Организация налогового учета в предприятии и пути его совершенствования

Плательщиками индивидуального подоходного  налога являются физические лица, имеющие  налогооблагаемый доход.

Сумма индивидуального  подоходного налога в ТОО «Printtech» исчислялась до 2007 года путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты, уменьшенному на сумму обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.

Исчисление  подоходного налога в ТОО «Printtech» производится равномерно(помесячно) в течение налогового периода, по установленному коэффициент перерасчета, который представляет собой отношение цифры ( год равен 12-ти месяцам) к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма облагаемого дохода с него.

В январе коэффициент будет 12 (12/1),в феврале 6 (12/2), в марте 4 (12/3) и т.д. Излишне удержанная сумма подоходного налога подлежит возврату.

      С 2007 года в ТОО «Printtech» индивидуальный подоходный налог удерживается в размере 10 % от начисленного дохода                                           

 

Таблица 8

Ставка индивидуального подоходного налога с физических лиц

№ п/п	Вид дохода, получаемого физическим лицом	Ставка ИПН 2007г.
1	2	3
1.	Облагаемый доход(кроме  видов, указанных в данной таблице  за № 2,3,4)	По фиксированной  ставке- 10 %
2.	Вознаграждения *	10%
3.	Выигрыши **	10%
4.	В виде дивидендов ***	10%

 

Примечание.

*Понятия вознаграждения даны в статье 10 Налогового Кодекса Республики Казахстан (с учетом изменений, действующих в соответствующем году) Вознаграждения,  выплачиваемые физическим лицам по банковским вкладам и депозитам, не подлежащие налогообложению (п.4 ст. 144 Налогового Кодекса)

**Выигрыши в лотерею  не подлежащие налогообложению  в 2006 г. в пределах 5 МРП, в  2007г. в пределах 50% от минимальной  заработной платы. (п.7 ст.144 НК)

***Статья 144 Налогового  Кодекса  с 01.01.07 г. содержит пункт 3-1, согласно которому дивиденды, приобретенные на специальной торговой площадке регионального финансового центра города Алматы не подлежат налогообложению у физических лиц.

 

 

 

Таблица 9

Расчет заработной платы с удержаниями в ТОО «Printtech»

 

Всего начислено	10% ОПВ	10% ИПН	1 %  проф.взносы	К выплате
40000	4000	3  2625	360	33015

 

40000*10%=4000 обязательные  пенсионные взносы

(40000-4000-9752)*10%=2625 индивидуальный  подоходный налог

(40000-4000)*1%=360 профсоюзные  взносы

40000-4000-2625-360=33015 к получению.

      Расчет по индивидуальному подоходному налогу смотреть приложение 4.

        При удержаний налога с оплаты  лиц, работающих по договорам подряда в ТОО «Printtech», подоходный налог удерживается без применения ставок (5 %).

При начислений индивидуального  подоходного налога делается запись: Дт  Расчеты с персоналом по оплате труда.

Кт  Прочие налоги , сборы и обязательные платежи в бюджет

        При перечислений индивидуального  подоходного налога делается  запись:

Дт       Прочие налоги , сборы и обязательные платежи в бюджет

Кт     Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте.

Аналитический учет индивидуального  подоходного налога  ведется по каждому работнику ТОО «Printtech» на расчетных карточках.

        Общая сумма данных аналитического  учета равняется с данным синтетического учета.

 

 

3.4 Пути совершенствования налогообложения предприятия

 

       В ТОО «Printtech» учет ведется по программа " SAP R/3 “ .    

      Программа предназначена для ведения бухгалтерских проводок, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов

Программа имеет следующие  характеристики:

- количество операций не ограничено;

- количество счетов (субсчетов) не ограничено;

- разрядность сумм операций - до 16 знаков включая точку;

- количество знаков бухгалтерского счета/субсчета (буквы, цифры) - 3;

- количество объемов аналитического учета по каждому счету (субсчету) - до 100000 наименований;

- формирование итогов - за год, квартал, месяц, произвольный период;

- количество независимых рабочих мест на одном компьютере не ограничено.

План счетов - основа ведения бухгалтерского учета. Перед тем как начать работу, необходимо просмотреть, какая система счетов заложена в программу SAP R/3. При необходимости эта система счетов может быть откорректирована в соответствии с потребностями предприятии.

Список упорядочен по кодам (номерам) счетов и субсчетов. Просмотр, удаление, корректировка  и ввод новой записи ведется, как  и для всех списков. Быстрый поиск счета и субсчета осуществляется при вводе его номера с клавиатуры. При этом вводимый номер выводится в нижней строке окна, а курсор перемещается по графе Код.

При вводе нового счета (субсчета) в список счетов он будет  помещен там по порядку. При вводе  счетов с субсчетами сначала вводится строка с кодом счета, пустым кодом субсчета и в ней указывается наименование счета. Затем в строках с тем же кодом счета и кодами субсчетов вводится наименование субсчетов.

Программа позволяет  вести неограниченное количество объектов аналитического учета: по налогам, по товарам, материалам, организациям, сотрудникам, основным средствам и т.д.

Исходными данными для  бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс и другую отчетность.

Журнал выводится в  виде списка, состоящего из 6 граф (колонок). Дата - указывает дату совершения хозяйственных операций. Дебет - указывает коды счета и субсчета дебета проводки. Кредит - указывает коды счета и субсчета кредита проводки. Сумма - указывает сумму проводки.

N - указывает номер рабочего места, на котором вводилась данная проводка. Эта графа используется при переносе и при удалении операций.

