Организация налогового учета в предприятии и пути его совершенствования

 

Исходя из данных таблицы 3, за все годы анализируемого периода компания заканчивает с положительным значением чистого дохода 5386142 тыс.тенге в 2010 году и 9447338 тыс.тенге в 2012 году, рост составил 175%.

ТОО «Printtech» значительно увеличивает свои масштабы. Так, объем производства (доход от реализации) возрос в 2011 году на 20% по сравнению с 2010 годом, это связано с увеличением объема работ, привлекаемых договоров, а в 2012 году – незначительно снижается по сравнению с 2011 годом. Себестоимость оказанных услуг за анализируемый период сократилась более чем в 4 раза.

В целом же давая, общую  оценку финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Printtech» можно сказать, что предприятие – одно из многих на сегодняшний момент субъектов малого бизнеса, которые мобилизуют все свои средства,  связи и репутацию на укрепление финансового состояния. Привлекая долговременные заказы, выигрывая тендеры по госзакупкам, долгосрочные кредиты, прочные контракты, руководство стабилизирует свое экономическое положение, создает новые рабочие места, выплачивает налоги в бюджет.

 

2.2 Организация учетной и финансовой работы ТОО «Printtech»     

 

          Основной целью ТОО «Printtech» является извлечение дохода. Уставной капитал предприятия составляет 336 415 тенге. Вкладом в уставной капитал торговой компании являются денежные средства и основные средства в виде оргтехники. Не допускается внесение вклада в виде личных имущественных прав и иных нематериальных благ.

Имущество предприятия образовалось за счет первоначальных взносов самого директора, организовавшего это ТОО, в уставный капитал, дополнительных взносов, доходов от хозяйственной и предпринимательской деятельности, а так же за счет заемных средств, приобретенного или полученного ТОО «Printtech»    в установленном порядке.

Общая стоимость активов в среднем за год не должна превышать шестидесяти тысячекратного расчетного показателя. По решению участников может быть изменен размер уставного капитала торговой компании.

Полномочия директора ТОО «Printtech» определяются тем, что:

- без доверенности действует от имени компании.

- в отношении работников предприятия издает приказы о назначении их на должность, об их переводе и увольнении, определяет систему оплаты труда, устанавливает размеры должностных окладов и персональных надбавок, решает вопросы премирования, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

- открытие филиалов  и представительств.

- осуществляет сделки (договора) без ограничения в денежном выражении и т.д.

Директор вправе осуществлять наем работников на основе индивидуальных трудовых договоров. Торговая компания гарантирует предоставление работникам всех социально-экономических прав определяемых законодательством Республики Казахстан. Трудовые доходы каждого работника не ограничиваются максимальными размерами, и облагаются налогами в соответствии с установленными правилами.

Данное предприятие самостоятельно определяет формы и систему оплаты труда, предусматривает в индивидуальных трудовых договорах размеры тарифных ставок  и окладов. Рассматривая при этом государственные тарифы как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации.

Руководство предприятия обеспечило для всех работающих безопасные условия труда, и несет ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.

Ведение бухгалтерского учета в ТОО «Printtech» осуществляется в программе «1С бухгалтерия», благодаря этой программе облегчается работа бухгалтера и затрачивает меньше времени на: подсчеты заработной платы, в составлении платежных ведомостей, ведение кассы выдачи справок о заработной плате, расчетных листов и т.д.

Ведение бухгалтерского учета начинается с кадрового учета, то есть, чтобы осуществлять свою деятельность организация должна набрать нужный штат работников.

Работник принимается  при наличии всех необходимых документов и заявлении о приеме на работу, директор организации ставит свое факсимиле на заявлении. После чего издается приказ о приеме на работу, приказ подписывает директор организации. После издания приказа о приеме на работу, собираются все копии документов, а именно: удостоверение личности, РНН, СИКа, копия диплома и трудовая книжка в оригинале и заявление на уменьшение индивидуального подоходного налога на одну минимальную заработную плату, если для работника это место работы является основным. Если же данное место работы не является основным местом работы, то пишется заявление о не уменьшении индивидуального подоходного налога.

После принятия работника  на работу заводится табель учета  рабочего времени. По табелю учета рабочего времени составляется ведомость  начислений и удержаний по фонду  оплаты труда, но только раздел начислений.

А из карточки по исчислению индивидуального подоходного налога и социальных налогов заполняется  вторая часть ведомости начислений и удержаний по фонду оплаты труда  – удержаний.

Далее сбор информации идет в накопительной ведомости.

В ТОО «Printtech» оборотные ведомости заполняются для контроля записей по аналитическим счетам. В данном подразделе представлены схемы ведения хозяйственной деятельности с использованием форм бухгалтерского учета: Журнал Главная (мемориальная) и Журнально-ордерная. Представленный вариант журнала главной формы разработан в соответствии с Указаниями по ведению бухгалтерского учета и применению учетных регистров в кооперативах, организациях, осуществляющих свою деятельность в сфере производства и услуг. В журнале – ордере № 5 «Обязательства по налогам», ведется учет по начислениям и перечислениям в бюджет:

• Индивидуального подоходного налога;
• Корпоративного подоходного налога;
• Налога на добавленную стоимость и т.д.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется по карточке исчисления налогов и для каждого налога свой порядок удержаний.

