Организация налогового учета в предприятии и пути его совершенствования

АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Введение

 

В условиях перехода к  рыночной экономике кардинально  меняются функции государства, методы его воздействия на экономику: переход  от прямых к преимущественно косвенным  формам воздействия. Значительная роль в косвенных методах, в свою очередь,  принадлежит налоговой политике государства и налоговому регулированию, которые приобретают все более выраженный политический и социальный характер.  
           От  правильного и эффективного функционирования этих двух составляющих  зависит  решение  ряда проблем экономического характера,  также проблем  сохранения гражданского мира, политической стабильности и укрепление государственной независимости и суверенитета.

В рыночных условиях выбор  правильного налогового режима играет важную роль в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

 Одной из функций государственной власти является налогообложение и взимание налогов. Налоги являются не только одним из основных источников доходов государства, но и основным регулятором, которым государство пользуется как средством воздействия не только на экономические, но и социальные процессы, происходящие в обществе.  
          Главной функцией налогов является фискальная функция, посредством которой реализуется главное назначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. 
          Также система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса.  
Налоги  стимулируют развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности: создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения части предприятий для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. 
           В данной дипломной работе «Организация налогового учета в предприятии и пути его совершенствования была предпринята попытка разобраться в действующей системе налогового учета в казахстанских организациях на примере ТОО «Printtech», выделить её особенности и пути оптимизации налогообложения предприятий.

Проблемы ведения налогового учёта достаточно полно исследованы  применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учёта.

 И все-таки нельзя считать, что полностью устранены существующие барьеры на пути развития отечественного предпринимательства.  
Сейчас активно разрабатываются и будут разрабатываться механизмы, способствующие более динамичному развитию предпринимательской сферы и повышению эффективности ее функционирования. 
С развитием и углублением экономической реформы все большее число хозяйственников вступает в предпринимательскую среду. Этот процесс будет нарастать.  
         Налоговая система является частью экономической системы любого государства. Механизм налогообложения один из самых сложных в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики. Поскольку на налоговой основе формируется доходная часть бюджета государства, определяются возможности предпринимаемой деятельности государства и его социально гарантирующие функции. Налоговая политика чрезвычайно тонкий и сложный инструмент, который позволяет через систему льгот и санкций воздействовать практически на все стороны хозяйственной деятельности.

Налоговые системы прошли многолетний путь  развития: от личного  подоходного и поимущественного обложения до разветвленной системы  региональных и местных налогов. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Кроме финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического  воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру,  на состояние научно-технического прогресса.

Цель налогового законодательства – регулировать общественные отношения, возникающие в сфере исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Задачей налогового законодательства -  поддержание баланса прав и  законных интересов налогоплательщиков, с одной стороны, и государства  – с другой стороны.

    Цели достигаются, а задачи налогового законодательства находят свое материальное решение только в процессе сложного функционирования всей налоговой государственной системы. Основными принципами новой налоговой системы является: стабильность экономического развития, законность, научность, равноправие всех форм собственности.

Благоприятный макроэкономический климат, сложившийся в республике  и улучшение качества налогового администрирования положительно сказались  на обеспечение поступления средств  в государственный бюджет. Налоговая служба Казахстана своей деятельностью вносит вклад в обеспечение своевременной выплаты пенсий, заработной платы работникам бюджетных учреждений, благоустройства города, строительства дорог, различных объектов социального и культурного назначения, проведение газификации районов.

Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых. С  момента  выхода  Указа Президента  Республики Казахстан,   имеющего силу  закона,  «О налогах и  других обязательных платежах  в  бюджет» от  24  апреля 1995г.  № 2235   было  внесено большое количество изменений и дополнений.

На сегодня основным документом является новый Налоговый  Кодекс Республики Казахстан, вступивший в силу с 1.01.2009г.