Чтобы начать работать с  программой необходимо ввести и остатки  по всем счетам (входящее сальдо) на начало того периода, с которого начинают применять программу. Остатки вводятся в виде проводок, в которых соответствующий счет (субсчет) корреспондируется с некоторым фиктивным счетом 00. Если остатки введены правильно, остаток на конец периода по счету "00" должен быть нулевым. Убедившись в правильности введенных проводок, выполняется команда Закрытие рабочего периода пункта меню Операции. В программе предусмотрены типовые операции.

     Типовые  операции предназначены для упрощения ввода проводок. С их помощью можно автоматизировать ввод стандартных или часто используемых операций и печатать необходимые первичные документы. Типовые операции представляются собой сценарии стандартных или часто повторяющихся действий.

При задании типовой  операции в журнал операций помещается одна или несколько проводок, имеющих  общую дату и содержание операции. Суммы проводок могут рассчитываться автоматически или запрашиваться  при вводе типовой операции. Программа  позволяет корректировать и дополнять список типовых операций и формулы для расчета сумм проводок. При использовании типовых операций можно автоматически получать соответствующий первичный документ. Формат первичного документа также можно корректировать.

Программа позволяет  формировать большое количество выходных документов. Для формирования выходных документов используются различные команды из пункта главного меню Отчетность. Выбор этих команд возможен после расчета итогов (команда Расчет итогов пункта главного меню Отчетность).

Сводные проводки - это документ, содержащий обороты между счетами. Если в корреспонденциях указаны счета с субсчетами, то в сводные проводки включаются итоги по корреспонденции с субсчетами и корреспонденции без субсчетов

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам. В верхней части экрана выводятся полные названия счетов текущей строки и наименования субконто.

Система позволяет получать отчеты произвольной формы. Каждый отчет задается с помощью текстового файла, который содержит форму отчета и формулы расчета каждого показателя. При их использовании, отчеты можно изменять в соответствии с установленной формой отчетности. Для формирования отчета, следует выбрать команду Отчеты из пункта меню Отчетность. На экран выводится список отчетов, содержащий практически все документы, требуемые налоговой инспекцией, пенсионным фондом и статистической службой: баланс, приложения к нему, расчеты налогов и т.д.

Структуру отчета можно  создавать и изменять с помощью  любого текстового редактора. Все отчеты выводятся на экран и печать.

Программа "SAP R/3“ закуплена зарубежом. ТОО «Printtech» осуществляет переход на Международные стандарты финансовой отчетности. Переход на Международные стандарты финансовой отчетности позволит ТОО «Printtech» составляет финансовую отчетность согласно МСФО, где содержатся все необходимые синтетические счета для общества. На основе данных учета бухгалтером подготавливаются данные вступительного баланса по Международным стандартам финансовой отчетности на дату перехода. Исходные данные вступительного баланса отражаются в информационной базе. На конец переходного периода данные по Международным стандартам финансовой отчетности в информационной базе  собираются автоматически.

Для увеличения размера  заработной платы я предлагаю  снижение ставки индивидуального подоходного налога.

Индивидуальный подоходный налог, достигающий по высшей планке не способствуют тому, чтобы работодатели устанавливали высокие оклады своим  работникам. Как результат, в стране происходит обесценивание квалифицированного труда, что мешает технологическому росту компаний, тормозит инвестиции в персонал и в конечном счете отрицательно сказывается на конкурентоспособности.

Официально было объявлено  о снижении ставок трех основных налогов: на добавленную стоимость, социального  и индивидуального подоходного.

Новый индивидуальный подоходный налог теперь  удерживается в размере 10 %. С снижением индивидуального подоходного налога  работодатели смогут устанавливать более высокий уровень оплаты труда для ценных работников, а это значит, что улучшается качественная сторона работы казахстанских компаний».

Достигнутое таким образом  уменьшение налоговой нагрузки на работодателей  поможет легализовать значительную часть доходов работников, которые  они получают «в конвертах».

Совершенствование системы налогообложения должно быть направлено сейчас на всемирную активизацию процессов инвестирования всех видов. Это крайне необходимо для становления и развития рынка ценных бумаг и финансового капитала, являющихся центральным звеном рыночного  хозяйства регулируемого типа. Необходимо произвести переоценку основных         фондов предприятий для увеличения финансовых ресурсов предприятий и индексацию амортизационных отчислений, что позволит предприятиям осуществить грамотное акционирование и создать хорошую базу для инвестирования. В дальнейшем вполне правомерным будет повышение ставки по имущественного налога для юридических лиц. Пока не преодолены кризисные явления в экономике, важно ввести автоматический, в некотором смысле принудительный механизм «снятие» подоходного налога посредством банковского обслуживания. Практика функционирования налоговой службы за последние 3 года при активизации процесса возникновения субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, показало ее недостаточную эффективность и мобильность. За это время участились случаи уклонения от выплаты налогов. В первую очередь необходимо выработать четкую правовую базу налоговой системы, ввести статью за уклонение от налогов, принять положение о статусе налоговых инспекторов. Например, налог на добавленную стоимость. В Республики Казахстан он пришел на смену налога с оборота и налога продаж. При введении этого налога не было выработано четкая методика его вычисление, то есть база отсчета добавленной стоимости, ( какая часть стоимости является добавленной: прибыль или заработанная плата, стоимость сырья и т.  д. ) во всех развитых странах в понятие добавленной стоимости входит все, что выше цены производства , которая выступает как себестоимость продукции плюс средняя прибыль. Исходя из сложившейся на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации на сегодняшний день в Республики Казахстан, концепция налогообложения, в первую очередь, должна решать следующие основные задачи: