Анализ издержек обращения предприятия на примере ООО «Апрель»

 

Поскольку предприятие в 2011 году работало всего 4 месяца, анализ проведен за 2012 и 2013 года. Проведенное исследование динамики оборота розничной торговли позволяет сформировать следующий вывод: оборот розничной торговли предприятия за анализируемый период вырос в действующих на 142,0 тыс. руб., в сопоставимых ценах на 236,2 тыс. руб.

Темп роста оборота розничной торговли в 2013 году составил 110,8% - за счет увеличения цены.

Далее в таблице 2.2 рассчитаем влияние на изменение объема оборота розничной торговли изменение его физического объема и роста цен на товары.

Таблица 2.2

Анализ влияния цен на изменение оборота розничной торговли ООО "Апрель"в 2013 году, тыс. руб.

	Оборот розничной торговли			Абсолютный прирост (снижение) за отчетный период			Темп роста (снижение),%
	В действующих ценах	Индекс цен	В сопоставимых ценах	Всего	В том числе за счет изменения		В действующих ценах	В сопоставимых ценах
					Физическо го объема оборота розничной торговли	Рост цен
2011 год	-	1,0	-	-	-	-	-	-
2012 год	2421,0	1,112	2177,2	-	-	-	-	-
2013 год	2563,0	1,062	2413,4	142,0	- 7,6	+ 149,6	105,9	110,8

 

Проведенное исследование динамики оборота розничной торговли за анализируемый период позволяет сформировать следующий вывод:

оборот розничной торговли растет наиболее быстрыми темпами в сопоставимых ценах - на 10,8%. Темп прироста по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составил 4,9%.

абсолютный прирост оборота розничной торговли в действующих ценах по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составил 142,0 тыс. руб. или 5,9%, в том числе за счет роста цен произошло увеличение на 149,6 тыс. руб., за счет физического объема оборота розничной торговли произошло снижение оборота розничной торговли на 7,6 тыс. руб. Рост цен является экстенсивным фактором, в преломлении через оборот розничной торговли это отрицательно характеризует деятельность предприятия.

В таблице 2.3 проанализирован оборот розничной торговли ООО "Апрель" по кварталам.

Таблица 2.3

Анализ оборота розничной торговли ООО "Апрель" по кварталам анализируемого периода

Квартал	Оборот розничной торговли		Темп роста в% к прошлому году	Удельный вес к итогу,%
	2012 год	2013 год		2012 год	2013 год
I	555,0	597,0	107,6	22,9	23,3
II	610,0	659,5	108,1	25,2	25,7
III	675,5	704,5	104,3	27,9	27,5
IV	580,5	602,0	103,7	24,0	23,5
Итого	2421,0	2563,0	105,9	100,0	100,0

 

Проанализировав таблицу, мы видим, что оборот розничной торговли колеблется по кварталам, как в прошлом, так и отчетном году. Во втором и третьем кварталах объем оборота розничной торговли выше, чем в первом и четвертом. Основной причиной такой нестабильности является то, что продукция предприятия - брус, доски, штакетник и другие изделия из дерева предназначены для населения, которое ведет ремонт и строительство, как правило, в теплое время года, т.е. во 2 и 3 кварталах, поэтому такая ситуация для данного предприятия является нормальной.

В темпе роста оборота розничной торговли прослеживается положительная динамика во всех кварталах, а наиболее высокая в первом и во втором кварталах на 7,6% и 8,1% соответственно. Наибольшая выручка от реализации продукции приходится на 2 квартал (удельный вес от общей выручки составляет в отчетном периоде 25,7%, в прошлом периоде 25,2%) - все это говорит об активной работе персонала предприятия с населением по приобретению данного товара.

Рассчитаем коэффициент равномерности развития оборота розничной торговли и коэффициент вариации в отчетном году (табл.2.4).

Таблица 2.4

Расчет равномерности развития оборота розничной торговли в отчетном году

Квартал	Темп роста в% к 2012 году ( )	(Х- ),%	(Х- ) 2,%
I	107,568	1,703	2,9
II	108,115	2,25	5,06
III	104,293	-1,572	2,47
IV	103,704	-2,0	4,0
Итого год	105,865	-	14,43

 

Коэффициент равномерности рассчитывается:

k равн = 100 - V (2.36)

где V - коэффициент вариации (%)

 

V = (2.37)

 

где δ - среднеквадратическое отклонение

 

б = (2.38)

 

Произведем расчеты:

 

б = = 3,6

V = = 3,4 (%)

k равн = 100 - 3,4 = 96,6 (%)

 

Анализируя коэффициент равномерности, сделаем вывод: в динамике оборот розничной торговли по кварталам развивается равномерно, т.к коэффициент равномерности развития оборота розничной торговли, равный 96,6 что < 95,0, а это значит оборот розничной торговли по кварталам можно считать развивающимся равномерным.