   Согласно Налоговому кодексу  внесение  любых изменений и дополнений,  связанных с  пересмотром структуры налогов и других обязательных платежей в бюджет,  а  также  ставок,  предполагается ограничить  одним разом  в  год. Такое направление будет способствовать обеспечению стабильности и предсказуемости налогового законодательства. В интересах налогообложения введены понятия  «трансфертные  цены»,  «институт налоговой тайны» и  другие с подробным описанием  особенностей их применения  в налоговом учете и интерпретацией отдельных  видов операций,  источников  информации,  взаимодействия и взаимозависимости сторон.  Любые «новации»  в  налоговой системе  должны быть направлены  на придание ясности  и снятия существующих неточностей и запутанности в налоговой  системе.

       Созидательный  процесс  преобразований  в  этой области  необходимо направить на изучение возможностей правильного восприятия и оптимальности налоговых расчетов на практике. Налоговая  политика  на современном этапе  развития экономики  ставит  перед  собой  следующие  задачи:  приведение  налогового  законодательства  к международным стандартам,   снижение  налоговой бремени для отечественных товаропроизводителей,   определение роли  бремени каждого налога  в общей сумме налогов,   выплачиваемых налогоплательщиками.  

Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные  заказы, предпринимательстве, кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое  воздействие на экономику.

При этом, возводя налоговую  политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.

Следовательно, среди экономических  инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система.

Среди множества  экономических  рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное  место  занимают налоги. В условиях рыночных экономических отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование  всей экономики страны. В этом и заключается актуальность выбранной темы дипломной работы . В частности, налоговые реформы с 1 января 2009 года в Казахстане коснулись снижения налоговых ставок таких прямых налогов, как корпоративный подоходный налог (с 30% до 20%).

Значимость  исследования подтверждается тем, что  налоги являются основной частью налоговой  системы Республики Казахстан, и  вопросы совершенствования налогового регулирования юридических лиц будут всегда актуальными на различных этапах развития национальной экономики.

Целью дипломной работы является анализ состояния  развития и путей совершенствования налогообложения юридических лиц.

Для достижения данной цели в дипломной работе поставлены и решены следующие задачи:

1) раскрытие понятия и сущности теоретических основ налогообложения и принципов организации налоговой системы ;

       2) анализ финансово-экономической деятельности предприятия ТОО «Printtech»;

        3) организация учетной и финансовой работы ТОО «Printtech»;

        4) организация налогового учета на предприятии;

5) выявления проблем налогового регулирования юридических лиц;

6) определение путей совершенствования налогового регулирования юридических лиц.

         Объектом исследования является ТОО «Printtech».

В ходе выполнения дипломной  работы были использованы законодательные и нормативные акты, учебники и учебные пособия, периодические издания, специализированные выпуски Министерства Финансов Республики Казахстан по налогообложению деятельности юридических лиц, а также учебники и монографии, отчеты и внутренние документы ТОО «Printtech».

В качестве правовой основы налогов использовался Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 01января 2009 года..

При написании  дипломной работы использовались следующие методы: аналитический, сравнительный, математический, индуктивный, дедуктивный.

     Дипломная работа состоит из введения, четырех разделов, заключения, изложена на _____ страницах, имеются таблицы.

 

 

1 Экономическая сущность налогов и вопросы совершенствования их учета в трудах ученых и практиков 

1. Экономическая сущность налогов, их виды и функции

 

Налоги являются основным источником существования  государства и финансирования его  деятельности. Для этого государство  формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида.

Налоги - необходимое  звено экономических отношений  в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Любое государство может  существовать лишь тогда, когда оно  имеет деньги для содержания своего аппарата и для покрытия расходов, возникающих в процессе реализации ими своих функций. Основным методом, посредством которого современное государство добывает себе необходимые денежные средства выступают налоги. Согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Наибольшее развитие налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние. Первоначально в налогах формировались два принципа распределения налоговой нагрузки:

• Принцип выгоды,
• Принцип пожертвований.

С развитием налогов  формулировки принципов уточнялись, дополнялись и изменялись следующим  образом:

1. Принципы справедливости в налогообложении рассматриваются в 2-х аспектах:

а) достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы  все доходы налогоплательщиков облагались единообразно на равных условиях;

б) соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся  в разных ситуациях. Это означает, что обложение должно производиться с применением дифференцированных ставок.

2. Определенность налогов  – непреложное равенство заранее  установленных условий и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.