Совершенствование налога на доходы физических лиц

№ п/п

Наименование  дохода

Основание

Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые   в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам

п. 1 ст. 217 НК РФ

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые  в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ

п. 2 ст. 217 НК РФ

Все виды установленных действующим  законодательством РФ законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального

довольствия, а также с выплатой денежных средств  взамен этого довольствия;

• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

п. 3 ст. 217 НК РФ

Вознаграждения  донорам за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь

п. 4 ст. 217 НК РФ

Алименты, получаемые налогоплательщиками

п. 5 ст. 217 НК РФ

Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов     (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации

п. 6 ст. 217 НК РФ

Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области  науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации)

п. 7 ст. 217 НК РФ

Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причинённого им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты

п. 8 ст. 217 НК РФ

Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи

п. 8 ст. 217 НК РФ

Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой  в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка

п. 8 ст. 217 НК РФ

Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов  или докторантов учреждений высшего  профессионального образования  или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости

п. 11 ст. 217 НК РФ

Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в  личных подсобных хозяйствах, находящихся  на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества

п. 13 ст. 217 НК РФ

Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты

п. 17 ст. 217 НК РФ

Доходы, получаемые физическими лицами, являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый  период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более

п. 17.1 ст. 217 НК РФ

Доходы в  денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов

п. 18 ст. 217 НК РФ

Доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических лиц  в порядке дарения, за исключением  случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются  от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами  семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)

п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

• Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов
• чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов

п. 20 ст. 217 НК РФ

Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную  собственность кладов

п. 23 ст. 217 НК РФ

Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от осуществления ими тех видов  деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

п. 24 ст. 217 НК РФ

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований  за налоговый период:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ,  законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

п. 28 ст. 217 НК РФ

Доходы солдат, матросов, сержантов  и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного  довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов

п. 29 ст. 217 НК РФ

Выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий

п. 31 ст. 217 НК РФ

Помощь (в денежной и натуральной  формах), а также подарки, которые  получены ветеранами Великой Отечественной  войны, инвалидами Великой Отечественной  войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период

п. 33 ст. 217 НК РФ

Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей

п. 34 ст. 217 НК РФ

Взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной  поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"

п. 38ст. 217 НК РФ

Взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем

п. 39ст. 217 НК РФ

Доходы в денежной или натуральной  форме в виде оплаты стоимости  проезда к месту обучения и  обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся  в российских дошкольных и общеобразовательных  учреждениях, имеющих соответствующую лицензию

п. 45ст. 217 НК РФ

Способ  получения

дохода

Дата  фактического получения дохода

Общий порядок определения даты фактического получения дохода (п.1 ст.223 НКРФ)

В денежной форме (наличной и/или безналичной)

Дата выплаты  налогоплательщику дохода, в том  числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц

В натуральной  форме

Дата передачи налогоплательщику доходов в  натуральной форме

В виде материальной выгоды

Дата уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заёмным (кредитным) средствам; дата приобретения товаров (работ, услуг); дата приобретения ценных бумаг

Определение даты фактического получения дохода в виде оплаты труда (п.2 ст.223 НКРФ)

В денежной и/или  натуральной форме

Последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым кодексом.

В случае прекращения  трудовых отношений до истечения  календарного месяца – последний  день работы, за который ему был  начислен доход.

Вид материальной выгоды

Налоговая база

1. Материальная  выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

• Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора
• Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при  получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом.

2. Материальная  выгода, полученная от приобретения  товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

• Превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

3. Материальная  выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. 

• Превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.