Главная книга, осуществляющая систематический учет: все журналы  – ордера построены по кредитовому  признаку с указанием типовых, наиболее распространенных корреспондирующих  счетов по дебету, все учетные регистры (кроме карточек) имеют шахматную форму графления, что позволяет в один рабочий прием на пересечении корреспондирующих счетов производить запись суммы хозяйственной операции; Главная книга построена по кредитовому признаку, т.е. с расшифровкой оборота по дебету каждого счета кредита соответствующих счетов и номеров журналов-ордеров.

Рисунок 2. Журнально-ордерная форма

Кроме того, в Главной  книге записывается остаток на начало и на конец отчетного периода и общая сумма оборота по кредиту. Ее итоги на конец месяца и показатели некоторых ведомостей и журналов-ордеров являются основанием для заполнения баланса. Журнально-ордерная форма (схема 2), несмотря на более обширный объем работ, является более точной, достоверной и развернутой, так как обеспечивает контроль за выполнением работ по ходу составления баланса в виде сверки Главной книги с карточками аналитического учета.

Первичные документы, на основе которых производят бухгалтерские  записи, подшиваются. На каждом из них проставляется номер записи (по книге или ведомости) и шифры дебетуемых и кредитуемых счетов. Следует иметь в виду, что предприятие само выбирает форму учета и технологию обработки информации при соблюдении общих методологических принципов бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

3. Организация налогового  учета на предприятии ТОО «Printtech» 

3.1 Значение и задачи индивидуального подоходного налога и социального налога

 

Принимая во внимание, что индивидуальный подоходный налог и социальный налог являются очень значительной доходной частью формирования государственного бюджета, методике их исчисления со стороны государства придается большое значение, что хорошо просматривается на примере сравнения этих методик в анализе прошедших лет.

В конце 2005 и начале 2006 года при перезаключении индивидуальных трудовых договоров с работниками предприятия производится пересмотр оклада, из-за того, что изменения законодательства на 2006 год заключались в снижении ставок индивидуального подоходного налога и увеличении размера налоговых вычетов за счет роста МРП. Это приводит лишь к сокращению размера индивидуального подоходного налога и увеличению чистого дохода работника.

С 14 декабря 2006 года Председателем  Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан подписан приказ №641 «Об утверждении Правил исчисления индивидуального подоходного налога».

Приказ вводится в  действие со дня официального опубликования  и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Однако с 2007 года помимо этого изменяется состав налоговых вычетов согласно ст.152 Налогового кодекса. Главными из них является замена вычета в размере одного МРП на вычет в размере минимальной заработной платы, как на самого работника, так и добавлено исключение вычетов и на иждивенцев, имеющих доход менее 1 МРП. Размер индивидуального подоходного налога определяется по специальной шкале ст. 145 Налогового Кодекса и является прогрессивным. Это не может не сказаться на размере чистого дохода работников, и поэтому прежде чем определиться с суммой оклада, которая должна быть зафиксирована в очередном индивидуальном трудовом соглашении (или приложении к нему), следует произвести необходимые расчеты.

Подоходный налог делится  на два вида:

- подоходный налог  с физических лиц (то есть индивидуальный подоходный налог)

- подоходный налог  с юридических лиц (то есть  корпоративный подоходный налог).

Поступления средств  по данному индивидуальному подоходному  налогу платежу занимают около 11% всех налоговых платежей.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, иностранные физические лица.

Объектом обложения является доход, облагаемый у источника выплаты, и доход, не облагаемый у источника выплаты.

С 1 января 2007 года ставка налога фиксированная - 10%. Вне зависимости от величины дохода.

Из дохода у источника  выплаты исключаются вычеты в  размере одной минимальной заработной платой, установленной Министерством труда и социальной защиты населения на отчетный период и иждивенцы в расчет не берутся.

Индивидуальным подоходным налогом облагаются: доходы работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производятся налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, а уплата – в течение пяти рабочих дней, следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты, включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме, полученные работником товары, выполненные работы и оказанные услуги, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доходы адвокатов, прочие расходы. В  частности, к имущественному доходу относятся: прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности; доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Уплата этого вида налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения налоговых ставок, внесения авансовых платежей с окончательным расчетом после сдачи декларации.

По индивидуальному  подоходному налогу установлены  льготы: это часть дохода, не подлежащего обложению для участников Великой Отечественной войны, приравненных к ним лиц, инвалидов, по некоторым другим основаниям. Суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Казахстана, зачитываются при уплате налога в Казахстане.

Нерезиденты, не связанные  с постоянным учреждением, уплачивают налог у источника выплаты  без осуществления вычетов по ставкам от 5% до 30% (в зависимости от видов доходов); нерезиденты, деятельность которых приводит к образованию постоянного учреждения, уплачивают налог с доходов, не облагаемых у источников выплаты, уменьшенных на сумму вычетов (за исключением доходов, не подлежащих вычету), по ставкам для резидентов – от 5% до 30%.

Подоходное налогообложение  обладает большими возможностями воздействия  на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы  льгот, выбора объекта и ставок налогообложения  стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан.

Кроме того, тяжесть бремени  индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения  и другими налогами.

Цели взимания и основные черты подоходного налога в Казахстане во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Его место в налоговой системе определяется следующими факторами:

• подоходный налог – это личный налог, т. е. объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;
• подоходный налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности;
• налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;
• основной способ взимания подоходного налога – у источника выплаты дохода — является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.