  избежать налоги: если такая возможность  есть, плательщик уйдет от налогов  безотносительно от того велик налог  или мал[№14, стр 38].

Помимо этого, несовершенство налогового законодательства, его недостаточная  проработанность, систематические  внесения изменений в законодательные  документы и другие подобные факты  вовсе не способствуют укреплению налоговой  дисциплины. Зачастую налогоплательщик просто не успевает отслеживать момент внесения новых изменений и дополнений в законодательные и нормативные  акты, что естественно сказывается  на правильности исчисления налогов[№17, стр 3]

Одним из вариантов выхода из сложившейся ситуации видится  комплексное осуществление следующих  мероприятий:

- В области налоговой политики: пересмотр действующей системы налогов( вплоть до отмены некоторых из них) в отношении уменьшения налоговых ставок за счет расширения налогооблагаемой базы, “инвентаризации” налоговых льгот и пересмотра существующей системы финансовых санкций;

- В области налогового права: совершенствование действующего налогового законодательства;

- В области налоговой техники: упрощение механизма исчисления и уплаты налогов, усиление налогового контроля за счет совершенствования налогового администрирования.

Если обратиться к Налоговому кодексу России (как основному  ориентиру осуществляемых нами преобразований), то можно отметить, что в нем  предлагается осуществить политику всемерного осуществления налоговых  льгот. Так, в некоторых комментариях утверждается, что “льготы разъедают  налоговую систему,” их отмена позволит увеличить бюджетные доходы, в последующем снизить налоги, восстановить принцип равномерности и справедливости распределения налогового бремени[18]. При этом абсолютно забывается, что наличие льгот – основной признак справедливой налоговой системы, ее неотъемлемый элемент. Что именно посредством льгот осуществляется государственное регулирование экономики. Только в США количество налоговых льгот составляет более 100, а в Великобритании их насчитывается порядка 80 [№15, стр 20]. То есть осуществление политики ликвидации налоговых льгот означает не что иное, как лишение налоговой системы регулирующей функции, возможности определять и стимулировать приоритетные направления развития национальной экономики.

Если конкретизировать цели адекватной для ПМР налоговой  политики, то прежде всего необходимо отметить, что главная цель налоговой политики состоит не в наполнении казны любой ценой, а заключается в стимулировании предпринимательской и инвестиционной деятельности.