Любая деятельность, включая торговлю, невозможна без трудовых ресурсов. Среднесписочная численность работников характеризует с количественной и качественной стороны трудовой фактор задействованной на предприятии в конкретном календарном периоде.

Влияние трудовых ресурсов на динамику оборота розничной торговли представлена в табл.2.5.

 

Таблица 2.5

Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота розничной торговли ООО "Апрель"

Наименование трудовых факторов	2012 год	Фактически за 2013 год		Повлияли на динамику физического объема оборота розничной торговли
		в дейст-вующих ценах	в сопос-тавимых ценах	методика расчета	размер влияния
А	1	2	3	4	5
Розничный оборот розничной торговли, тыс. руб.	2421,0	2563,0	2413,4	Метод разниц гр.3-гр.1	-7,6
Численность работников всего, чел.	12	12	12	Метод цепных подстановок
				∆Р (∆Ч) = (Ч1-Ч0) *ПТ0 (12-12) 201,75	0
В т. ч. работников торгово-оперативного персонала, чел.	4	4	4	∆Р (∆Чтоп) = (Ч1топ-Ч0топ) *ПТ0топ (4-4) *302,63	0
Производительность труда, тыс. руб. /чел	201,75	213,58	201,1	∆Р (∆ПТ) = (ПТ1-ПТ0) *Ч1 (201,1-201,73) *12	-7,6
В т. ч. работников торгово-оперативного персонала, тыс. руб. /чел.	605,25	640,75	603,35	∆Р (∆ПТтоп) = (ПТ1топ-ПТ0топ) *Ч1топ (603,35-605,25) *4	-7,6

 

В предприятии ООО "Апрель" в отчетном периоде трудилось 12 человек. По сравнению с прошлым годом штат работников не изменился. В составе работников есть категория, которая напрямую связана с реализацией товаров - это торгово-оперативный персонал (ТОП). Их в анализируемом периоде насчитывалось 4 человека, по сравнению с прошлым годом численность торгово-оперативного персонала так же не изменилась. Стабильность численного состава предприятия свидетельствует об отсутствии текучки кадров и положительно характеризует деятельность предприятия. Качественным показателем использования кадров в торговых предприятиях является производительность труда. В ООО "Апрель" производительность труда в отчетном периоде в действующих ценах возросла на 11,83 тыс. руб. и составила 213,58 тыс. руб., возросла так же и производительность труда торгово-оперативных работников на 35,5 тыс. руб. и составила 640,75 тыс. руб. В сопоставимых же ценах производительность труда снизилась, как общего числа работников, так и торгово-оперативных: на 0,65 тыс. руб. и 1,9 тыс. руб. соответственно, что отрицательно повлияло на динамику физического объема оборота розничной торговли и привело к снижению на 7,6 тыс. руб.

 

2.2 Анализ динамики издержек обращения ООО "Апрель"

Факторный анализ издержек обращения.

В торговле любого предприятия реализация продукции, товаров, работ и услуг связана с определенными затратами финансовых, трудовых и материальных ресурсов. В торговле как отрасли сферы товарного обращения формируются издержки обращения, входящие в состав расходов предприятия и которые являются предметом исследования в данной курсовой работе. Состав и структура расходов ООО "Апрель" рассмотрены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ состава и структуры расходов ООО "Апрель"

Виды расходов	2012 год		2013 год		Отклонение (+,-)		Темп измене-ния,%
	Сумма, тыс. руб	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб	Уд. вес,%
Расходы всего,	723,0	100,0	671,0	100,0	-52,0	-	92,8
в т. ч. издержки обращения	626,0	86,6	566,0	84,3	-60,0	-2,3	90,4
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
Прочие операци-онные расходы	60,0	8,3	34,0	5,1	-26,0	-3,2	56,7
Прочие внереали-зационные расходы	-	-	-	-	-	-	-
Налог на прибыль и единый налог на вмененный доход	37,0	5,1	71,0	10,6	+34,0	+5,5	191,9