Организация налогового учета в предприятии и пути его совершенствования

В 2010-2012 годы вся деятельность предприятия в основном, торгово-закупочная, осуществлялась директором товарищества и его помощниками. Основная деятельность началась в 2011 году. В этот период предприятие получило основные заказы оргтехники по выигранным тендерам государственных закупок, наняло работников. Получив основные заказы по госзакупкам и продаже оргтехники 2011 год ТОО «Printtech» завершило с показателем дохода от реализации в 14205597 млрд. тенге.

Основную деятельность ТОО «Printtech» развернуло в 2011 году. Отсюда и резкое увеличение стоимости текущих активов. Наличие в структуре текущих активов производственных запасов в виде материалов – 39,2% в 2012 году. С точки зрения ликвидности, структура текущих активов из года в год относительно улучшается. Возрастает доля наиболее ликвидных активов. Так удельный вес дебиторской задолженности в 2011 году составлял 40,5%, в 2012 году – уже 34,4%. Также можно отметить увеличение оборота продукции и товаров на складах.

Хотя ТОО «Printtech» и ведет свою деятельность с февраля 1998 года, собственных средств производства оно не имело. Администрация предприятия арендовало офисное помещение. Из-за отсутствия заказов на выполнение работ не было необходимости в приобретении основных средств. Закуп оборудования произвели в 2010 году в связи с увеличением объемов торгово-закупочных работ. Основные средства, в большинстве своем (90,4%) представлены оргтехникой и оборудованием. К прочим основным средствам в ТОО «Printtech» относят транспорт и компьютерную технику.

Анализ структуры пассивов свидетельствует о низкой финансовой устойчивости ТОО «Printtech». Причем в наиболее благоприятный 2011 год предприятие в наибольшей степени зависело от привлеченных средств. Их доля составила 99,68% в общей сумме источников образования имущества предприятия. Тогда как нормальные значения его – не более 50%. Положительным моментом является привлечение долгосрочных обязательств в этот период – 56,05% и, соответственно, уменьшение краткосрочных (текущих) обязательств. Большую часть текущих активов составляла кредиторская задолженность перед поставщиками. Есть мнения, что большая сумма привлеченных средств повлияет на эффективность работы предприятия, при возможности использования привлеченных средств необходимо его реализовать. Кроме того, необходимо отметить увеличение общей суммы источников образования средств. Что свидетельствует об укреплении имущественного положения предприятия.

За все годы анализируемого периода товарищество заканчивает с положительным значением чистого дохода. 5386142 тыс. тенге в 2011 году и 9447338 тыс. тенге в 2012 году. ТОО «Printtech» значительно увеличивает свои масштабы. Так, объем производства (доход от реализации) возрос в 2011 году по сравнению с 2010 годом, это связано с увеличением строительно-монтажных работ, привлекаемых договоров, а в 2012 году – незначительно снижается по сравнению с 2011 годом.

В целом же давая, общую  оценку финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Printtech» можно сказать, что предприятие – одно из многих на сегодняшний момент субъектов малого бизнеса, которые мобилизуют все свои средства, связи и репутацию на укрепление финансового состояния. Привлекая долговременные заказы, подрядных рабочих, долгосрочные кредиты, прочные контракты, руководство стабилизирует свое экономическое положение, создает новые рабочие места, выплачивает налоги в бюджет.

Расчеты с бюджетом ТОО «Printtech» учитывают на счете

3120 (639) «Индивидуальный  подоходный налог», где отражаются  операции, связанные с начислением  и уплатой индивидуального подоходного  налога.

1. начислен индивидуальный  подоходный налог Д 3350 – К 3120

2. удержан ИПН из  заработной платы рабочих Д  3350 – К 3120

3. перечислен ИПН в бюджет Д 3120 – К 1030

Индивидуальным подоходным налогом облагаются: доходы работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производятся налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, а уплата – в течение пяти рабочих дней,  следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты, включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме, полученные работником товары, выполненные работы и оказанные услуги, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды.

