Организация и методика проведения налоговой проверки в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю

-         выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организационном рынке;

-         выручка от реализации покупных товаров;

-         выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организационном рынке;

-    выручка от реализации основных средств;

-    выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

-         расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при  реализации имущества, имущественных прав. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но нереализованной на конец отчетного (налогового) периода;

-         расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организационном рынке;

-         расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организационном рынке;

-         расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

-         расходы, связанные с реализацией основных средств;

-         расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4.  Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

-         прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав;

-         прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организационном рынке;

-         прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организационном рынке;

-         прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

-         прибыль (убыток) от реализации основных средств;

-         прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5. Сумма внерациональных доходов, в том числе:

-         доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организационном рынке;

-         расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организационном рынке.

6. Сумма внерациональных расходов, в частности:

-         расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организационном рынке;

-   расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организационном рынке;             

7.  Прибыль (убыток) от внерациональных операций.

8.  Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего года.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю 2, с.62.

Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период.

При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль, - метода начисления или кассового метода и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к доходам и расходам отчетного (налогового) периода.

3 Организация и методика проведения налоговых проверок по налогу на прибыль организаций

Здесь и далее названия организаций изменены, так как документы налогового контроля являются налоговой тайной и ограничены в обращении.

3.1 Анализ результатов контрольной работы по налогу на прибыль организаций Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы

(далее МРИ ФНС) России №1 по Алтайскому краю за 2009-2011 г.г.

Динамика показателей контрольной работы МРИ ФНС России №1 по Алтайскому краю по налогу на прибыль организаций (выездные проверки) представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика показателей контрольной работы МРИ ФНС России №1

по Алтайскому краю по налогу на прибыль организаций (выездные проверки)

Продолжение таблицы 2

1.На сегодня Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретных сроков для проведения выездной налоговой проверки. Объекты проверок выбираются путем предпроверочного анализа в системе электронной обработки данных (далее СЭОД) по мере необходимости.

Количество выявленных нарушений предполагает тенденцию к росту.

За 2011 год по сравнению с 2010 годом наблюдается снижение доначислений по налогу на прибыль организаций в структуре доначислений по выездным проверкам по следующей причине: в 2011 году проведены проверки организаций, имеющих убытки, во исполнение Приказа ФНС России от 07.11.2010 года №САЭ-3-02/564. В ходе проверок, произошло уменьшение убытка, однако налоговая база по налогу на прибыль не возникла.

В связи с тем, что проверки ставятся в основном комплексные - это не означает, что нарушения были допущены именно по налогу на прибыль.

2.В динамике % роста (снижения) в силу вышеперечисленных причин отмечается рост показателя «Дополнительно начислено платежей по результатам проверок» в 2010 г. за счет крупных налогоплательщиков.

3.Сумма налоговых санкций и пеней показывает, что налоговая проверка организуется в течение небольшого периода времени, поэтому пени начислены относительно не значительные.

Динамика показателей контрольной работы МРИ ФНС России №1

по Алтайскому краю по налогу на прибыль организаций (камеральные проверки) представлена в таблице 3.

Таблица – 3 Динамика показателей контрольной работы МРИ ФНС России №1

по Алтайскому краю по налогу на прибыль организаций (камеральные проверки)

1.Количество камеральных проверок снижается, так как налогоплательщики предпочитают перейти на упрощенную систему налогообложения.

2. В динамике % роста (снижения) показателя «Дополнительно начислено платежей по результатам проверок» в силу вышеперечисленных причин отмечается ,что в 2009 году резко возросла сумма начисленных платежей по результатам проверок за счет крупного налогоплательщика, который в дальнейшем признан банкротом.

3.Если в ходе камеральной проверки установлено, что налогоплательщик излишне начислил в бюджет налог на прибыль, то ему предлагается сдать уточненную декларацию на уменьшение.

Динамика показателей контрольной работы МРИ ФНС России №1 по Алтайскому краю по налогу на прибыль организаций (выездные проверки и  камеральные) представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика показателей контрольной работы МРИ ФНС России №1

по Алтайскому краю по налогу на прибыль организаций (выездные проверки и  камеральные)