По индивидуальному  подоходному налогу установлены  льготы: это часть дохода, не подлежащего  обложению для участников Великой  Отечественной войны, приравненных к ним лиц, инвалидов, по некоторым другим основаниям. Суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Казахстана, зачитываются при уплате налога в Казахстане.

С 1 января 2009 года вступил  в силу новый Налоговый кодекс (Закон РК от 10.12.2008 г. №99 – IV), который внес изменения и дополнения в налогообложении индивидуальным подоходным налогом социальным.

Не взимается подоходный налог с пособий по социальному  страхованию и пенсионному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), пенсий, сумм материальной помощи предприятия, оказываемой в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, с выходного пособия, выдаваемого при увольнении, командировочных выплат в части затрат на питание и некоторых других выплат.

Подоходный налог удерживается из сумм, превышающих минимум необлагаемой заработной платы по ставкам, которые зависят от соотношения размеров начисленной и минимальной заработных плат. Объектом обложения индивидуальным подоходным налогом является облагаемый доход работника, кроме вычетов предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан « О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В 2009 году отчетность по индивидуальному подоходному налогу объединена с отчетностью по социальному налогу и предусмотрена в форме квартальной декларации, которая должна представляться в налоговые органы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (т.е. срок представления отчетности в сравнении с 2008 годом увеличен почти на месяц).

По окончанию каждого  квартала представляется налоговый  отчет. По индивидуальному подоходному  налогу это Форма 201.00 «Расчет по исчислению индивидуального подоходного  налога». Перечисление налога по выплаченным доходам осуществляется до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Налоговая система государства  представляет собой совокупность видов  налогов, взимаемых в государстве, форм ее методов их построения. От того насколько правильно построена  система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В ходе исследования выяснилось, что реформирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности, необходимо как внутренним, так и внешним  пользователям и является составной  частью мероприятий ориентированных на введение экономических отношений рыночного направления.

Рассмотрев на основе действующих законодательно-нормативных  актов, учет и аудит расчетов с  бюджетом по подоходному налогу на предприятии, мы:

1. Раскрыли экономическую  сущность налогов в Республике Казахстан.
2. Дали теоретическую основу налоговой системы Республики Казахстан.
3. Дали анализ финансово-экономической характеристики предприятия.
4. Изучили особенности организации финансово-экономической работы в ТОО «Printtech».
5. Раскрыли значение индивидуального подоходного налога.
6. Изучили порядок исчисления индивидуального подоходного налога.
7. Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу на предприятии.
8. Проследили динамику изменения процентной ставки в РК по годам.

В ТОО «Printtech» исчисление подоходного налога производится в общеустановленном порядке, хотя ряд деятельности данного предприятия позволяет применять специальный налоговый режим, что позволит обеспечить предприятию больше прибыли.

Налоговое законодательство Республики Казахстан все ближе приближается к международным стандартам. Однако все еще существуют неясности и противоречия в законах. Сами налогоплательщики должны понять значение налогов и налоговое законодательство. Дальнейшее совершенствование налоговой системы требует четких и ясных законов, а также грамотных налогоплательщиков. Поэтому для того, чтобы повысить налоговую культуру, необходимо объяснить людям назначение налогов. Порядок исчисления и оплаты.

Эта тема всегда была и  будет актуальной, потому что от того насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего государства и всего народного хозяйства, а соответственно эта проблема всегда присутствует и требует своего решения в любом обществе.

Список использованной литературы

1. Ажгалиева, Д. «Бухгалтерский и налоговый учет предприятия»: теория и практика в зарубежных странах Учебное пособие//Д.А.Ажгалиева Вестник налоговой службы РК//, 2004 г.
2. Ажгалиева, Д. «Бухгалтерский и налоговый учет предприятия»: теория и   практика в зарубежных странах Учебное пособие//Д.А.Ажгалиева Вестник налоговой службы РК//, 2004 г
3. Адилова, Ж., Конакбаева С. Сравнительные особенности налоговых систем в современной смешанной экономике.Учебное пособие/Д.А.Адилова-А. Экономика и статистика, 2004 г.
4. Абдикадыров, Т.А. «Аудит и бухгалтерский учет:Учебное пособие /Т.А. Абдикадиров<span class="dash041e_0431_044